На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.
Общий цикл по подоходному налогу
Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.
Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.
Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.
Сдача отчетности работодателями
Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.
Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.
Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.
Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.
Новая отчетность
Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения. С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году. Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.
Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.
6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой
Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
В 6-НДФЛ недостоверные данные
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физических лиц.
К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).
Сдача отчетности коммерсантами
3-НДФЛ
Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.
Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:
- до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
- до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
- до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.
Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.
4-НДФЛ
А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.
Как вести и сдавать отчетность остальным физлицам
Также до 30 апреля следующего года нужно направить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля – погасить все налоговые обстоятельства по налогу перед казной.
В п. 1 ст. 227.1 НК РФ перечислена деятельность иностранных граждан, которая может приносить доход. Налоговый период для них по НДФЛ – тоже календарный год. Однако им нет необходимости подавать после окончания отчетного периода декларацию. Исключения названы в пункте 8 этой же статьи.
Таким образом, налоговый период по НДФЛ во всех случаях совпадает с календарным годом. Соответственно, весь 2018 год – это налоговый период по НДФЛ. А для ИП действует механизм авансовых платежей за весь это период и до 15 июля следующего года.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Налоговым периодом по НДФЛ признается для всех налогоплательщиков календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки по НДФЛ
По НДФЛ существуют 5 видов налоговых ставок:
2) 13% (общая ставка);
5) 35% (ст. 224 Налогового кодекса РФ) (табл. 3).
Налоговые ставки по НДФЛ
| Виды доходов | Налоговая ставка |
| 1) доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; 2) доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г.; 3) доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г. | 9% |
| Все доходы, за исключением тех, которые исчисляются по другим налоговым ставкам | 13% |
| Доходы физических лиц – неналоговых резидентов РФ, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 15% |
| Доходы физических лиц – неналоговых резидентов РФ | 30% |
| 1) доходы в виде стоимости полученных выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) – в части превышения 4 000 руб.; 2) процентных доходов по вкладам в банках – в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ: по вкладам в рублях – увеличенной на 5%, по вкладам в иностранной валюте – 9% годовых; 3) доходы в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств – в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ; 4) доходы в виде платы за использование денежных средств или процентов членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) | 35% |
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Nbsp; Тесты для самостоятельной работы
Тесты по разделу 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Вопрос 1.
К какой группе налогов относится НДФЛ в системе налогов и сборов РФ?
Вопрос 2.
К каким налогам отностится НДФЛ?
Вопрос 3.
В какой бюджет зачисляются поступления от НДФЛ?
Региональный и местный бюджеты
Вопрос 4.
Кто являются налогоплательщиками НДФЛ?
Физические лица – граждане Российской Федерации.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами и налоговыми нерезидентами РФ.
Вопрос 5.
Кто относится к физическим лицам – налоговым резидентам РФ?
Физические лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней.
Физические лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 365 календарных дней.
Физические лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.
Вопрос 6.
Для плательщиков – налоговых нерезидентов какой вид дохода облагается НДФЛ?
Доходы от источников за пределами РФ.
Доходы от источников в РФ и за пределами РФ.
Доходы от источников в РФ.
Какие виды пособий не облагаются налогом на доходы физических лиц?
Пособия по временной нетрудоспособности.
Пособия по беременности и родам.
Пособия по уходу за больным ребенком.
Как определяется налоговая база при получении доходов в натуральной форме:
Исходя из установленных государственных регулируемых цен.
Исходя из применения рыночных цен.
Исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст . … НК РФ.
К каким доходам применяются налоговые вычеты?
облагаемым по ставкам:
К доходам, облагаемым по ставкам 35% и 9%.
К доходам, облагаемым по ставкам 30% и 13%.
К доходам, облагаемым по ставке 13%.
К доходам, облагаемым по ставке 15%
В каких суммах не облагается налогом на доходы физических лиц стоимость подарков?
В пределах 2 000 рублей в год;
В пределах 4 000 рублей в год;
В пределах полной стоимости подарка.
Какие доходы в виде выигрышей не облагаются налогом на доходы физических лиц?
Любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 2000 рублей за налоговый период;
Любые выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 рублей за налоговый период;
Вопрос 12.
Как применяется стандартный налоговый вычет в размере 3 тыс. рублей ?
В течение всего налогового периода;
До месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит определенного установленного предела.
До месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб.
Вопрос 13.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет из следующих вычетов: 3000 рублей, 500 рублей, как предоставляется вычет?
Предоставляются все вычеты, на которые он имеет право;
Имеет право выбрать один из предоставляемых ему вычетов;
Имеет право на максимальный из соответствующих вычетов.
Как предоставляется имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них?
Предоставляется налогоплательщику каждый раз при совершении подобного действия;
Может быть предоставлен налогоплательщику один раз в 10 лет;
Повторно не предоставляется.
При наличии у налогоплательщика нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство как может предоставляться?
Только по месту основной работы налогоплательщика;
У всех источников в общей сумме, не превышающей затраты;
У одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.
Как могут предоставляться профессиональные налоговые вычеты?
Только путем подачи письменного заявления в налоговый орган;
Путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Путем подачи письменного заявления в налоговый орган и путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Что является доходом работника, полученным в натуральной форме?
Оплата проездных билетов, необходимых для выполнения работником его служебных обязанностей;
Оплата стоимости обучения ребенка сотрудника в музыкальной школе;
Оплата стоимости произведенных в интересах производства разговоров с мобильных телефонов.
Что считается налоговым периодом по НДФЛ ?
Вопрос 19.
Что является датой фактического получения дохода в денежной форме?
День начисления работнику дохода;
День выплаты дохода работнику;
День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его распоряжению на счета третьих лиц.
Вопрос 20.
Налоговая декларация должна предоставляться налогоплательщиком в какой срок?
В конце календарного года;
В январе года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2019-02-22 ; просмотров: 27 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ
Загрузка...