Налоги » УСН » Является ли уставный капитал доходом при усн

Является ли уставный капитал доходом при усн

1. Признаются ли доходами при упрощенной системе налогообложения взносы учредителей в уставный капитал?

2.Предприятие на упрощенке. Привлекли заемные средства у физических лиц. Являются ли они доходами?

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), а в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса — доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Исходя из этого, взносы учредителей в уставный капитал организации и привлеченные заемные средства физических лиц не учитываются организациями при исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

государственный советник налоговой службы РФ 1 ранга

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Данный материал размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом МНС РФ от 23 апреля 2002 г. N 27-0-10/73-П425.

Уставный капитал необходим для работы любой организации. Это и предел ответственности учредителей, и в некотором роде неприкосновенный запас средств. Уставный капитал обычно поступает в распоряжение организации еще до начала ее работы, однако иногда уставный капитал увеличивается уже в процессе работы организации, хотя зачастую это не выгодно. В статье мы рассмотрим эти и другие вопросы, связанные с уставным капиталом, более подробно.

При создании любой компании одним из основополагающих моментов является формирование ее уставного капитала (далее – УК). Это средства, первоначально инвестированные собственниками для обеспечения деятельности организации, предусмотренной ее уставом. Он определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов, и определяется исходя из базовой суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ), в настоящее время равной 100 руб. и применяемой для исчисления:
• налогов;
• сборов;
• штрафов;
• иных платежей, размер которых в соответствии с законодательством РФ определяется в зависимости от МРОТ;
• платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от МРОТ.

Величина уставного капитала по решению учредителей может увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Кроме того, действующим законодательством может быть предусмотрен минимальный размер уставного капитала в твердой денежной сумме, что верно как раз для обществ с ограниченной ответственностью. Минимальный УК таких организаций должен составлять 10 тысяч рублей (ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Для того чтобы осуществить государственную регистрацию новой компании, необходимо, чтобы было оплачено не менее 50 процентов уставного капитала. Оплатить оставшуюся неоплаченной часть УК необходимо в течение одного года с момента государственной регистрации.

На дату решения о создании общества в бухгалтерском учете делается запись, формирующая задолженность учредителей по взносу в уставный капитал. Делается это проводкой Дт 75.1 Кт 80 (при выбытии учредителей и возврате вкладов – Дт 80 Кт 75.1).

При поступлении долга от учредителя деньгами в кассу (на расчетный или валютный счета) – Дт 51 (50, 52) Кт 75.

Если учредитель внес вклад на расчетный счет организации наличными денежными средствами, то делаются проводки Дт 50 Кт 75, а затем Дт 51 Кт 50. Заметьте, что такая операция всё равно прошла через кассу. Если учредитель внес вклад безналом, то Дт 51 Кт 75.

Также уставный капитал может формироваться за счет взноса материалов, товара, основных средств и т.д. Во всех случаях дебитуется счет, на который вносится имущество (08, 10, 41, 52, 58. ) и кредитуется счет 75. Например, взнос канцелярскими товарами Дт 10 Кт 75.

Внесение вклада в УК имуществом осуществляется российской компанией

Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного имущества. Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.

Амортизируемое имущество принимается для целей налогового учета (Письмо Минфина от 07.06.2011 № 03-03-10/48):
• исходя из затрат учредителя на его приобретение и доведение до пригодного к использованию состояния (в случае если такое имущество не было введено в эксплуатацию)
• либо по остаточной стоимости, то есть первоначальной за минусом начисленной амортизации.

Необходимо помнить, что при определении стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества для целей налогового учета сумма, согласованная учредителями, и/или рыночная стоимость, подтвержденная независимым оценщиком, никак не учитывается. Рыночная стоимость имущества не может быть принята ни для налога на прибыль при реализации имущества, ни для начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина от 07.05.2009 № 03-03-06/1/304).

Стоимость вносимого имущества должна быть документально подтверждена. Если впоследствии организация – получатель имущества захочет его реализовать, то для целей налогового учета по налогу на прибыль она сможет уменьшить доходы на величину расходов, только если стоимость вносимого имущества была документально подтверждена. В случае отсутствия документального подтверждения стоимости имущества компании придется уплатить налог на прибыль в полном размере со всей суммы полученной выручки.

Внесение вклада в УК имуществом осуществляется иностранной компанией или физическими лицами

При внесении имущества физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью признаются: документально подтвержденные расходы на его приобретение или создание с учётом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. Однако стоимость такого имущества не может быть выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

В случае если имущество вносится физическим лицом, то уровень его износа может быть согласован в учредительном договоре. При этом стоимость вносимого имущества (затраты на его приобретение) должна быть документально подтверждена (Письмо Минфина от 18.02.2010 № 03-03-06/1/82).

Организация, получившая имущество в качестве вклада в УК, вправе за счет такого имущества производить расходы, которые будут учитываться для целей налогового учета по налогу на прибыль. Так, если в счет взноса в УК были внесены основные средства, то у организации-получателя возникнут расходы в виде амортизации этих основных средств. При этом амортизация по полученным ОС будет начисляться исходя из остаточной стоимости данного имущества по данным налогового учета передающей стороны.

При определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций компаниям – получателям амортизируемого имущества в качестве взноса в УК необходимо помнить, что стоимость такого имущества определяется по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Таким образом, стоимость ОС будет различной для целей налога на прибыль и для целей налога на имущество (см. Письмо Минфина от 03.10.2011 № 03-05-05-01/80).

Подскажите, пожалуйста, еще вот такой вопрос — является ли Уставной Капитал ООО доходом? Нужно ли с него платить налог?

Уставной капитал ООО на УСН Доходы минус Расходы не признается доходом для налогообложения (ст. 251 НК РФ). Налог с него не платят.