При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. Таким образом, возврат сумм налога, излишне уплаченного налогоплательщиком в бюджет, не относится к хозяйственной деятельности налогоплательщика — организации или предпринимателя. Это перечисление бюджетных средств не связано с заключением хозяйственных договоров на поставку товаров или оказание услуг бюджетным учреждениям. Фактически это — средства, на которые налогоплательщик кредитовал бюджет сверх сумм своих обязательных платежей. А следовательно, в случае переплаты налога в бюджет выгодоприобретателем является бюджет.
Усн: о возврате налогов
Какие доходы признаются (учитываются) при усно?
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Являются ли ее доходом для расчета единого налога средства, которые организации перечислил бюджет в связи с возвратом излишне уплаченных налогов? Ответ: Напомним, что в соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Переплата по налогам, возвращенная в период применения усн, не является доходом
В соответствии с договорами комиссии в обязанности комиссионера (ИП) …
Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
Возврат суммы излишне уплаченных взносов при усн надо учесть в доходах
- Доходы УСН Доброго времени суток! Я являюсь ИП на УСН (доход — 6%) Собираюсь открыть расчетный счет в банке. Меня интересует как будут облагаться налогами денежные средства на расчетном счету? Я так понимаю, …
- Совмещение режимов Здравствуйте.У меня магазинчик авто запчастей (ЕНВД)собираюсь продавать автомасла (УСН)как платить налоги раздельно?или можно все перевести на УСН когда начну продавать масла ?
- Передача материалов в счет погашения займа Внереализацинные доходы?ООО на УСН 15% получила краткосрочный беспроцентный займ от ед. учредителя на покупку материалов. Материалы не реализованы. Возможно ли ими погасить задолженность перед з…
- Задаток это не аванс Можно ли при применении УСН (дох-расх),авансы от заказчика,полученные в виде задатка, на приобретение оборудования не учитывать в доходах в 2011г.
Возврат излишне уплаченного налога является доходом при усн
Какие возвращаемые суммы — не доход Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходып. 1 ст. 346.15, статьи 249, 250 НК РФ. Но не признают в доходах:
- суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумагамп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ;
- поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгодуст.
Минфин подтвердил, что суммы возвращенного налога у упрощенцев в доходы не включаются. Хотя гл. 26.2 НК РФ на этот счет прямой нормы не имеет, тут действуют общие нормы НК РФ:
— доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (Статья 41 НК РФ);
— возвращенная переплата по налогу за предыдущие периоды не является экономической выгодой и в состав доходов включаться не должна, в том числе в случае ее зачета налоговиками. Даже если в бухгалтерском учете упрощенец отразит ее в составе прочих доходов текущего периода как прибыль прошлых лет.
Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-11-06/2/156
В прошлые годы на этот счет у Минфина было иное мнение — если возврат налога «капнул» на счет упрощенца, то с него нужно заплатить налог, так как в числе необлагаемых такой доход не указан (Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 03-11-04/2/130). Правда, спустя год он посчитал претензии на такой «доход» несостоятельными (Письма Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-11/117, от 24.06.2009 N 03-11-06/2/106). Но свежее разъяснение упрощенцам тоже пригодится.
Суммы налога на прибыль и НДС, возвращенные компании из бюджета, она должна включить в налогооблагаемые доходы. Так рассудили в главном финансовом ведомстве. С этим неожиданным выводом невозможно согласиться. Письмо Министерства финансов РФ от 02.09.08 № 03-11-04/2/130
БЮДЖЕТ ВЕРНУЛ ПЕРЕПЛАТУ. НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НАЛОГ?
Минфин России привел следующие доводы. Компания обязана учитывать все полученные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), за исключением тех, которые приведены в статье 251 НК РФ (ст. 249, 250 НК РФ). Однако в перечне необлагаемых доходов суммы возвращенных из бюджета переплат не поименованы.
НАПРАШИВАЮТСЯ ВОЗРАЖЕНИЯ
По нашему мнению, позиция Минфина России не соответствует как положениям главы 25 НК РФ, так и основополагающим принципам, закрепленным в части I НК РФ.
Налогом на прибыль облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами (ст. 247 НК РФ). Доход — это, согласно статье 41 НК РФ, экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме. Компания же, которой из бюджета вернули излишне перечисленную сумму налога, какой-либо экономической выгоды не получает. В данном случае в результате такого возврата восстанавливается имущественное положение компании. Возврат наряду с начислением процентов на суммы излишне внесенных (взысканных) налогов является компенсационной мерой. Именно поэтому указанные проценты законодатель включил в перечень поступлений, которые не увеличивают облагаемые доходы компании (подп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Требование платить налог с сумм возвращенных переплат по указанным налогам лишено экономического основания, что нарушает основные начала налогового законодательства (п. 3 ст. 3 НК РФ).
Таким образом, суммы налогов, возвращенные из бюджета, нельзя рассматривать как налогооблагаемый доход. Заметим, что и Минфин России разделял такую позицию. В его письме от 02.08.99 № 04-02- 05/3 сказано, что сумма переплаты по налогу на прибыль не должна оказывать какого-либо влияния на размер налоговой базы при исчислении налога на прибыль в случае, если бюджет возвращает излишне внесенный налог.
ПРИЧИНА ОШИБОЧНОГО ВЫВОДА КРОЕТСЯ В ПРОТИВОРЕЧИЯХ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
Как известно, пока еще возвраты переплат не подпадали под обложение налогом на прибыль. И это следует признать вполне правомерным.
В письме предлагается включать в налоговую базу средства, которые по своей природе не являются доходом. Ведь в данном случае налогоплательщик получает их в погашение дебиторской задолженности. Другими словами, ему возвращают долг.
К ошибочному заключению авторов письма привело противоречие, заложенное в самом Налоговом кодексе. В статье 251 НК РФ законодатели назвали доходами средства, которые в принципе не могут рассматриваться в качестве доходов. В частности, заемные средства, которые не относятся к доходам исходя из положений статьи 41 НК РФ. Таким образом, выводы авторов письма, хотя и не имеют под собой каких-либо экономических оснований, юридически вполне обоснованы. Однако для обоснования отсутствия объекта налогообложения в сложившейся ситуации суммы переплаты, вернувшиеся из бюджета, следует рассматривать как средства, аналогичные заемным.
Загрузка...