Добрый день! Организация применяет УСНО (доходы»-«расходы). В налоговой декларации по УСН за 2013 год сумма полученных доходов отличается от суммы выручки в Бухгалтерской отчетности за 2013 год, в связи с тем, что в налоговом учете применяется кассовый метод признания доходов, а в бухгалтерском учете — метод начисления. Налоговая инспекция требует разъяснения по данному расхождению. Имеет ли право организация на УСНО применять разные методы признания доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учетах соответственно? Заранее спасибо за ответ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ при применении УСНО учет доходов и расходов ведется кассовым методом- и только. Здесь никаких вариантов нет.
Законом о бухучете (402-ФЗ) , ПБУ 999 и 1099 установлено, что предприятия,относящиеся к субъектам малого предпринимательства , могут вести учет доходов и расходов для целей бухгалтерского учета как по отгрузке, так и по оплате. Этот выбор фиксируется в Приказе по учетной политике.
Обязать Вас применять тот или иной метод учета доходов и расходов в бухучете никто не имеет права, это Ваш выбор.
В любом случае, добиться полного совпадения в цифрах практически невозможно, если у Вас много разнообразных операций.
Даже если для целей бухучета Вы выберете кассовый метод, то все равно будут расхождения по причине того, что в бухучете отражаются абсолютно все операции, а в налоговом учете при УСНО не все доходы и расходы признаются. Например, расходы на приобретение основных средств- в бухучете расходы признаются в течение срока полезного использования в сумме, соответствующей начисленной амортизации, а в налоговом учете при УСНО расходы на основные средства признаются в первый год приобретения поквартально равными долями. И таких примеров множество.
В ответ на запрос налогового органа просто опишите ситуацию с различиями в учете и сделайте ссылку на НК, ПБУ и Учетную политику. Цифры можете не приводить (если не хотите), но ответить нужно обязательно
Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами – методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены. Но существует много нюансов.
Кассовый метод – право или обязанность
Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.
Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.
В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:
- общей системе налогообложения (ОСНО),
- упрощенной системе налогообложения (УСН).
Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.
Кассовый метод при УСН
Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет. Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией. Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции. Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить.
Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН. То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-11-11/204 ).
Расходы также учитываются по кассовому методу (п. 2 ст. 346.1 НК РФ), то есть по мере оплаты или погашения задолженности. Но при этом в отличие от признания доходов факта оплаты недостаточно. Расходом может быть признано только исполненное обязательство поставщика – поставлен товар, выполнена работа или оказана услуга, при этом оплата является обязательным условием. То есть аванс учитывать в расходах нельзя. При этом в отношении ряда расходов установлены особенности признания расходов. Например, товар для перепродажи можно учесть в расходах только после реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом расходы должны соответствовать общим критериям расходов, установленным гл. 25 НК РФ.
Кассовый метод при ОСНО
Условия применения и ограничения установлены п. 1 ст. 273 НК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:
- банки;
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- участники договора доверительного управления имуществом;
- участники договора простого товарищества.
Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п. 1 ст. 273 НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб. за каждый квартал.
Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину. При этом календарный год не является периодом отсчета, в расчет принимаются любые кварталы подряд, то есть для подтверждения права применения кассового метода в третьем квартале надо брать для расчета данные 1, 2 квартала текущего и 3, 4 кварталов предыдущего годов. И если суммарно выручка будет превышать установленную величину, то налогоплательщику необходимо будет применять метод начисления начиная с 1 января (п. 4 ст. 273 НК РФ).
Расходы в случае применения кассового метода при ОСНО определяются с особенностями, установленными п. 3 ст. 273 НК РФ.
метод начисления при усн
Здравствуйте, клерки!
УСН, доходы-минус расходы, ООО.
Выручка за 3 квартала больше 5 миллионов. Искала в инете, искала — нашла: вроде как можно с кассового метода перейти на метод начисления при доходе больше миллиона в квартал. Но как-то информация разница и уверенности в ее правдивости нет.
Подскажите так ли это? На основании какого документа можно доход считать по выставленным актам, а расход — по полученным документам, пусть и не оплаченным. И как это сделать? Просто пересчитать за год все?
Ух ты, я думала, что упращенцы используют только кассовый метод!
Налог на прибыль и налог по УСН вообще-то разные вещи. Зачем Вы читаете про налог на прибыль?
Вот в чем и сомневаюсь.
2013-04-23
Авансы при УСН 15%
1. Если доходы подсчитываются кассовым методом, таким образом, когда денежные средства приходят в кассу, появляется доход.
Доход вы должны отразить на дату получения предоплаты (Письма Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204, от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).
При кассовом методе организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают:
— день поступления средств на счета в банках, в кассу организации;
— день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
— день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Таким образом, при кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены.
Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Это значит, что в целом за четыре квартала ваша выручка не может быть больше 4 млн руб.
Таким образом, усн не является основным критерием
Если в течение года:
а) размер вашей выручки за предыдущие четыре квартала превысил 4 млн руб.;
б) вы заключили договор простого товарищества;
в) вы заключили договор доверительного управления имуществом, —
то возникает обязаность перейти на признание доходов и расходов по методу начисления (п. 4 ст. 273 НК РФ).
Загрузка...