Что такое налоговый вычет 250000

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин вправе получить вычет при продаже иного имущества в размере 250 тыс. руб.

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Обратите внимание, если имущество принадлежало физическому лицу на праве собственности более 3 лет, то подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ нет необходимости, потому что в таком случае человек освобожден от уплаты налога.

Как определить срок владения имуществом?

Если мы обратимся к положениям Гражданского кодекса, то станет ясно, что срок владения недвижимостью начинает исчисляться с даты государственной регистрации права собственности. Если речь идет об автомобиле (транспортном средстве), то тут срок владения имуществом начинает исчисляться с даты покупки движимого имущества. Основание – п. 1 ст. 130 и п. 2 ст. 225 ГК РФ.

Вычет может применяться неограниченное число раз. Вычет при продаже иного имущества может применяться неоднократно. Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, имущественный вычет гражданин может применять столько раз, сколько раз будет совершать операции по его продаже.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется налоговым органом на основании предоставленных документов и заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
✔ В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи квартир, комнат, жилых домов, дач, или земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе.
✔ В суммах, полученных при продаже доли ее части в уставном капитале организации и при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
✔ В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
✔ В размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
✔ В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общая сумма имущественного налогового вычета предоставляемого при продаже недвижимости находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не может превышать в целом 1000000 (один миллион) рублей. Общая сумма имущественного налогового вычета предоставляемого при продаже иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не может превышать в целом 250 000 рублей.

Пример:
Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде продано следующее имущество, находящееся в собственности менее трех лет:
дом с земельным участком за 250000 рублей,
гараж за 300000 рублей,
квартира за 1000000 рублей.
Общая сумма дохода составила 1550000 рублей.
Имущественный налоговый вычет на все проданное имущество предоставляется в размере не более 1000000 рублей.
Налогооблагаемая база за проданное имущество рассчитывается следующим образом 1550000 – 1000000 (вычет) = 550000 рублей (налогооблагаемая база).
Сумма налога составит 71500 рублей.

Пример:
Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде продано следующее имущество, находящееся в собственности менее трех лет:
автомобиль TOYOTA за 250000 рублей.
квартира за 1100000 рублей.
Общая сумма дохода составила 1350000 рублей.
Имущественный налоговый вычет на все проданное недвижимое имущество предоставляется в размере не более 1000000 рублей.
Имущественный вычет за проданный автомобиль (иное имущество) предоставляется в размере 250000 рублей.
Налогооблагаемая база за проданное имущество рассчитывается следующим образом 1350000 – 1000000 (вычет за квартиру) – 250000 (вычет за автомобиль) = 100000 рублей (налогооблагаемая база). Сумма налога 100000х13%=13000 рублей.

При недекларировании дохода сумма налога в приведенных примерах составит:
— по первому случаю 201500 рублей + штраф и пени;
— по второму случаю 175500 рублей + штраф и пени.

На практике нам приходится сталкивать с ошибочным мнением, что если стоимость проданной квартиры, комнаты, жилого дома, дачи, земельного участка, не превышает 1000000 (один миллион) рублей, а иного имущества, например автомобиля 250000 (двести пятьдесят тысяч) рублей, то подавать декларацию не нужно. Это не так!

ВНИМАНИЕ!
Декларацию подавать при продаже имущества находящегося в собственности менее трех лет нужно ВСЕГДА!

При неподаче декларации налогоплательщика ждет существенный штраф, доначисление налога и пени. ИФНС узнает о проданном имуществе через систему взаимодействия государственных органов. Информация о проданных объектах недвижимости поступает в ИФНС из Управления Росреестра, а о проданных автомобилях из ГИБДД.

Исключение, когда по закону декларировать продажу имущества не надо, это случаи нахождения в вашей собственности имущества три года и более (пункт 17.1. статьи 217 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!
При продаже доли в праве собственности на квартиру, комнату, жилой дом, дачный и земельный участок и т.д., размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Пример:
При продаже совладельцами квартиры по ½ доли в праве собственности каждым своей доли за 1000000 рублей, стоимость квартиры определяется путем сложения стоимости долей, т.е. стоимость квартиры составит 2000000 рублей, а размер налогового вычета 1000000 рублей на всех! распределится между совладельцами в соответствии с долями.
Каждый из совладельцев получит вычет в размере 500000 рублей (1000000 рублей на объект недвижимости на всех!), а из оставшейся суммы каждый из совладельцев должен будет оплатить налог, который составит 500000 х 13% = 65000 рублей на каждого совладельца.
Прежде чем заключить договор купли-продажи имущества лучше всего проконсультироваться о налоговых последствиях сделки. Сделать это можно позвонив нам по телефону 93-70-71.

ВНИМАНИЕ!
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При продаже доли (долей) в уставном капитале или при уступке прав на участие в долевом строительстве, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих доходов только на произведенные расходы.

На практике это происходит следующим образом:

Пример:
При продаже квартиры находящейся в собственности менее трех лет за 2000000 рублей имущественный вычет, предоставляемый в соответствии со статьей 220 НК РФ, составит 1000000 рублей, а налогооблагаемая база, с которой надо будет уплатить налог, составит 1000000 рублей. Сумма налога составит 1000000х13%=130000 рублей. В случае если указанная квартира была Вами приобретена за 1500000 рублей, то Вам будет выгоднее вместо использования имущественного вычета уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на произведенные и документально подтвержденные расходы, т.е., на 1500000 рублей. В этом случае сумма налога подлежащего к уплате составит 65000 рублей.

2000000 (сумма продажи) – 1500000 (сумма покупки) = 500000 (налогооблагаемая база). 50000х13%=65000 (сумма налога).

Помимо названных случаев имущественные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
— на новое строительство либо жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
— на погашение процентов по целевым займам и кредитам, а также расходов на погашение процентов по кредитам полученным на перекредитование кредитов, израсходованных на строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 2 статьи 220 НК РФ, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Размер сумм направленных на погашение процентов, по которым предоставляется имущественный вычет, не может превышать 3000000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пример:
Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде приобретена в собственность квартира стоимостью 2000000 рублей.
Сумму, потраченную на приобретение квартиры, налогоплательщик имеет право задекларировать и уменьшить на указанную сумму свой годовой доход.
К примеру, доход составил 400000 рублей в год. С указанной суммы налоговым агентом (работодателем) удержан, НДФЛ в размере 13% — 52000 рублей. После подачи декларации с указанием сумм потраченных на приобретение жилья, доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на приобретение квартиры, а НДФЛ в размере 52000 рублей возвращается государством как излишне удержанный. Остаток имущественного вычета в размере 1600000 переходит на следующие налоговые периоды и может быть использован в дальнейшем.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Подробнее о документах необходимых для получения социального или имущественного вычета можно ознакомиться в соответствующем разделе сайта.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133 О налогообложении НДФЛ доходов налогоплательщика при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Вопрос: Гражданин в 2010 году продал две машины, обе принадлежали ему менее 3 лет.

1. Может ли он в отношении одной машины воспользоваться налоговым вычетом по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (на сумму до 250 тыс. руб.), а по второму уменьшить сумму дохода на сумму расходов, связанных с его приобретением?

2. Может ли он воспользоваться налоговым вычетом по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 250 тыс. руб. ) по каждому автомобилю?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Следовательно, при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля в размере до 250000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

В отношении продажи иного имущества вычет в размере 250000 рублей применяется к общей сумме доходов, полученных от продажи всех объектов в налоговом периоде.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2011 г. N 03-04-05/9-133

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Налогоплательщик может получить имущественный вычет, в частности, в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в его собственности менее 3 лет. Предельный размер — 250 тыс. руб.

Вместо использования права на вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанных с их получением.

Так, при продаже в 1 периоде 2 автомобилей, находившихся в собственности менее 3 лет, плательщик вправо воспользоваться имущественным вычетом в сумме до 250 тыс. руб. Одновременно он может уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого транспортного средства на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением.

В отношении иного имущества вычет в размере 250 тыс. руб. применяется к общей сумме доходов, полученных от продажи всех объектов в налоговом периоде.