Здравствуйте, уважаемые читатели!
Налоговым вычетом в российском законодательстве называется сумма, на которую гражданин, выплачивающий НДФЛ, может в законном порядке уменьшить налоговую базу. В зависимости от сферы применения и способа расчёта вычеты подразделяются на виды:
- стандартный;
- социальный;
- имущественный;
- профессиональный;
- инвестиционный.
Индивидуальный предприниматель, как субъект налогового законодательства, также может применять налоговый вычет. Однако это правило применимо не ко всем категориям ИП, а только к тем, кто платит НДФЛ 13% в бюджет государства. Как известно, данный налог выплачивают только предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения ОСНО.
Следовательно, ИП, использующие УСН, ЕНВД или патент, рассчитывать на получение налоговых льгот НЕ МОГУТ, потому что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Они могут применить вычет только в том случае, если параллельно получают доход, облагаемый НДФЛ 13% — например, работая где-то по найму.
Однако ИП на УСН и ЕНВД могут абсолютно законно снизить налог на прибыль за счёт страховых взносов за себя (если предприниматель ведёт деятельность без работников) или за сотрудников. Подробнее об этом написана целая СТАТЬЯ.
Вычеты, о которых пойдёт речь ниже, могут применять все граждане РФ, работающие по найму. Поэтому данная статья будет интересна не только предпринимателям.
Стандартный
Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст.218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:
- 500 рублей — если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
- 1400 рублей — за каждого первого и второго ребёнка (в том числе если дети рождаются не в единственном браке);
- 3000 рублей — вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
- 6000-12000 рублей — родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.
Социальный
Индивидуальным предпринимателям на ОСНО, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты.
Например, если вы обучаетесь в ВУЗе на любой форме, вы вправе обратиться в ФНС для возврата части налогов, чтобы компенсировать суммы, потраченные на учёбу. Для этого обязательны условия:
- уплата НДФЛ;
- заключение договора с учебным заведением на ваше имя;
- платёжный документ (чек, квитанция) с вашими данными.
Возмещаются налоговые платежи за фактически понесённые расходы на учёбу, но не более чем за 120 000 рублей.
Таким образом, предприниматель-студент может сэкономить до 15600 рублей за учебный год.
Кроме того, ИП может получить вычет за своих детей и тех, для кого он является опекуном или попечителем: возраст обучающихся — до 24 лет для собственного ребенка, до 18 лет — для подопечных. Требования — те же, что и для личной учёбы, кроме того, что компенсируется только обучение на дневной форме.
Сумма снижения налоговой базы — не более 50 тысяч рублей за каждого ребёнка, экономия — до 6500 рублей.
Для справки: получить налоговую льготу за обучение своих внуков не получится: письмо Министерства финансов РФ от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82.
Значительную сумму предприниматель сможет сэкономить, обратившись в налоговую за социальным вычетом на расходы, понесённые на лечение. Лечиться можно самому, лечить близких родственников: детей, супругов, родителей, подопечных до 18 лет. Под расходами на лечение понимают:
- оплату услуг медицинских учреждений и специалистов, оказывающих медицинские услуги (например, частные стоматологические кабинеты);
- оплату лекарств;
- взносы на медицинское страхование.
Общая сумма вычета из налоговой базы — не более 120 000 рублей.
Имущественный
Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:
- приобрёл недвижимость;
- построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
- сдал государству земельный участок для государственных нужд;
- погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.
Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.
Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.
Профессиональный
Индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13%, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.
В качестве подтверждающей документации могут выступать первичные документы бухгалтерского учета: накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки, договора и т.д. Разница между общим полученным доходом и суммой расходов составит налогооблагаемую базу.
Расходы можно не подтверждать: в таком случае вычесть можно 20% от выручки ИП.
Пример: Предприниматель на ОСНО за отчётный период заработал 100 000 рублей, при этом его подтверждённые расходы составили 80 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составит 20 000 рублей, с которой и будет рассчитываться налог на прибыль. Если никаких подтверждающих документов нет, то вычет составит 20 000 рублей.
Инвестиционный
ИП, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями), вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:
- на положительную разницу между первоначальной стоимостью и суммой продажи — если ценные бумаги были во владении более 3 лет;
- на количество денежных средств, внесённых на инвестиционный счёт в отчётном периоде;
- на общий доход, который был получен за счёт инвестиций.
Как видите, ИП, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот. Можно сказать, что это своеобразная компенсация от государства за то, что предприниматель платит несколько видов налогов — НДФЛ, НДС.
Но всё-таки это не повод выбирать общую систему налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.
Имущественный вычет для ИП по НДФЛ — это сумма, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу, но только когда этот конкретный ИП является плательщиком НДФЛ в бюджет. НДФЛ уплачивают все физлица, но не все индивидуальные предприниматели. Какие особенности установлены для ИП при расчете подоходного налога, может ли ИП получить налоговый вычет, а также каким образом это сделать? Давайте разберемся.
Налоговые вычеты: виды
Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Предусмотренные НК РФ вычеты представлены в таблице:
Контролирующие органы поясняют, что предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 25.12.18 № 03-04-05/94703). Таким образом, ИП может применять все установленные Налоговым кодексом вычеты по НДФЛ.
С каких доходов предприниматель обязан уплачивать НДФЛ
Индивидуальный предприниматель с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплачивает НДФЛ только если ведет деятельность на ОСНО (общая система налогообложения ИП). Если он применяет один из спецрежимов:
то это освобождает его от исчисления и уплаты подоходного налога.
Предприниматель может совмещать ОСНО и спецрежим. Кроме того, ИП может получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, но облагаемые подоходным налогом (например, от продажи квартиры). В этом случае налоговые вычеты по НДФЛ можно применить к доходам, которые относятся к деятельности на общем режиме и с которых ИП уплачивает подоходный налог.
Доходами от предпринимательской деятельности признаются поступления от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Кроме того, ИП может получать различные вознаграждения как обычное физическое лицо. Например, продав или сдав в аренду личное имущество.
Нет дохода — нет права на вычет
Вычет — это возврат подоходного налога (НДФЛ), который был уплачен в бюджет. Значит, это право появляется только тогда, когда у ИП есть доходы, облагаемые стандартными 13% НДФЛ, и (самое главное) он этот налог уплачивает.
Профессиональный налоговый вычет для ИП
Размер налога к уплате определяется путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Налоговая база определяется как разность между суммой полученных от предпринимательской деятельности поступлений и вычитаемых из налогообложения сумм. Основным налоговым вычетом, применяемым ИП, является профессиональный (п. 1 ст. 221 НК РФ). Предоставляться он может:
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
- 20 % от величины доходной части, если нет возможности подтвердить затраты.
- материальные (покупка оборудования, ремонт офиса и т. п.);
- оплата труда наемных работников и уплачиваемые в связи с этим страховые взносы;
- амортизационные отчисления;
- страховые взносы за себя;
- иные документально подтвержденные расходы (статьи 252, 253, 265 НК РФ).
Если же подтвердить документально произведенные расходы проблематично, их сумму можно заявить только в размере 20% от поступлений.
О сумме налога к уплате предприниматель должен уведомить инспекцию ФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ. Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Может ли ИП получить имущественный вычет
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как доходы, уменьшенные на сумму вычитаемых из базы сумм, которые установлены статьями 218-221 кодекса. Кроме профессионального, эти статьи предусматривают применение вычитаемых из налогооблагаемой базы льготных сумм:
- стандартных — на себя и детей;
- социальных — лечение, обучение, благотворительность;
- инвестиционных — прибыль от обращения ценных бумаг;
- имущественных — поступления от продажи имущества, расходы на покупку или строительство жилья.
Предприниматель при расчете налога имеет право применить каждый из них при наличии оснований и документального подтверждения.
Имущественный вычет для ИП предоставляется на общих основаниях, но с одной оговоркой. Обратите внимание, что если имущество, от продажи которого был получен доход, использовалось при осуществлении предпринимательской деятельности, имущественную льготу применить нельзя. Дело в том, что расходы на приобретение этого имущества ИП имел право заявить в составе профвычета.
Какие документы необходимо собрать для получения вычета по НДФЛ
Для получения налогового вычета ИП необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и собрать подтверждающие документы:
| Вид вычета | Подтверждающие документы |
|---|---|
| Имущественный вычет по расходам на покупку жилья | Договор покупки жилья
Акт приема-передачи жилья Документы об оплате Справка банка об уплаченных процентах |
| Имущественный вычет по доходам от продажи имущества | Договор продажи жилья
Акт приема-передачи имущества Документы об оплате |
| Стандартный | Свидетельства о рождении детей
Справки из учебного заведения (если ребенок старше 18 лет) |
| Социальный на лечение | Платежные документы
Договор на лечение Справка об оплате медуслуг Рецептурный бланк |
| Социальный на обучение | Платежные документы
Договор на обучение |
| Социальный на оплату добровольных взносов личного страхования, на уплату взносов в НПФ, на накопительную часть пенсии | Договор страхования
Договор негосударственного пенсионного обеспечения Платежные документы |
| Профессиональные вычеты | Договоры гражданско-правового характера, авторские договоры
Документы, подтверждающие фактические расходы |
Пошаговая инструкция для получения налогового вычета
- Оформить декларацию по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы для получения налоговых вычетов.
- Собрать необходимые для подтверждения налогового вычета документы.
- До 30 апреля сдать 3-НДФЛ с пакетом подтверждающих документов в ИФНС. Сделать это можно лично, по почте, или в электронном виде. Если в результате применения налоговых вычетов образовалась переплата по НДФЛ, одновременно можно подать заявление о его возврате.
- Дождаться результата проверки декларации налоговой инспекцией. Период проверки установлен три месяца. По ее результатам будет вынесено решение о возврате излишне уплаченного налога или отказе в применении налоговых вычетов.
- Если ИФНС приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, дождаться его перечисления на банковский счет.
Может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД
Итак, мы разобрались с тем, что ИП может применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если он документально подтвержден. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства. Если же ИП не исчисляет и не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить он не сможет.
Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.
Налоговый вычет ИП при покупке онлайн-кассы
С каждым годом все больше предпринимателей становятся обязанными применять онлайн-кассы. На сегодняшний день освобождение от такой обязанности имеют ИП:
- оказывающие услуги населению и выдающие бланки строгой отчетности;
- ведущие деятельность, поименованную в п. 2 ст. 2 54-ФЗ (продажа газет, проездных билетов, торговля на рынках и ярмарках, прием утильсырья, ремонт обуви и другие услуги);
- плательщики ЕНВД, не работающие в розничной торговле и общественном питании (также обязательная выдача бланков строгой отчетности);
- работающие в отдаленных и труднодоступных местностях.
Но и эти категории предпринимателей могут добровольно приобрести онлайн-кассу и использовать ее в бизнесе.
Для стимулирования перехода на применение ККТ законодательством введен вычет в размере расходов на ее приобретение. Применять его могут ИП на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 27.11.17 №349-ФЗ).
Суть вычета заключается в том, что плательщики ЕНВД или ПСН имеют право уменьшить сумму уплачиваемого налога на стоимость приобретенных онлайн-касс. Вычет установлен в размере не более 18 тыс.руб. за каждый экземпляр ККТ. Применить вычет можно только в случае регистрации ККТ в налоговом органе с 01.02.2017 по 01.07.2019.
В соответствии с Налоговым кодексом право на получение имущественного, социального и стандартного вычетов имеют не только физические лица (граждане), но и индивидуальные предприниматели. Вычеты для ИП предоставляются на тех же условиях, что и гражданам, за исключением профессионального, право на который имеют только ИП на ОСНО.
Какие виды вычетов может получить ИП
Имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного законом срока.
Примечание: не удастся получить вычет при продаже имущества, использующегося в предпринимательской деятельности на спецрежимах (Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11261). Даже если оно использовалось в личных целях (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-05/46458).
Условия для получения вычета ИП
Получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель может только если уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 13%:
- Если он применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
- Если он совмещает ОСНО со специальным режимом налогообложения (ЕНВД или ПСН).
В каких случаях ИП не имеет права на получение вычета
Не сможет получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель, применяющий:
- Упрощенную систему налогообложения (УСН) – Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-05/49088.
- Патентную систему налогообложения (ПСН) – Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24297.
- Единый сельхозналог (ЕСХН) – Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-04-05-01/474.
ИП Попов В.А. в 2017 году купил квартиру, стоимостью 5 000 000 руб. НДФЛ в бюджет Попов не уплачивал, так как находился на упрощенной системе налогообложения и платил единый налог по ставке 15%. Получить вычет по приобретенной квартире он не сможет, так как в бюджет подоходный налог им не платился. Также он не сможет включить затраты по приобретению жилья в состав расходов по УСН.
Строганов Г.А. в 2017 году продал свою квартиру, параллельно использовавшуюся в предпринимательской деятельности, за 6 500 000 руб. Срок владения квартирой составил менее установлено срока – 1 год, в связи, с чем, с полученного дохода он обязан уплатить подоходный налог.
Если бы Строганов не использовал данное имущество в предпринимательской деятельности, то он смог бы уменьшить полученный доход на сумму расходов по покупке этой квартиры или на установленный законом вычет в 1 000 000 руб.
Учитывая изложенное, Строганов должен заплатить налог со всей суммы, полученного от продажи квартиры, дохода. Размер налога, подлежащий уплате в 2018 году, составит 845 000 руб. (6 500 000 руб. х 13%).
ИП Логинов К.Е. в 2017 году оплатил свое лечение в размере 120 000 руб. и обучение дочери в сумме 45 000 руб. Так как ИП Логинов применяет общий режим налогообложения и платит НДФЛ по ставке 13% он имеет право в декларацию 3-НДФЛ включить социальные вычеты за свое лечение и обучение дочери.
ИП Галкин А.Б., совмещающий ОСНО с патентной системой налогообложения, в 2017 году купил двухкомнатную квартиру. Он сможет получить имущественный вычет, но только в отношении налога, уплаченного на ОСНО.
Загрузка...