Налоги » Вычеты » Какой порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов

Какой порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов

Сумма профессионального налогового вычета — что это

Правила предоставления вычета прописаны в статье 221 НК РФ.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

индивидуальные предприниматели (по деятельности, не освобожденной от уплаты НДФЛ);
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты);
выполняющие работы по гражданско-правовым договорам;
авторы произведений науки, литературы и искусства, получающие вознаграждение за их создание и иное использование;
патентообладатели изобретений, полезных моделей, промобразцов, получающие вознаграждение за их использование.

Профвычет представляет собой сумму расходов физического лица, которые он понес при выполнении работ.

В общем случае льгота предоставляется в размере понесенных и документально подтвержденных при исполнении работ затрат. Если затраты подтвердить нет возможности, то для некоторых категорий установлены следующие нормативы, в размере которых может быть уменьшен налогооблагаемый доход:

Категория налогоплательщика	Норматив затрат (% от суммы дохода)
Индивидуальные предприниматели	20
Авторы литературных произведений	20
Создатели художественно-графических, архитектурных произведений, фоторабот	30
Создатели произведений скульптуры, декоративно-прикладного и оформительского искусства	40
Создатели теле- и кинофильмов	30
Авторы музыкальных произведений:
музыкально-сценических, симфонических, камерных произведений, музыки для кино и театра	40
иных музыкальных произведений	25
Исполнители произведений литературы и искусства	20
Создатели научных трудов и разработок	20
Изобретатели полезных моделей и промышленных образцов	30

Закон позволяет получить профвычет через налогового агента (лица, который выплачивает вам доход и удерживает НДФЛ) или через ИФНС.

Получение профвычета у налогового агента

Для получения вычета у налогового агента необходимо написать соответствующее заявление. Оно составляется в произвольной форме. В нем следует указать, что вы хотите получить профвычет и его сумму. К заявлению следует приложить подтверждающие документы, например товарные чеки, договоры, накладные.

Если затраты не подтверждены документально, но есть установленный норматив затрат, то размер процента налогового вычета также следует указать в заявлении. На основании этого заявления работодатель будет производить вычет из авторских выплат.

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию «_________»

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

— 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

— 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

— 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговые вычеты представлены разными видами, отличающимися назначением, правилами оформления и предоставления, а также другими особенностями. Они обладают максимальными размерам и иными параметрами, поэтому каждый человек должен знать, на какие виды возвратов он может рассчитывать.

Специфической и необычной разновидностью является профессиональный налоговый вычет, представленный денежной суммой, с помощью которой снижаются налоговые отчисления налогоплательщика. Он должен заниматься предпринимательской деятельностью или вести частную практику. Возмещаются расходы, имеющие прямое отношение к получению прибыли, а для этого должны иметься в распоряжении соответствующие документы.

Кто может рассчитывать?

Предоставляется данная выплата следующим лицам:

индивидуальному предпринимателю, работающему только по ОСНО, поскольку не допускается ведение деятельности по упрощенным режимам;
физическим лицам, которые пользуются исключительно гражданско-правовыми договорами;
авторам, являющимися писателями, исполнителями, художниками, изобретателями или лицами других творческих профессий;
гражданам, ведущим частную практику, причем наиболее часто к ним относятся адвокаты.

Особенности оформления вычета для ИП

Возврат для ИП представляет собой право гражданина вернуть некоторую часть денег, уплаченных в виде НДФЛ. Они компенсируют понесенные предпринимателем расходы в процессе деятельности, необходимые для прибыли.

Получить средства допускается только после подтверждения расходов, к которым относится:

покупка товаров или материалов для работы;
закупка топлива или оборудования;
приобретение канцелярских принадлежностей;
выплата заработной платы всем сотрудникам;
арендные платежи;
страховые взносы или отчисления в налоговую инспекцию.

Все расходы определяются ИП самостоятельно, однако они обязательно должны быть связаны с заработком дохода, что подтверждается официальными документами. Только в этом случае может быть получен профессиональный вычет.

Все люди дополнительно имеют право на имущественный вычет, предоставляемый в случае покупки или строительства жилья.

Подготовка документации

Чтобы получить вычет, следует подготовить определенные документы, которые подтверждают понесенные в процессе работы затраты. Все бумаги, передаваемые в налоговые органы, должны быть официальными. В них обязательно содержатся данные об организации, а также ее адрес. Имеются сведения о приобретении конкретных товаров.

К основным подтверждающим документам относятся разные накладные и контракты, декларации и чеки, акты и иные платежные бумаги.

Чтобы получить часть уплаченного НДФЛ, учитываются следующие условия:

все затраты являются экономически обоснованными, поэтому должны предназначаться для получения прибыли;
имеются подтверждающие документы на затраты.

Довольно часто, когда оформляются профессиональные налоговые вычеты, возникают определенные проблемы с доказательством экономической обоснованности понесенных расходов. Поэтому данный вопрос особенно тщательно проверяется налоговым инспектором перед принятием решения о выплате денег или в отказе.

Если возникают спорные ситуации, ИП имеет право обратиться в суд. Как правило, решения суда являются положительными для самого налогоплательщика, поскольку не имеется в законодательстве четкого понятия экономической обоснованности тех или иных расходов, поэтому после такого решения можно получить профессиональный вычет.

Возвращается ли НДФЛ при отсутствии нужных документов?

ИП имеют право получить вычет даже в случае, если не имеется в наличии документации, подтверждающей понесенные расходы для получения прибыли компании.

В соответствии с этим профессиональные налоговые вычеты могут быть:

подтвержденными, для получения которых имеется платежная документация, причем затраты возмещаются в полном размере;
неподтвержденными, поскольку не имеется подтверждающих расходы документов, поэтому вычет возвращается не в полном размере, однако здесь основным плюсом является отсутствие необходимости доказывать какие-либо профессиональные траты.

Процедура получения возврата

Сам процесс оформления возврата ИП осуществляется в следующей последовательности действий:

до 30 апреля передается в налоговую инспекцию декларация, составленная по специальной форме 3-НДФЛ;
в декларации 3-НДФЛ указывается, каковы доходы и расходы предпринимателя за прошлый год;
дополнительно подготавливаются и другие документы, являющиеся подтверждением понесенных затрат, поскольку только с их помощью можно получить возврат.

Имеют право на профессиональные налоговые вычеты и люди, осуществляющие деятельность по гражданско-правовому договору. При этом не важно, оказывают ли они услуги или выполняют какие-либо работы.

Лица, осуществляющие работы с использованием договора, имеют право получить вычет у собственного налогового агента, в качестве которого выступает заказчик услуг или работ. При этом он может быть ИП или юрлицом. Чтобы получить от заказчика денежные средства, необходимо составить специальное заявление и некоторые подтверждающие разные затраты документы. При этом не надо подготавливать декларации НДФЛ.

ИП и юрлица, являющиеся заказчиками разных услуг и работ, а также выступающие в качестве налоговых агентов, самостоятельно имеют право получить вычет, для чего они должны обращаться в налоговую. Для этого подготовляется доказательство уплаты НДФЛ за себя, в качестве которого выступает декларация.

Правила оформления возврата, предназначенного для авторов

Имеют право на вычет и люди творческих профессий, получающие авторские вознаграждения. Они могут работать в разных сферах деятельности, к которым относится искусство или наука.

Выплачивается возврат в этом случае физическим лицам или ИП. Если рассчитывает на него предприниматель, то он должен вести отдельный учет от своей основной работы. Он самостоятельно определяет те документы, которые имеют отношение к расходам в связи с авторской деятельностью. Эта документация передается в налоговые органы совместно с декларациями по НДФЛ и другими бумагами.

Здесь важным условием является то, что человек, рассчитывающий на возврат по авторским вознаграждениям, не имеет право работать по трудовым договорам.

Что делать, если нет подтверждающих документов?

Если желает получить возврат человек, получающий неподтвержденные документально авторские вознаграждения, поэтому не может и подтвердить свои расходы, он все равно может рассчитывать на компенсацию. Для этого используются следующие нормативы:

писатели и работники кино и цирка, а также люди, занимающиеся научными разработками, могут рассчитывать на применение к вычету 20 процентов от полученных доходов;
музыканты рассчитывают на 25 процентов;
для работников сферы архитектуры и области создания разных аудиовизуальных композиций, учитывается 30 процентов;
скульпторы и сценаристы рассчитывают на 40 процентов от полученных доходов.

Работники разных сфер все равно должны передать в налоговую некоторые документы, на основании которых и выдается вычет.

Как получить имущественный вычет?

Дополнительно каждое трудоустроенное официально физическое лицо или ИП, работающий по ОСНО, может рассчитывать на имущественный вычет. Он назначается в случае, если приобретается жилье или возводится жилое строение.

Чтобы правильно оформить его, необходимо подготовить некоторую документацию, к которой относится декларация НДФЛ. Получать его можно не один раз, а до того момента, пока не будет использована вся доступная сумма.

Имущественный вычет также зависит от уплаченного НДФЛ, поэтому на него имеют право исключительно люди, за которых в налоговую инспекцию вносятся отчисления.

Можно ли рассчитывать на профессиональный возврат по договору аренды?

Данная ситуация считается сложной, поэтому обычно налоговые органы отказывают в вычете в этом случае. Приходится предпринимателям обращаться в суд, чтобы решение было принято положительно.

Министерство финансов считает, что расходы, связанные со сдачей разных площадей в аренду, неприемлемы для оформления профессионального вычета. Но некоторые суды считают по-другому, поэтому нередко такие судебные дела решаются в сторону предпринимателя.

Таким образом, профессиональные вычеты назначаются авторам и разработчикам, а также предпринимателям, которые работают по общему режиму налогообложения, поскольку в этом случае за себя отчисляют налоги, равные 13 процентам.

Для получения возврата необходимо подготовить определенные документы, передающиеся в налоговую инспекцию, после чего принимается решение в отношении назначения или отказа в вычете. Далее на счет лица перечисляются средства.