Общие сведения
Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы , в рамках которых может быть осуществлен вычет.
Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.
На вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика:
- По начисленным социальным отчислениям в ГФСС;
- Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
- НДС, не относимый в зачет по данным Декларации по форме 300.00;
- Членские взносы, уплаченные Национальной палате предпринимателей РК;
- Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком;
- Компенсации по служебным командировкам (расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на проживание, суточные, расходы на оформление въездной виды);
- Выплаты по ранее признанным доходом сомнительным обязательствам ;
- Сомнительные требования (требования, не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения либо при признании контрагента — дебитора банкротом);
- Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;
- Превышение суммы отрицательной курсовой разницей над положительной курсовой разницей;
- Начисленные налоги и другим обязательным платежам в бюджет в пределах уплаченных и т.д.
На вычеты относится стоимость товара, безвозмездно переданного в рекламных целях, если стоимость единицы не превышает 5 МРП.
Представительские расходы
На вычет относятся представительские расходы, связанные с приемом и обслуживанием лиц, не состоящих в штате налогоплательщика.
К представительским расходам также относятся: транспортные расходы, расходы по питанию, услуги переводчиков, аренда или оформление помещения для проведения мероприятия.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету:
расходы на проживание приглашенных лиц;
организация досуга, отдыха и развлечений;
расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников мероприятия.
Размер представительских расходов, относимых на вычеты не должен превышать 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению за период.
Вычеты по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.
Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащих налогообложению, за исключением включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации, включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами.
Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1 , 5 , 7 , 8 , 9 , 10 и 12 пункта 2 статьи 319, подпунктами 42 и 44 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.
- Список форумов‹Форумы бухгалтерских и налоговых вопросов‹Налоговый и бухгалтерский учет
- Написав интересную тему — получите приглашение
- FAQ
- Вход
Какие налоги идут на вычет по ф.100.00 ?
В соответствии с Законом РК № 467-IV от 21.07.2011 г. внесены изменения в ст. 100 НК
1. п. 12 часть 2-3 изложен в новой редакции:
2. часть 4 п. 12 изменена:
Старая редакция:
Изменения вступили в силу с 1 января 2011 г.
См. Закон: Закон РК № 467-IV от 21.07.2011 г.
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.
В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
- 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;
- 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;
- 3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
- 4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Вычетами по вознаграждению являются:
- 1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);
- 2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т.д.
Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
- 1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
- 2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.
Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
- 1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
- 2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
- 3) налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Расходы, не подлежащие вычету:
- 1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
- 2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
- 3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
- 4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные Налоговым Кодексом нормы отнесения на вычеты;
- 5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
- 6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
- 7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Загрузка...