Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:
— произведены расходы на приобретение жилья (и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);
— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье;
После возникновения права на вычет налогоплательщик может:
— начать получать вычет через работодателя, не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье «Получение имущественного вычета у работодателя»;
— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье «Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган»);
Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.
Когда возникает право налогового вычета при покупке готового жилья?
Если налогоплательщик покупает уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на имущественный вычет возникает после оформления права собственности согласно выписке ЕГРН (свидетельству о регистрации) (пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@). При этом дата договора купли-продажи и дата подписания акта приема-передачи значения не имеют (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).
Пример: В 2017 году Антонов В.К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году Антонов В.К. подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2018 года. Несмотря на то, что квартира была оплачена, и акт приема-передачи подписан в 2017 году,- право на вычет у Антонова В.К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности (в 2018 году). Соответственно, вернуть уплаченный налог через налоговую инспекцию он может только в 2019 году.
Когда возникает право налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме?
Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11). При этом не обязательно дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на квартиру.
Пример: В 2016 году Стройников В.В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2018 года дом был сдан в эксплуатацию, и Стройников В.В. принял квартиру у застройщика, подписав акт приема-передачи. В начале 2019 года Стройников В.В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру. В данном случае право вычета у Стройникова возникает с момента подписания акта приема-передачи. Так как акт был подписан в 2018 году, в 2019 году он может подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2018 год налог на доходы.
Когда возникает право налогового вычета при покупке земли?
Право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423).
Когда возникает право налогового вычета при самостоятельном строительстве дома?
Право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307)
Когда возникает право налогового вычета при признании права собственности на жилье в судебном порядке?
Если право собственности на квартиру признано в судебном порядке, то право на имущественный вычет возникает с даты вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 30 мая 2016 №03-04-05/30946, от 19 января 2009 №03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 №ЕД-3-3/1566@).
Пример: В 2017 году Сидоров М.В. купил квартиру в строящемся доме. Однако, в скором времени застройщик обанкротился, и покупатель не смог получить акт приема-передачи и оформить квартиру в собственность. В конце 2018 года решением суда было установлено, что Сидоров М.В. признается собственником построенной квартиры. При этом выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру была получено им только в 2019 году. Несмотря на то, что выписка из ЕГРН получена Сидоровым только в 2019 году, право на вычет у него возникло в год получения судебного решения (в 2018 году). Соответственно, в 2019 году Сидоров М.В. может подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет и вернуть удержанный с него подоходный налог за 2018 г. (к комплекту документов на вычет Сидорову М.В. будет необходимо приложить копию судебного решения).
Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета
Из данного материала вы узнаете:
когда возникает право имущественного налогового вычета при покупке готового жилья;
когда возникает право имущественного налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме;
когда возникает право имущественного налогового вычета при покупке земли;
когда возникает право имущественного налогового вычета при самостоятельном строительстве дома.
Согласно Налоговому кодексу РФ начать использовать имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры, дома, земельного участка) можно с того момента, когда возникло право на него.
произведены расходы на приобретение жилья и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт;
налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье (квартиру, дом, земельный участок).
После возникновения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может:
Рассмотрим особенности возникновения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (квартиры, дома, земельного участка) в различных условиях.
Если налогоплательщик покупает уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на получение имущественного налогового вычета возникает у него после оформления свидетельства о регистрации права собственности.
(пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@).
При этом дата договора купли-продажи и дата подписания акта приема-передачи значения не имеют.
(Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).
Пример 1. В 2013 году гражданин К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году он подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2014 года.
Несмотря на то, что квартира была оплачена, и акт приема-передачи подписан в 2013 году, право на получение имущественного налогового вычета у гражданина К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности, то есть в 2014 году.
Соответственно, вернуть уплаченный подоходный налог через налоговую инспекцию он сможет только в начале 2015 года.
Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на получение имущественного налогового вычета появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры.
(пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11).
При этом не обязательно дожидаться получения свидетельства о регистрации права собственности на квартиру.
Пример 2. В 2011 году гражданин В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2013 года дом был сдан в эксплуатацию, и он принял квартиру у застройщика, подписав акт приема-передачи. В начале 2014 года гражданин В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру.
В данном случае право на получение имущественного налогового вычета у гражданина В. возникает с момента подписания акта приема-передачи.
Так как акт был подписан в 2013 году, в начале 2014 года он может подать документы на получение имущественного налогового вычета в налоговую инспекцию и вернуть весь уплаченный за 2013 год налог на доходы (НДФЛ).
Право на получение имущественного налогового вычета в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом.
При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет.
(пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423 и ФНС России от 7.03.2012 № ЕД-4-3/3800).
Право на получение имущественного налогового вычета при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.
(пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307)
Существует масса различных способы приобретения жилья – разные виды договоров, разные способы оплаты и передачи собственности. В зависимости от этих условий мы определяем момент возникновения права на имущественный вычет при покупке или строительстве жилья.
Покупка квартиры по договору купли-продажи (вторичное жилье).
Если жилье приобретено по договору купли-продажи, право на имущественный вычет возникает с момента регистрации прав собственности на приобретенную недвижимость. При этом получить вычет через налоговую инспекцию Вы можете по окончании календарного года, в котором получено право собственности.
Пример: Иванов И.И. купил квартиру по ДКП в декабре 2017 года, при этом право собственности он оформил только в январе 2018 года. Иванов сможет подать документы на имущественный вычет в налоговый орган по окончании календарного года, т.е. в 2019 году.
Покупка квартиры по договору участия в долевом строительстве, или договору уступки – цессии (первичное жилье).
При покупке по договору участия в долевом строительстве (а также по договору уступки прав требования) право на имущественный вычет возникает с момента получения акта приема-передачи квартиры. При этом получить вычет через налоговую инспекцию Вы можете по окончании календарного года, в котором был получен акт.
Пример: Иванов И.И. купил квартиру по ДДУ в 2015 году, дом был сдан в эксплуатацию, и Иванов получил акт приема-передачи в 2017 году. Сейчас (в 2018) Иванов может подать в налоговый орган документы на имущественный вычет за 2017 год. Получить вычет за более ранние года он не может, поскольку право на вычет у него возникло только после получения акта приема-передачи квартиры в 2017 году.
Эта позиция подкрепляется абз. 4, 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмами Минфина РФ от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, а также в письме ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@.
Вычет при покупке земельного участка и строительстве/покупке дома.
При приобретении земельного участка право на вычет возникает с момента регистрации прав собственности на жилой дом. Этот дом может располагаться на приобретенном участке, либо же Вы сами может построить жилой дом на приобретенной земле и только после этого можно будет получить вычет.
Пример: Иванов И.И. купил земельный участок в 2013 году, в 2015 он начал строительство дома на этом участке. В 2018 году Иванов достроил дом и зарегистрировал право собственности. Иванов сможет получить имущественный вычет по расходам на покупку земли и строительство дома подав в 2019 году документы на имущественный вычет в налоговую инспекцию.
Получить вычет только за земельный участок, если на нем нет жилого дома, нельзя.
Покупка по договору паенакопления
При покупке жилья по договору паенакопления с ЖСК право на имущественный вычет возникает при выполнении двух условий:
— должен быть подписан акт приема-передачи (или иной документ, подтверждающий предоставление члену кооператива квартиры);
— должен быть полностью уплачен паевой взнос.
При наличии у Вас акта приема-передачи и справки о полной выплате пая Вы имеете право на имущественный вычет. Данная позиция контролирующих органов отражена в письмах ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4127@, Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403.
Пример: Иванов И.И. купил квартиру по договору паенакопления с ЖСК в 2015 году. Справку о полной выплате пая он получил в конце 2017 года, а акт приема передачи только в 2018 году. Иванов И.И. сможет подать документы на имущественный вычет в налоговую инспекцию по окончании календарного года, то есть в 2019 году.
Собственность получено по решению суда
При поучении квартиры через суд право на имущественный вычет возникает с даты вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 30 мая 2016 №03-04-05/30946 и ФНС России от 29 апреля 2013 №ЕД-3-3/1566@).
Пример: Васильева А.А. купила квартиру по договору участия в долевом строительстве в 2014 году. В 2017 году дом был достроен, но акт приема-передачи застройщик так и не передал. Васильева обратилась в суд и по решению суда в 2018 году квартира перешла в собственность Васильевой А.А. Она получила право на имущественный вычет с момента вступления в силу решения суда. Подать документы на вычет через налоговую инспекцию можно будет по окончании календарного года, то есть в 2019 году.
Загрузка...