Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год
Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Налог на доходы физических лиц
Егорова Г.Л.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Злати В.В.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья
Согласно нормам главы 23 Налогового кодекса налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если он осуществил расходы на новое строительство или приобрел жилье на территории РФ. Как на практике получить такой налоговый вычет и какие документы следует представить — читайте в статье
В начале уточним, что такое налоговый вычет и что значит получить вычет. Итак, налоговый вычет — это сумма дохода, которая не облагается налогом в соответствии с налоговым законодательством. Вычет уменьшает полученный доход, облагаемый НДФЛ. Если нет доходов, нет и вычетов.
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик НДФЛ обязан:
— быть резидентом РФ, то есть находиться на территории России не менее 183 дней в календарном году;
— получать доходы, облагаемые по ставке 13%, поскольку к доходам, облагаемым по иным ставкам, имущественный налоговый вычет не применяется;
— приобрести жилой дом, квартиру, комнату (или доли в них) на территории России;
— иметь документы, подтверждающие право на вычет.
Какие доходы можно уменьшить на имущественный вычет
Налоговым кодексом предусмотрено, что воспользоваться имущественным налоговым вычетом имеют право налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые по ставке 13%.
Например, если налогоплательщик в налоговом периоде не имел других доходов, кроме доходов, полученных в виде дивидендов, которые облагаются по ставке 9%, он не вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного вычета в связи с покупкой квартиры. Это относится и к индивидуальным предпринимателям, доходы которых облагаются по ставкам, отличным от 13%.
Допустим, предприниматель осуществляет деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (налог уплачивает по ставке 6 или 15%). В этом случае он также не сможет уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на сумму имущественного налогового вычета при приобретении жилья. В то же время он может воспользоваться данным вычетом с доходов, которые облагаются по ставке 13%, если таковые имеются. Например, получив доход от сдачи в аренду квартиры (если сдача имущества внаем не является его предпринимательской деятельностью).
Если предприниматель применяет общий режим налогообложения (ставка налога составляет 13%), он вправе доходы, полученные от предпринимательской деятельности, уменьшить на налоговый вычет, предусмотренный по расходам на новое строительство или покупку жилья.
Как получить имущественный налоговый вычет
Главой 23 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного вычета. Во-первых, вычет предоставляется по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ*, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Для физических лиц, претендующих на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилья, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета указанные лица вправе представить декларацию в любое время в течение года
Во-вторых, можно получить имущественный налоговый вычет у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права данного налогоплательщика на вычет*. В налоговую инспекцию при этом представляются документы, подтверждающие право на вычет, заявление и в некоторых случаях справка о доходах за предыдущий год по форме 2-НДФЛ** (если работодатель предоставлял указанный вычет ранее). Налоговую декларацию в данном случае заполнять не нужно.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при обращении в налоговый орган в заявлении необходимо указать личные данные, информацию о приобретенном жилом имуществе, а также сведения о своем налоговом агенте: ИНН, КПП, наименование, его юридический и фактический адреса. Образец заявления, представляемого в налоговый орган для получения подтверждения на вычет, приведен ниже.
Имущественный вычет по декларации
Как уже отмечалось, для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья налогоплательщик по окончании налогового периода представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет, а также заявление о предоставлении вычета в произвольной форме. В заявлении кроме личных данных нужно указать наименование приобретенного (построенного) жилого объекта, его адрес, размер вычета, на который претендует налогоплательщик, а также по доходам какого периода (года) заявляется вычет. Примерный образец такого заявления приведен ниже.
После получения декларации и всех необходимых документов налоговые органы проводят камеральную проверку. Ее срок составляет три месяца. А возврат из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета производится в месячный срок, который исчисляется со дня окончания проведения камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком.
Загрузка...