Что такое сумма вычета у налогового агента

Коротко о главном

  1. НДФЛ. Налоговыми агентами являются все российские организации, предприниматели и простые граждане, которые осуществляют выплату вознаграждений за труд наемным работникам. То есть, НА по НДФЛ — это все работодатели.
  2. НДС. НА могут выступать только те компании, которые арендуют или покупают госимущество, в том числе и муниципальное. Также стать НА по налогу на добавленную стоимость имеют право компании, закупающие товары, работы, услуги для реализации на территории РФ у иностранных продавцов, которые, в свою очередь, не стоят на учете в ФНС.
  3. Налог на прибыль организаций. НА по ННПО становится компания, если она осуществляет выплаты дивидендов иным российским организациям, фирмам, компаниям. Также к данной категории относят компании, выплачивающие доходы в пользу иностранных компаний, не имеющих официальных представительств на территории России.

Для каждой ситуации чиновники предусмотрели льготы и послабления. Так, например, можно оформить вычет у налогового агента в отчетном году. Расскажем, как правильно воспользоваться льготой по НДФЛ и НДС.

Вычеты по НДФЛ

Подоходный налог обязаны уплачивать все трудящиеся граждане. К сожалению, исключений не предусмотрено. Сумма фискального обязательства по НДФЛ исчисляется от суммы начисленного дохода в пользу конкретного работника и равняется 13 %. То есть все выплаты (зарплата, пособия, премии, большинство компенсационных выплат, доплаты и возмещения) подлежат обложению НДФЛ.

Однако сумму налога можно снизить, применив к расчету специальные налоговые вычеты (НВ). Для российских граждан чиновники предусмотрели пять видов НВ по подоходному налогу. К таковым относят:

  • стандартные;
  • профессиональные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • инвестиционные.

Напомним, что НВ по НДФЛ — это конкретная сумма, уменьшающая совокупный объем доходов налогоплательщика при налогообложении при наличии законных оснований к его применению. Ее максимальный размер закреплен на законодательном уровне. Иными словами, если у гражданина имеется право на НВ по НДФЛ, то определенная часть его доходов (зарплаты и иных выплат) будет освобождена от обложения.

Получить НВ можно не только в ФНС, но и напрямую у работодателя, то есть у налогового агента. Для этого потребуется написать заявление.

Для получения некоторых видов НВ все же придется обратиться в ФНС. Процедура необходима для официального уведомления нанимателя о праве на получение льготы. Например, при оформлении имущественного НВ сначала придется отправиться в ИФНС, сдать документы и получить соответствующее уведомление. И только потом передать документ вместе с письменным заявлением своему работодателю.

Коды вычетов по НДФЛ

Законодательство о применении подоходного налога предусматривает самое большое количество льгот, послаблений и вычетов. Причем каждый из видов преференций имеет уникальное числовое обозначение или код. Кодификация закреплена в Приложении №2 Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017). Этим нормативно-правовым документом нужно руководствоваться бухгалтеру, указывая имущественные и социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом; что писать в справке 2-НДФЛ, рассказано в Разделе V Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ .

По сути, коды определяют конкретный вид льготы, который предоставляется налогоплательщику — гражданину, получающему заработную плату или иной доход.

Кодов довольно много, причем чиновники вносят ежегодные обновления и корректировки в перечень льгот и преференций. Обозначим ключевые виды налоговых вычетов по НДФЛ:

Вид вычета и его код

Пояснения по применению и содержанию

Стандартные (на самого налогоплательщика или на его детей)

Льгота в размере 500 рублей ежемесячно, при условии, что налогоплательщик имеет особый статус (ветеран ВОВ, герой РФ или СССР, инвалиды детства и 1, 2 групп, блокадники и так далее. Полный перечень закреплен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Преференция с размере 3 000 рублей ежемесячно, при условии, что льготник относится в категориям населения, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Например, это ликвидаторы атомных катастроф, чернобыльцы и т. д.

Предоставляется родителю или усыновителю на первого ребенка. В сумме 1 400 рублей ежемесячно, до того момента, как доход родителя не превысит 350 000 рублей в год.

На второго ребенка, который находится на обеспечении родителя. По 1 400 рублей ежемесячно, до достижения лимита в 350 тысяч рублей.

Основная имущественная льгота на покупку или строительство жилья. Вычет у налогового агента (код 311) равен 2 000 000 рублей

Льгота предоставляется на погашение уплаченных процентов по ипотечному кредиту, оформленному на строительство или покупку жилья. Максимальная сумма льготы 3 000 000 рублей.

Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом, коды:

Льгота на оплату расходов на собственное обучение. Максимальный размер — 120 тысяч рублей в год.

Преференция на оплату расходов за обучение детей, но не более 50 000 рублей в год.

Освобождение распространяется на суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования в пользу самого налогоплательщика, либо членов его семьи. Сумма вычета у налогового агента код 327 имеет ограничения (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Пример, как отражаются стандартная льгота на первого ребенка в справке 2-НДФЛ за отчетный год:

Вычеты по НДС

Претендовать на НВ по НДС могут не все компании и предприниматели, а только те экономические субъекты, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Если компания перешла на упрощенный режим налогообложения (например, УСН или ЕНВД), применяет освобождение по НДС либо не признана плательщиком данного фискального обязательства, то претендовать на вычет фирма не вправе.

Напомним, что компании, не отнесенные к категории плательщиков НДС, могут являться налоговыми агентами. То есть исчислять, удерживать и уплачивать налоги в бюджет с доходов контрагента. Однако такие организации претендовать на НВ по НДС не вправе.

Оформить вычет налоговому агенту в отчетном году можно только в трех случаях:

  1. При аренде имущества, которое принадлежит государству (Федерации, субъекту РФ или муниципальному образованию).
  2. При приобретении государственного или муниципального имущества в собственность.
  3. При покупке товаров, работ, услуг иностранных продавцов, которые не поставлены на учет в ФСН России.

Иванов Иван Иванович в 2012 году купил квартиру за 2 200 000 руб.
В 2013 году он обратился за имущественным вычетом и вернул 91 000 руб подоходного налога за 2012 год, т.е. из максимально возможного вычета 2 000 000 руб. использовал 700 000 руб (Строка 140 + строка 240 листа И последней сданной 3-НДФЛ)
В 2014 году Иванов И.И. сдает декларацию 3-НДФЛ для получения остатка 1 300 000 руб. (Строка 260 листа И из 3-НДФЛ с последней сданной 3-НДФЛ).
Поможем Иванову И.И. заполнить декларацию.

Запустив программу — слева увидите список вкладок к заполнению, идем по порядку.


В первую очередь выбираете 13%.


При заполнении декларации по имущественному вычет выбираете кнопку с домиком.

Когда физлицо приобретает объект недвижимости, он наделяется правом использовать имущественный вычет. Данный вычет он может оформить как в ИФНС, так и у своего нанимателя. Для подтверждения права на имущественный вычет в следующем году, такому человеку нужно сдать бланк 3-НДФЛ, который заполняется на основании 2-НДФЛ. Так как физлицо применяло в течение года льготу, то важно знать – вычет у налогового агента в отчетном году код 311 в 3-НДФЛ что писать.

В каком случае заполняется поле 311 в справке 3-НДФЛ


Физлицо имеет право обратиться в ИФНС и получить у нее подтверждение на применение имущественного вычета сразу при удержании налога ежемесячно. Такое подтверждение выдается контролирующим органом на один год.

Поэтому в начале каждого года, если сумма имущественного вычета не использована до конца, налогоплательщикам НДФЛ приходится подавать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, чтобы получить новое подтверждение.

Подобная ситуация складывается, когда налогоплательщик ранее производил возврат НДФЛ в связи с применением имущественного вычета, и заново подает заявление в новом году.

Использование в предыдущих годах имущественного вычета, при запросе его в новом году должно обязательно отражаться в 3 НДФЛ.

Законодательством предусмотрен следующий код, который должен применяться при отражении имущественных вычетов при оформлении справки 2 НДФЛ: 311 — при отражении использованных сумм на приобретение или строительство объектов недвижимости в качестве имущественного вычета.

Данный код используется налоговым агентом при заполнении справки 2 НДФЛ, когда на основании документа ИФНС работнику ежемесячно предоставлялись суммы данного вычета.

При этом обязательно рядом с данным вычетом необходимо отражать номер документа-подтверждения, который дает работнику право воспользоваться такой возможностью.

Что писать в строке 311

Код 311 используется налоговым агентом при заполнении на работника справки 2 НДФЛ, если в течение отчетного года сотруднику предоставлялся имущественный вычет. В разделе 4 справки 2 НДФЛ проставляется код вычета, а рядом общая сумма предоставленной льготы по нему.

Внизу необходимо внести реквизиты документа подтверждения, выданного ИФНС работнику и предъявленного им своему работодателю. Реквизиты включают номер документа, дату его выдачи, а также код ИФНС, осуществившей его выдачу.

Нужно помнить, что если вычет предоставляется на основании подтверждения работодателем с даты, стоящей на документе. Если документ датирован февралем, то использование имущественного вычета по данному бланку в январе не допускается.

Рассмотрим на примере.

Иванов И. И. в марте 2017 года предоставил своему работодателю подтверждение №49 от 15 марта 2017 года на право применение имущественного в связи с покупкой жилья общей суммой 1500,00 млн. рублей.

Его зарплата за январь февраль составила 45,00 тыс. рублей, март — декабрь 210,00 тыс. рублей.

Рассчитаем имущественный вычет Иванова И.И. за 2017 год.

Общая сумма дохода за 2017 году в компании составит 255,00 тыс. рублей.

Так как подтверждение было выдано работнику ИФНС в марте, начать применять вычет он имеет право только с марта. 210,00 тыс. рублей не превышает 1500,00 тыс. рублей заявленных в Подтверждении ИФНС, поэтому вся эта сумма (210,00 тыс рублей) является имущественным вычетом.

В справке 2 НДФЛ работодатель в разделе 4 отразит следующее:

  • код 311 210000, и указать, например, “Подтверждение №49 от 15 марта 2017 года от ИФНС 4401”.

На основании справки 2-НДФЛ работник при заполнении декларации 3 НДФЛ листа Д1 отражает:

  • Строка 120 (пункт 1.12) — общая сумма вычета, в нашем примере это 1500000 руб.;
  • Строка 180 (пункт 2.5) — сумма предоставленного вычета по справке, в нашем примере это 210000 руб.
  • Строка 230 (пункт 2.10) — сумма вычета, переходящая на следующий год, в примере это 1500000-210000=1290000 руб.

В каком случае заполняется строка 312

Законодательством установлено, что в состав имущественного вычета могут включаться проценты, погашенные налогоплательщиком банку по ипотечному или иному кредитному договору.

Для использования этих сумм в качестве вычета сотруднику нужно запросить в банке справку о суммах погашенных в течение года процентах, заполнить декларацию 3 НДФЛ, и в случае отсутствия достаточного дохода для возврата за прошедший год сумм НДФЛ, перенести суммы погашенных процентов на следующий год.

При этом сотрудник может использовать данную льготу сразу же на основании подтверждения налоговой, или по окончании следующего года заявить о возврате в связи с применением имущественного вычета.

Если работник выберет первый вариант, то его работодатель при заполнении справки 2 НДФЛ по окончании года, должен будет применять специальный код 312 — при отражении использованных сумм на погашение процентов по ипотечным и иным кредитным договорам при приобретении недвижимости.

Данное подтверждение так же как и в предыдущем случае оформляется только на один год. Чтобы оставшиеся суммы можно было использовать как льготу в последующие годы, сотруднику нужно опять подавать в ИФНС 3-НДФЛ. К ранее заявленным сумма вычета, физлицо может добавить проценты, погашенные им в последующие годы.

Что писать в строке 312

Если работнику согласно предоставленного уведомления из ФНС предоставляется вычет по процентам, уплаченным в связи с ипотечным кредитованием, то ответственное лицо при оформлении справки 2-НДФЛ должен использовать имущественный вычет 312. Так, при внесении сведений в раздел 4 бланка справки, необходимо проставить данный код, а напротив него указать общую сумму предоставленной по нему льготы за год.

Кроме этого закон требует, чтобы в этом же разделе ниже были указаны реквизиты уведомления, выданного ФНС о праве на данную льготу — порядковый номер, дата выдачи и код ФНС, которая ее произвела.

Рассмотрим заполнение документов. Согласно уведомлению, общая сумма вычета — 286500 руб, в предыдущие годы не предоставлялась. За отчетный год сумма использованного вычета — 198756 руб. Эта цифра проставляется вместе с кодом 312 в таблице в разделе 4 справки 2-НДФЛ.

Ниже под таблицей необходимо указать сведения об уведомлении. Например, это будет документ №313 от 10.06.2018 г., выдана ФНС № 2316.

При заполнении декларации 3-НДФЛ на листе Д1 необходимо:

  • Строка 130 (пункт 1.13) указывается общая сумма уплаченных процентов — в нашем случае это 286500 руб.
  • Строка 190 (пункт 2.6) — сюда переносится из справки 2-НДФЛ сумма предоставленного вычета по коду 312. В примере это 198756 руб.
  • Строка 240 (пункт 2.11) — сюда вписывается остаток вычета, если он не полностью израсходован в данном году. В нашем примере сюда необходимо внести: 286500-198756=87744 руб.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock
detector