Отечественное законодательство постоянно развивается с целью обеспечить населению достойный уровень жизни. Так, одним из предусмотренных им методов стимулировать граждан к официальному трудоустройству и снизить налоговое бремя является обеспечение лиц налоговыми вычетами, позволяющими сократить затраты на уплату подоходного налога. В связи с этим, россиянам следует ознакомиться с информацией относительно кодов вычетов и алгоритма заполнения соответствующих налоговых форм.
Понятие кода налогового вычета, его назначение
Под кодом рассматриваемой льготы понимается особый цифровой шифр, который предназначен для систематизации различных видов вычетов. Сам вычет является некоторым объемом финансовых средств, который позволяет снизить налогооблагаемую базу на основании ряда оправдательных документов и имеющихся у субъекта оснований.
Информация о кодах вычетов потребуется тем гражданам, которые претендуют на получение налоговой льготы и, с этой целью, заполняют 2-НДФЛ.
Данная справка необходима для:
- подтверждения начисленных сотруднику сумм, а также удержанных налогов;
- подтверждения не начисленного налога на уже выданные сотруднику средства;
- доказательства уплаченного подоходного налога (в случае затребования у лица формы 2-НДФЛ сторонними инстанциями). Например, справка может понадобиться в кредитную структуру или в ФСН.
До 2016 г. законодательно были закреплены перечни кодов, постановленные Приказом ФСН РФ № ММВ/7/11/387 от 10.09.2015г. Однако, Приказом ФСН РФ № ММВ/7/11/633 от 22.11.2016г. в предыдущий документ были внесены корректировки, действующие с конца позапрошлого года. Наиболее существенные нововведения коснулись кодов налоговых вычетов, в частности, были изменены коды льгот, предоставляемых при наличии детей.
Корректировки в регламентации налоговых вычетов
Несмотря на изменения налогового законодательства в 2016 году, таблицы с кодами вычетов сохранили свою основную структуру. Однако, был введен ряд новых кодов, исключены некоторые имеющиеся до 2016 г. шифры, а также заменены старые коды и некоторые формулировки в части описания льгот.
Так, изменения заключаются в следующем:
Из порядка указанной льготы по стандартным вычетам ликвидированы коды 114-125. Параллельно с этим добавлены шифры 126-149. Главной корректировкой является размежевание кодов в соответствии с субъектами, которым обеспечивается льгота: биологическим родителям (усыновителям) или субъектам, осуществляющим официальное опекунство и попечительство. До 2016 г. все официальные опекуны получали одинаковый вычет.- Исходя из ст. 214.1 НК РФ, существует ряд операций, которые снижают налогооблагаемую базу. Так, в кодах 205-207, в соответствии с нововведениями, необходимо указывать затраты по процедурам с финансовыми инструментами, а не затраты по срочным сделкам. В свою очередь, по кодам 209-210 требуется прописывать убыток по процедурам с финансовыми инструментами, а не со срочными сделками. Помимо этого, был введен новый шифр 208, который предназначается для отражения убытка по процедурам с производными финансовыми инструментами.
- Исходя из ст. 214.4 НК РФ, существует правомерная возможность гражданина снизить налогооблагаемую базу на основании процедуры оформления займа посредством ценных бумаг. Поэтому изменения коснулись кода 221, который предназначался для выражения объема затрат по операциям с ценными бумагами, числящимися на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете). Теперь вместо 221 шифра используются 225-252. Также введены новые коды 250-252. Их целью является снижение налогооблагаемой базы по процедурам с ИИС.
- Был ликвидирован 617 шифр, предназначавшийся для инвестиционных вычетов.
Особенности кода вычета 104
Коды налоговых вычетов классифицируются на основании видов рассматриваемых льгот:
- Стандартные вычеты назначаются гражданам, имеющим отпрысков или выдающиеся заслуги перед РФ.
- Социальные льготы полагаются тем группам населения, которые находятся в определенных жизненных обстоятельствах (лечение, обучение и т.п.). При этом льгота положена не только самому обучающемуся или больному гражданину, но также и ближайшим родственникам, которые находятся в материальной зависимости от субъекта.
- Имущественные вычеты обеспечиваются при сделках купли-продажи имущества, оформления ипотеки или самостоятельном строительстве жилплощади.
- Профессиональные льготы назначаются для субъектов, создавших произведение искусства, то есть, получивших определенные средства в качестве гонорара за написание книги, картины, песни и т.д., а также осуществляющих иную деятельность по договорам гражданско-правового характера.
- Инвестиционные вычеты, как показывает практика, являются наиболее редкими и полагаются, зачастую, тем лицам, которые ведут активную деятельность на рынке ценных бумаг.
Из приведенных видов налоговых вычетов наиболее распространенными являются стандартные льготы. Это обуславливается тем, что данные вычеты включают самые распространенные и универсальные условия, которые складываются у большинства групп населения.
Так, большинство стандартных льгот нацелены на повышение уровня жизни в разрезе социального обеспечения. В частности, к рассматриваемой категории относится код 104, предназначаемый для субъектов, которые отличились выдающимися заслугами перед государством.
Параллельно с 104, также активно используется 105 шифр. Основное отличие состоит в том, что 104 код позволяет снизить налогооблагаемый объем средств на 500 руб., а 105 – на 3000 руб. Указанные коды распространяются на такие группы населения:
- субъекты, имеющие государственные награды;
- лица, принимавшие участие в военных операциях, в том числе, ветераны ВОВ;
- граждане, чья трудовая деятельность была связаны с ликвидацией последствий ядерных испытаний и техногенных катастроф, включая последствия после трагедии на ЧАЭС.
Чтобы иметь возможность получить 104 код вычета (то есть, снизить налогооблагаемую базу в связи с заслугами государственного значения), лицу потребуется направить в бухгалтерию по месту трудоустройства соответствующее заявление с прошением о назначении льготы.
Помимо заявки, также потребуется направить оправдательные документы (например, удостоверение ликвидатора или военного, участвовавшего в боевых действиях).
Особенности налоговой отчетности в разрезе вычета 104
104 код обязательно должен находить свое отражение в налоговой отчетности компании при наличии у ее сотрудника соответствующих условий.
Данный шифр заносится в форму 2-НДФЛ, которая потребуется субъекту для доказательства получения доходов и осуществления удержаний с них.
Несмотря на внесенные изменения в 2016 году, код 104 остался прежним. Поэтому порядок внесения его в налоговую декларацию также не претерпел корректировок.
Также важно отметить, что, если, по какой-то причине, НДФЛ был отчислен в бюджет без учета вычета при наличии документов, подтверждающих необходимость его применения, лицу положено возмещение на сумму излишне удержанных средств.
Таким образом, налоговый вычет может предоставляться любому гражданину РФ при наличии соответствующих обстоятельств. Субъектам рекомендуется быть ознакомленными с видами льгот и порядком их предоставления.
Загрузка...