О предоставлении налогового вычета при увольнении и получала стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, была уволена в связи с ликвидацией организации-работодателя. В 2009 г. она не планирует поступать на работу, так как воспитывает двух малолетних детей. Вправе ли она по окончании налогового периода подать налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г. заявив в ней право на получение стандартного налогового вычета с мая по декабрь 2009 г. Ответ: Пунктом 3 ст. Стандартные налоговые вычеты по-новому Федеральный закон № 330 ФЗ вносит ряд изменений во вторую часть НК РФ, а именно в порядок исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль и государственной пошлины. В данной статье подробно рассматриваются новшества, которые интересны всем налогоплательщикам независимо от применяемого налогового режима, – новые стандартные налоговые вычеты на детей при исчислении НДФЛ и другие изменения, внесенные в гл.
При увольнении с выплаты делаются вычеты на детей
- первый — в сумме 3000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- третий — сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- На первый и второй вычеты (3000 или 500 руб.) могут претендовать определенные категории сотрудников. Проверьте, осталось ли у ваших сотрудников право на детские вычеты по НДФЛ Осенью бухгалтерам важно проверить доходы сотрудников.
Ведь к этому времени многие из них могут уже утратить право на стандартные вычеты. А значит, важно не упустить этот момент, чтобы не пересчитывать НДФЛ в будущем.
В статье мы рассмотрим примеры расчета стандартных вычетов по НДФЛ для самых разных случаев и напомним, какие документы для них важно перепроверить. Во второй половине года доходы многих сотрудников в любой момент могут превысить 280 000 руб.
Вычет на детей при увольнении в начале месяца и ндфл
Какое применение вычета на ребенка
Самая спорная из всех трех ситуация. В письмах чиновники делают следующий вывод: раз работник в конце года окончательно прекратил получать доходы, то и вычетов предоставлять не надо (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15669). Такой подход противоречит логике Минфина из других разъяснений.
Так, в упомянутом выше письме от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8–36 специалисты министерства утверждают, что главное условие для вычетов — чтобы была налоговая база, которую можно уменьшить. Даже если в каких-то месяцах она не увеличивается, а остается на прежнем уровне.
Стандартные вычеты детей увольнении
Получить вычет имеют право: Показатели Описание Родители несовершеннолетних детей до 18-летнего возраста Опекуны, попечители, приемные родители детей этого же возраста Родители и опекуны детей, которые являются студентами очного отделения колледжа или вуза в возрасте до 24 лет Независимо от степени родства работающим гражданам, которые заботятся о детях, предоставляются стандартные вычеты на каждого ребенка. При этом учитываются не только малолетние дети, но и вообще все дети, даже если они достигли 18-летия и сами работают.
Если гражданин не работает официально, то есть не имеет официального места трудоустройства, он не может претендовать на получение вычета даже в том случае, если имеет другой официальный доход и уплачивает с него налоги.
Применяются ли вычеты при увольнении
Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется в марте – это доход. Значит, с него нужно также предоставить вычет, независимо от того, что работник по факту уже уволен и не работает.
Если зарплата меньше Как быть, если заработная плата работника меньше, чем положенный ему вычет на детей? В этом случае база для налогообложения отсутствует, а значит, нет и оснований для перечисления в бюджет НДФЛ. Иными словами, если зарплата ниже вычета, то НДФД вообще не начисляется и уплачивается.
Со следующих месяцев нужно будет следить за соотношением дохода и вычета, то есть налогооблагаемой базы и стандартного вычета.
Вычет на ребенка при компенсации за неиспользованный отпуск
Если муж и жена зарегистрировали второй брак в своей жизни, имеют общего ребенка и по одному ребенку из первого брака, то общий ребенок считается третьим. Один родитель имеет право отказаться от своего вычета в пользу второго родителя, и тогда последний будет получать двойной стандартный вычет на ребенка.
Однако это возможно лишь при наличии бумаг, которые подтвердят — отказавшийся родитель имеет официальное место трудоустройства. Чтобы правильно посчитать сумму вычета, нужно учесть всех детей, рожденных и воспитанных в семье, даже если они уже старше 18/24 лет. Какой лимит Налоговый вычет имеет определенный лимит, установленный на уровне 350 тыс. рублей. Устанавливает лимит государство посредством законодательных актов. При этом утверждены следующие суммы вычета на ребенка: Показатели Размер Один ребенок 1,4 тыс. руб. Второй ребенок 1,4 тыс. руб.
Отметим, что нормы главы 23 НК РФ не ставят возможность предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов в зависимость от факта получения налогоплательщиком в соответствующих месяцах налогового периода дохода, облагаемого по ставке 13% (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15669). Расчет ндфл при выплате компенсации при увольнении Общая сумма всех вычетов за год не может превышать 1 000 000 рублей(налог к возврату 130 000 руб.).
Вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке могут быть перенесены на следующий год. Максимальная сумма к возврату на обучение первого ребёнка — 6 500 рублей и такая же — 6 500 руб на обучение второго ребенка.
Применять ли вычет на детей при увольнении
Это означает, что, даже если в середине года в каком-то месяце доходы не начисляли, общая база все равно есть. А значит, стандартные вычеты надо предоставить. ПримерОклад Сидорова И.
- Вычет на детей при увольнении в начале месяца и ндфл
- Какое применение вычета на ребенка
- Вычеты при увольнение
Вычет на детей при увольнении в начале месяца и ндфл Если сотрудник увольняется в середине месяца (или даже в самом начале, второго числа), то вычет также предоставляется ему в полном объеме (Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306). Если сотрудник до месяца трудоустройства работал в другой фирме, то нужно сначала определить, получил ли он вычет за этот месяц у бывшего работодателя.Если получил, то второй вычет уже не предоставляется, если нет – вычет положен. Определить это можно по справке 2-НДФЛ.
С 04.04.2013 по 12.08.2014 сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. 13.08.2014 она уволилась. При увольнении ей была начислена компенсация за неиспользованный отпуск.
Надо ли, руководствуясь письмом Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, за период с января 2014 года по август 2014 года предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка при расчете НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?
Обоснование позиции:
При определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 218 НК РФ). В частности, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 01.01.2012 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарного года — ст. 216 НК РФ) распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
— 1400 рублей — на первого ребенка;
— 1400 рублей — на второго ребенка;
— 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Рассматриваемый налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется на основании заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих право на его получение, в том числе налоговыми агентами (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ, дополнительно смотрите письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).
Как мы поняли, увольняющаяся сотрудница является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Учитывая, что компенсация за неиспользуемый отпуск не освобождается от налогообложения нормами п. 3 ст. 217 НК РФ, она подлежит обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому организация как налоговый агент при исчислении НДФЛ должна уменьшить сумму полученного сотрудницей дохода на величину положенного ей стандартного налогового вычета на детей.
Отметим, что нормы главы 23 НК РФ не ставят возможность предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов в зависимость от факта получения налогоплательщиком в соответствующих месяцах налогового периода дохода, облагаемого по ставке 13% (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15669).
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ), полагаем, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ в августе организация должна предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на детей за 8 месяцев 2014 года (то есть за каждый месяц текущего налогового периода согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) при выполнении всех необходимых для этого условий.
C правомерностью такого подхода неоднократно соглашались и специалисты финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36, от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175, от 24.08.2009 N 03-04-05-01/655).
В упомянутом Вами письме Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141, в котором рассматривалась аналогичная ситуация, отмечается, что установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета. В случаях, когда выплата дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком, полностью прекращена, стандартный налоговый вычет за январь—июль 2012 года налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется. Следовательно, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за указанный период налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ не производится.
С целью минимизации налоговых рисков рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (п. 2 ст. 24, пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Т.к. тема является архивной.
даете вычет, к уплате НДФЛ в бюджет 0
вам о минусе думать не нужно.
НДФЛ 13% расчитывается нарастающим итогом. соответственно , если в этом году у сотрудника будут еще доходы, то это вычет(который у вас получается с минусом) ему зачтется на другом месте работы.
Если дохода не будет то и все пропал вычет.
так будет правильно
не предоставлять вычет это уже ошибка. допущение которой на ваше усмотрение.
у него нету компенсации за неиспользованный отпуск? повторю выше отписавшегося форумчанина:) ¶
1 )да
2) всегда брать календарные дни. вместе с выходными и праздничными.
исключать всякие больничные, отпуска, административные.
пример август 2014
отпуск с 7 по 15 августа, то есть 9 дней
значит в расчет попадет с 01 по 06 и с 16 по 31 вместе с выходными. 22 дня 29,3/31*22 ¶
Загрузка...