Налоги » Вычеты » Имеет ли иностранец право на налоговый вычет

Имеет ли иностранец право на налоговый вычет

Предоставляют ли налоговый вычет при покупке квартиры иностранными гражданами? Мы все привыкли к тому, что при покупке жилья можно оформить налоговый вычет, вернув переплаченный НДФЛ из бюджета. Когда дело идет о россиянах, все понятно. А как обстоит дело, когда жилое помещение приобретает гость из-за рубежа? Возможно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры иностранцем в России? Ответ – в материале.

Когда дают вычет

на покупку (строительство) имущества;
проценты по ипотеке или целевому жилищному займу, а также проценты по кредиту на рефинансирование предыдущего кредита (займа).

квартира;
комната;
жилой дом (в том числе, недострой);
жилой блок в таунхаусе;
земельный участок для строительства жилья;
участок под приобретенным домом;
доли в указанном имуществе.

Гражданство не важно

Вернемся к вопросу предоставления налогового вычета иностранному гражданину при покупке квартиры. Такое лицо получить вычет может. Отсутствие российского подданства препятствием для этого не является. Главное, чтобы иностранец был налоговым резидентом РФ. Без этого статуса имущественный вычет при покупке жилья не получить.

Помимо резидентства обязательно наличие доходов, облагаемых по ставке 13%. Именно такие доходы уменьшаются на сумму вычета. При совпадении этих условий становится возможным возврат налога при покупке квартиры иностранцами.

Добавим, что лицо, не имеющее статуса налогового резидента РФ, не может воспользоваться вычетом чисто технически. В большинстве случаев доходы нерезидентов облагаются по ставке 30 процентов, в то время как вычет можно применить только к доходам, облагаемым по общей ставке (13 процентов). Даже если нерезидент имеет доход, с которого платит 13 процентов НДФЛ, вычет все равно не возможен.

Данное правило распространяется, в том числе, на россиян, проживавших за границей более полугода. Такие лица утрачивают статус резидентов, поэтому вычет оформить не могут, даже несмотря на наличие российского паспорта (п. 1 ст. 220, ст. 207, п. 3, 4 ст. 210, п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у сотрудника статуса налогового резидента РФ

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218–221 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В частности, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, распространяемого на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Установлены следующие его размеры (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

6000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю вычет положен в двойном размере.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

физические лица — налоговые резиденты РФ;

физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами подразумеваются граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства (п. 2 ст. 11НК РФ).

Налоговые резиденты РФ — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ для целей исчисления НДФЛ.

Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников в РФ, равна 13 процентам. Доходы, получаемые от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 процентов (за исключением доходов, получаемых нерезидентами и перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ).

Возможность уменьшить налоговую базу на установленный Кодексом налоговый вычет обусловлена присутствием доходов, облагаемых НДФЛ по ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса, и наличием статуса резидента. То есть право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства его детей, места их рождения, а от наличия или отсутствия у него (не у детей) статуса налогового резидента РФ. При этом и порядок определения налогового статуса не зависит от гражданства физических лиц (письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 № 03-04-05/6-318, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362).

И наоборот: поскольку в общем случае доходы налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), они не имеют права на получение стандартного налогового вычета на детей. Поэтому до получения такими налогоплательщиками статуса налогового резидента РФ налоговый агент не предоставляет им стандартных налоговых вычетов.

Данная норма применима и для частных случаев налогообложения определенных категорий физических лиц. Так, например, доходы высококвалифицированных иностранных работников облагают НДФЛ по ставке 13 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а не с пунктом 1 этой статьи. В связи с чем высококвалифицированный специалист право на получение стандартных вычетов на детей также получает только после того, как он обретет статус налогового резидента (письма Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-08/8-165, УФНС России по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438). Аналогичны принципы налогообложения в отношении доходов, полученных физическими лицами, являющимися гражданами государств — членов Евразийского экономического союза (Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии, России) (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223); доходов иностранных граждан, лиц без гражданства, признаваемых беженцами или получивших временное убежище в РФ (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@). Равным образом и в отношении доходов иностранных граждан, работающих на основании патента (ст. 227.1 НК РФ), не применяют стандартные налоговые вычеты до приобретения ими статуса резидента по правилам главы 23 Кодекса (письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2016 № 20-15/014898@).

Подытожим: по факту приобретения работником статуса налогового резидента РФ налоговый агент при расчете налоговой базы по НДФЛ в соответствующем месяце налогового периода должен учесть и сумму положенного работнику стандартного налогового вычета на детей за каждый месяц с начала налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если же резидент утратил данный статус, физическое лицо также теряет право на применение налоговых вычетов. Налог с начала года нужно пересчитать по ставке 30 процентов вместо применявшихся ранее 13 процентов (письма Минфина России от 12.08.2016 № 03-04-05/47251, от 31.05.2012 № 03-04-05/6-670, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444). При этом полученный им с начала календарного года доход, облагаемый не по установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса ставке, формирует налоговую базу без применения вычетов.

Физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако право налогоплательщика на получение рассматриваемого налогового вычета ограничено в том числе наличием у второго родителя (приемного родителя) дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов и приобретением им также статуса резидента (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В ином случае отказ от вычета в пользу другого родителя невозможен (письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-05/15618, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910, от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178, ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).

Вопрос следующий — мой муж работает на территории РФ с декабря 2012 года.

Доход официальный, есть статус РВП. Гражданин Турции. В отпуск выезжает на 2 недели максимум раз в год. Собирается взять ипотеку на покупку земли стоимость 970 тыс руб. Сможет ли он получить имущественный вычет ?

Ответы юристов ( 5 )

7,7 рейтинг
2637 отзывов эксперт

Доход официальный, есть статус РВП. Гражданин Турции. В отпуск выезжает на 2 недели максимум раз в год. Собирается взять ипотеку на покупку земли стоимость 970 тыс руб. Сможет ли он получить имущественный вычет ?

Да, получить имущественный вычет ваш супруг сможет. Вычеты предоставляются не в зависимости от гражданства, а в зависимости от статуса резидента. Ваш супруг — резидент РФ, так как находится на территории РФ более 183 дней в году.

А это означает, что он имеет право на вычет по ст.220 НК РФ.

Статья 207. Налогоплательщики
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

9,8 рейтинг
7185 отзывов эксперт

Собирается взять ипотеку на покупку земли стоимость 970 тыс руб. Сможет ли он получить имущественный вычет?

Татьяна, добрый день! Судя по описанию супруг имеет статус налогового резидента РФ, соответственно уплачивает налоги в РФ по ставке 13 % и в случае приобретения на территории земельного участка он сможет получить вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. НО, согласно указанной статье

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

если участок с разрешенным использованием для ИЖС, право на данный вычет возникнет только после регистрации права собственности на построенный на нем жилой дом в силу

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественныйналоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

добавлю пример. Поскольку право на вычет применительно к земельному участку возникает с момента регистрации права на построенный на нем дом, допустим оно будет зарегистрировано в 2019 году. Начиная с этого налогового периода у супруга будет право получить возврат в размере 13% от фактически уплаченных в бюджет РФ налогов по ставке 13%, т.е. статус налогового резидента у него должен быть применительно к тому налоговому периоду когда происходит возврат налогов в виде вычета. Налоговый статус окончательно определяется по окончании календарного года. Если он продолжит также постоянно пребывать в РФ более 183 дней в году то сможет получить вычет, если статуса НР РФ по окончании 2019 года у него не будет, то за 2019 вычет он получить не сможет, но если будет статус НР в 2020 — сможет получить в 2020 — право на исчезает по прошествии времени

10,0 рейтинг
8994 отзыва эксперт

Собирается взять ипотеку на покупку земли стоимость 970 тыс руб. Сможет ли он получить имущественный вычет ?

Здравствуйте. От гражданства получение налоговых вычетов по ст. 220 НК РФ не зависит. Главное, чтобы данный человек имел статус налогового резидента РФ. Если гражданин любой страны имеет статус налогового резидента РФ, то он обладает правом на все налоговые вычеты, предусмотренные этой статьей. Судя по тому, что у гражданина Турции есть РВП и Вы указываете, что он выезжает из РФ только на пару недель, он является налоговым резидентом РФ.

Добрый день, Татьяна!

Поддерживаю ответы коллег и добавлю разъяснениями от МинФина (приведу выдержку):

(Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 03-04-05/70750)

Вместе с этим иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в Российской Федерации, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае приобретения им в соответствующем налоговом периоде статуса налогового резидента Российской Федерации и применения к его доходам ставки в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 8 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предоставляемые при приобретении недвижимого имущества, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.