Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ в случае, когда выплачивалась арендная плата. Мы покажем на примере, как отразить аренду за автомобиль в отчете за 9 месяцев 2017 года?
Компания взяла в аренду автомобиль у своего сотрудника. Как известно, предприятие выступает в роли налогового агента и обязано при выплате аренды удерживать НДФЛ. И, соответственно, работодатель будет отражать суммы выплаченной арендной платы в отчете 6-НДФЛ.
Давайте приведем пример того, как заполнить отчет для разных ситуаций:
1) Договор аренды заключен в июле 2017 года, по договору планируется ежемесячная выплата 8000 рублей один раз в месяц. Фактически выплата была произведена только в сентябре 14 числа в размере 8000 рублей.
2) Договор аренды заключен в июле 2017 года, по договору планируется ежемесячная выплата 8000 рублей один раз в месяц. Выплата производилась частями: 4000 рублей 15 августа 2017 года, 4000 рублей 28 августа 2017 года и вся задолженность за третий квартал 16 000 рублей 2 октября 2017 года.
Для первого случая отчет 6-НДФЛ будет заполняться следующим образом:
Для второго случая отчет 6-НДФЛ будет заполняться следующим образом:
– раздел № 2
А теперь внимание – мы отражаем отдельно выплату 15 августа и выплату 28 августа:
А как же быть с выплатой долга за третий квартал в размере 16 000 рублей? Сумма аренды, которая фактически была выплачена в октябре 2017 года, будет включаться в состав годового отчета 6-НДФЛ.
Нужно ли показывать доход от аренды автомобиля в 6-НДФЛ? Компания выплачивает физическому лицу арендную плату за машину. Бухгалтера интересует порядок оформления налоговой отчетности.
О форме
Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Все налоговые агенты отчитываются по данной форме. Однако если доходы не выплачивались, то статуса налогового агента у организации или ИП нет. Значит, и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе, нулевой не нужно. Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ, если выплаты дохода не было, не отражается.
Напомним, что налоговые агенты представляют расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет включает в себя два раздела:
Сроки сдачи
Сроки, в которые следует сдать форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, следующие (абз. 3 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- за первый квартал – не позднее 30 апреля;
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ отражается в общем порядке. Добавим, что в 2019 году все сроки сдачи расчета выпадают на рабочие дни и не сдвигаются.
Дата получения дохода по аренде
Дата удержания НДФЛ при аренде автомобиля
По договору аренды автомобиля или другого имущества НДФЛ необходимо удержать из дохода физлица в момент фактической выплаты средств. Таким образом, дата удержания налога (строка 110 формы 6-НДФЛ) совпадает с датой, указанной по строке 100 Расчета.
Когда перечислить НДФЛ по аренде
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
6-ndfl_-_arenda_u_fizicheskogo_lica.jpg
Аренда в 6-НДФЛ обязательно показывается в составе налогооблагаемых доходов, если имущество принадлежит физическому лицу, не являющемуся ИП. В этом случае предприятие, которое выступает в роли арендатора, становится налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. О том, что арендные платежи по всем видам имущества относятся к категории доходов, облагаемых подоходным налогом, говорится в пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. При выведении налоговой базы физическое лицо может рассчитывать на применение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
Налог исчисляется по ставке 13%, если арендодатель является налоговым резидентом РФ, или 30% в отношении доходов нерезидентов. В бухгалтерском учете начисление арендных платежей может производиться с любой периодичностью, этот факт не влияет на дату признания дохода налогоплательщика в налоговом учете по НДФЛ.
При отражении налогооблагаемого дохода в Расчете 6-НДФЛ применительно к арендным платежам необходимо ориентироваться на дату получения дохода, то есть на момент фактической выплаты физическому лицу денег или передачи дохода в натуральной форме (ст. 223 НК РФ). Например, в бухгалтерском учете плата за аренду помещения у физлица начисляется 15 числа ежемесячно, а оплата производится раз в квартал. В этом случае в 6-НДФЛ арендные доходы будут отражены одной суммой раз в квартал на дату по факту оплаты. Той же датой будет произведено удержание налога.
Как должна быть отражена в 6-НДФЛ аренда у физического лица
Предприятия и ИП могут оформлять договор аренды на движимое и недвижимое имущество как со своими работниками, так и со сторонними физическими лицами. В любом случае выплата арендных платежей наличностью или путем банковского перевода должна быть зафиксирована в налоговых регистрах и отчетности – в справке 2-НДФЛ и Расчете 6-НДФЛ. Доход в отчетах показывается в том периоде, когда была произведена его фактическая выплата, налог удерживается одновременно с перечислением денег, срок его уплаты в бюджет истекает на следующий рабочий день.
Предприятие оформило договор аренды с физическим лицом на автомобиль. Арендные платежи начисляются 1 числа каждого месяца, выплата осуществляется ежемесячно 25 числа за текущий период. Размер ежемесячной арендной платы составляет 15 800 руб. Общая сумма аренды и НДФЛ с начала года будет входить в обобщенные показатели дохода и налога в разделе 1, а в разделе 2 арендные платежи и налог отражают отдельно на каждую дату выплаты (в разбивке за последние 3 месяца отчетного периода). При составлении 6-НДФЛ аренда у физлица за 1 квартал будет отражена арендатором в следующих строках раздела 1:
020 – 47 400 руб. (15 800 х 3 мес.), начисленный доход за январь-март;
040 – 6162 руб. (47 400 х 13%), исчисленный с суммы арендной платы НДФЛ;
060 – арендодатель, не являющийся работником, учитывается в числе получивших доходы лиц, как 1 человек;
070 – 6162 руб., удержанный налог.
В разделе 2 каждая выплата будет включена в отдельный блок строк 100-140. По арендной плате за январь:
100 – 25.01.2019, дата фактического получения дохода;
110 – 25.01.2019, дата удержания налога;
120 – 28.01.2019, срок перечисления налога в бюджет;
130 – 15 800 руб., сумма полученного дохода;
Загрузка...