Система предоставления работникам стандартных вычетов по НДФЛ изменена. Отменен стандартный вычет в размере 400 рублей.
Установлены новые размеры вычетов на детей, которые работодатели – налоговые агенты должны применять к зарплате работников с 1 января по 31 декабря 2011 года и с 1 января 2012 года.
Предлагается, увеличить размер вычетов (на детей) с 1 января по 31 декабря 2011 года:
– до 1000 руб. на первого ребенка;
– до 1000 руб. на второго ребенка;
– до 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка;
– до 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
– повысить с 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка до 1400 руб.
Стандартный вычет в размере 400 рублей
В этом году и ранее работники, которые не относятся к льготным категориям, получали стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Право на вычет пропадало, как только годовой доход сотрудника превышал 40 000 руб.
В будущем году данного вычета не будет, так как подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса прекращает действовать с 1 января 2012 года.
Обратите внимание: в 2011 году никаких пересчетов в связи с данной поправкой делать не нужно.
Вычеты на детей в 2011 году
До принятия комментируемых поправок стандартный вычет на каждого ребенка равнялся 1000 руб. за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей, и за кого из них предоставляется вычет.
Данная поправка вступила в силу с 22 ноября 2011 года (дата официального опубликования комментируемого закона) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что бухгалтерам придется задним числом пересчитать налоговую базу по НДФЛ в отношении всех сотрудников, у которых трое и более детей. Причем внести необходимые корректировки нужно при расчете зарплаты за ноябрь.
Вычеты на детей в 2012 году и далее
В каком случае полагается повышенный вычет на третьего ребенка
Возникает вопрос, полагается ли вычет в размере 3000 руб. в случае, если первые два ребенка (или один из них) являются взрослыми?
Существуют две противоположные точки зрения.
Одни специалисты считают, что повышенный вычет возможен, только если у работника есть двое детей, на каждого из которых в настоящее время предоставляется вычет по 1000 руб. Другими словами, если старшие дети еще не достигли возраста 18 лет или являются студентами (аспирантами, интернами и т д.) не старше 24 лет.
Вычеты на детей-инвалидов
Раньше вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и являющегося инвалидом I или II группы, удваивался. Проще говоря, в отношении такого ребенка вычет за каждый месяц составлял 2000 руб. (1000 руб. х 2).
Теперь размер вычета для данной категории изменился, и равняется 3000 руб. за месяц. Эту величину необходимо применить задним числом с начала 2011 года, то есть пересчитать налоговую базу по НДФЛ за текущий год.
В 2012 году и далее сумма стандартного вычета на детей-инвалидов не поменяется, и будет по-прежнему равна 3000 руб. за каждый месяц.
Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего после свадьбы месяца, вычет становится одинарным.
Наконец, по желанию родителей один из них может отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае второй родитель станет получать вычет в двойном размере.
Новые коды по стандартным вычетам
Как известно, при заполнении справки по форме 2-НДФЛ бухгалтер должен указать сумму каждого вида вычета в строке с соответствующим кодом. Значения кодов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@.
Сейчас Федеральная налоговая служба подготовила изменения, где учтены новые значения стандартных вычетов. В настоящий момент поправки еще не приняты, но уже опубликован проект будущего приказа. С большой долей вероятности можно предположить, что в ближайшее время новые коды будут утверждены.
Коды для новых значений вычетов, приведенные в проекте приказа ФНС России
Другие поправки в Налоговый кодекс, внесенные Законом № 330-ФЗ
Федеральный закон № 330-ФЗ внес в Налоговый кодекс не только поправки, касающиеся вычетов по НДФЛ, но и другие изменения. Наиболее важные из них мы объединили в таблице.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца. Сейчас доступны 10 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара. То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
| Дата документа | 01.12.2011 |
| Метки | Статья |
Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
О.А. Воропаева
Вопросы, связанные с уплатой НДФЛ, волнуют практически каждого жителя нашей страны, поскольку расчет этот налога осуществляется с доходов физических лиц О том, что изменится в порядке расчета ЦДФЛ после вступления в силу Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ (далее — Закон № 330-ФЗ), мы и расскажем в нашей статье.
Суммы пенсионных накоплений, которые учтены в специальной части индивидуального лицевого счета в государственном пенсионном фонде и выплачиваются правопреемникам умершего застрахованного лица, не облагаются НДФЛ (п. 48 ст. 217 НК РФ).
Законодатели расширили действие этой льготы.
Теперь суммы пенсионных накоплений, которые учтены на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, при выплате правопреемникам не облагаются НДФЛ.
Поправки, внесенные в п. 48 ст. 217 НК РФ, вступили в силу с даты официального опубликования Закона № 330-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
Стандартный вычет 400 руб. отменен
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Загрузка...