Что делать если налоговая переплатила налоговый вычет

Минфин России работает над проектом закона, согласно которому в Налоговом кодексе РФ появятся нормы, описывающие основания и порядок возврата излишних сумм имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Обнаружение ошибки налогоплательщиком

В данном документе необходимо указать сумму НДФЛ, что следует уплатить. Эта величина будет равна сумме налога, что неправомерно или ошибочно была возвращена либо не уплачена по причине излишне предоставленного (подтвержденного) имущественного налогового вычета.

На основании такого обращения будет произведена камеральная налоговая проверка декларации (уточненной налоговой декларации). По ее результатам определят сумму налоговых выплат, а налогоплательщику направят требование об уплате налога в порядке и в сроки, установленные ст. 69-70 НК РФ.

На излишне полученные суммы налогового вычета пени начислять не станут до момента истечения срока, указанного в требовании об уплате указанных сумм. Если же налогоплательщик в установленные временные рамки не исполнит свою обязанность по возврату излишне полученных сумм налогового вычета, налоговые органы получат право на обращение в суд с исковым заявлением, включающим, в том числе, требование о погашении долга за счет имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Обнаружение ошибки налоговым органом

Новой ст. 101.5 НК РФ предусматривается, что если описываемую проблему обнаружит налоговый орган, то налогоплательщику направят требование о предоставлении им необходимых пояснений и документации, возможно, и налоговой декларации (уточненной налоговой декларации). Потом согласно ст. 100 НК РФ составляется Акт налоговой проверки, а после ознакомления с делом руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, выполнившего налоговую проверку, принимается решение в порядке, определенном ст. 101 НК РФ.

И в таком случае налогоплательщику направят требование об уплате налога. Если же запрос не будет удовлетворен, то сумму неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного вычета взыщут в судебном порядке.

Обязанность налогового агента

Если имущественный вычет уплачен согласно п. 8 ст. 220 НК РФ до окончания налогового периода, на который было выдано подтверждение на право получения вычета, то налоговый орган обязан уведомить о данном факте налогового агента в течение 10 рабочих дней с даты завершения камеральной проверки.

Затем исчисление, удержание и перечисление НДФЛ налогоплательщику следует осуществлять без предоставления имущественного налогового вычета. Ответственность в связи с указанной коллизией для налогового агента проектом закона не предусмотрена.

Действительно налоговая вправе произвести внутренний аудит поданных документов в течение 5 лет с даты предъявления. По его результатам возможно доначисление налогов. В Вашем случае именно это и произошло. Действия налоговй законны. Однако Вы вправе подавать заявление о применении срока исковой давности при начислении задолженности или обжаловать действия налоговой через суд.

В настоящем случае действия ИФНС полностью законны.Однако, Вы можете не возвращать данные денежные средств добровольно.В этом случае ИФНС обратиться в суд, в судебном заседании вы сможете заявить о пропуске срока исковой давности.

Доброго времени суток, уважаемая Ксения!
Могли бы пояснить какой документ предъявила Вам ИФНС? Это важно для детального ответа на Ваш вопрос и определения правомерности требований налоговой — Вы вправе оспаривать решения налогового органа, а, следовательно, отстаивать свои интересы в установленном законом порядке.
Всего доброго! Если требуется более детальная консультация, можете обратиться ко мне индивидуально, в том числе на адрес эл. почты.

Буду признательна за оценку ответа. С уважением, 2014_jurist@inbox.ru

Требования налоговой службы, хотя и законны, но сроки исковой давности позволяют вам не возвращать полученные ранее 3-х годичного срока платежи.

Как можно дольше оттягивайте срок обращения налоговой в суд, чем дальше, тем меньше необходимо будет вернуть.

Может только встать вопрос о начислениях налоговой службой процентов на невозвращаемые вами денежные средства (но это цифры на много меньше банковских процентов).

К сожалению, требование налоговой правомерны.

ФНС России в письме от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@ разъяснила порядок действий налоговых органов при выявлении фактов ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Разъяснения даны с учетом постановления Конституционного суда РФ от 24.03.2017 № 9-П.
ФНС указывает налоговым органам на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров. Также ФНС обращает внимание на то, что предметом судебного разбирательства в рамках таких споров является, в том числе, законность и обоснованность действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику имущественного вычета.
Общее правило о том, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, в данном случае не применяется. Это означает, что суды при рассмотрении указанных исков в любом случае проверяют соблюдение налоговыми органами сроков на обращение в суд, то есть вне зависимости от того, заявляет ли налогоплательщик о пропуске этого срока налоговым органом.
Если предоставление имущественного вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о взыскании может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, — с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Первый налоговый вычет был предоставлен Вам в 2012 году. Из разъяснений ФНС следует, что срок исковой давности истек и взыскать с Вас вычет не смогут.

Переплата по налоговому вычету на практике возникает крайне редко, поскольку налоговая служба не допускает ошибок и всегда тщательно проверяет поступающие данные о плательщике, его доходах, размерах налога и др. Однако иногда граждане получают слишком большую сумму, и тогда встает вопрос о том, надо ли возвращать излишки? Ответ на него зависит от конкретной ситуации.

Почему возникает переплата: пример из судебной практики

Возврат вычета осуществляется за счет НДФЛ, который ранее был удержан с зарплаты или другого дохода гражданина. Сумма рассчитывается в точном соответствии с законодательством и данными, предоставленными бухгалтерией и самим налогоплательщиком.

Поэтому причиной переплаты может быть:

• ошибка в действиях налоговой службы (человеческий фактор, технический сбой и т.п.);
• ошибка в сведениях, предоставленных самим гражданином;
• умысел налогоплательщика, сговор с налоговым инспектором и другие противозаконные действия.

Когда возвращать не нужно

Федеральное законодательство ничего не говорит о том, надо ли возвращать переплату по налоговому вычету. Т.е. в Налоговом кодексе отсутствует конкретная статья, которая предполагает обязательный возврат средств или же описывает порядок действий гражданина при возникновении ошибки со стороны инспекторов ФНС.

Однако отсутствие подобной статьи не исключает права налоговой службы на истребование суммы путем направления соответствующего постановления или обращения в суд. Но до поступления официального требования (с приложенными документами) плательщик не обязан как уведомлять налоговиков об излишках, так и переводить их обратно в адрес инспекции.

Обратите внимание! При поступлении письменного требования вернуть сумму желательно, поскольку сотрудники ФНС наверняка обратятся в суд. Если дело недавнее (с момента перечисления лишнего вычета прошло не более 3 лет), с высокой вероятностью инспекторы выиграют дело.

Когда возвращать нужно

В некоторых случаях вернуть переплату необходимо:

1. Налоговая служба выявила ошибку и прислала письменное разъяснение с требованием возврата. Важно понимать, что одного лишь звонка сотрудника недостаточно – в адрес гражданина должен быть направлен бумажный документ.
2. ФНС выявила ошибку и подала в суд, который потребовал вернуть средства, заблокировал счет и т.п. Этот шаг является следующим, т.е. вначале инспекторы должны обратиться к плательщику непосредственно.

Решение суда будет принято в пользу налоговиков в следующих случаях:

1. Срок исковой давности (3 года еще не истек).
2. Сотрудники уведомили гражданина о факте переплаты в установленном порядке, однако он не стал возвращать средства.
3. Плательщик сознательно подделал документы, передал подложную информацию, чтобы увеличить размер вычета.
4. Плательщик вступил в сговор с налоговым инспектором, совершил другое правонарушение, в результате чего сумма вычета незаконно увеличилась.

Таким образом, возвращать средства с точки зрения законодательства необязательно за исключением тех случаев, когда налоговая служба своевременно обнаружила факт ошибки и потребовала возврата. Если же этот факт не установлен, плательщик может поступать по своему усмотрению.