Разъяснён вопрос о заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ при выдаче подарка стоимостью 10 тысяч рублей бывшему работнику.
Очередное письмо ФНС России по вопросу заполнения расчёта формы 6-НДФЛ касается дохода в натуральной форме (письмо ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-11/21695).
Ситуация такая. Организация подарила бывшему сотруднику телевизор за 10 тысяч рублей. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось. С суммы, которая превышает четыре тысячи рублей, необходимо начислить НДФЛ, но удерживать налог не из чего. ФНС России пояснила, как быть в данных обстоятельствах в разделе 2 расчёта данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается дата, когда человеку вручили подарок;
- по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
- по строке 130 – 10 000;
- по строке 140 – 0.
Напомним, что подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на налоговом агенте. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В 6-НДФЛ включайте все подарки, даже те, налог с которых платить не надо. Подарки показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они вручены работнику Письмо ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@ .
В разд. 1 включите:
в строку 020 — полную стоимость подарков, врученных в отчетном периоде
в строку 030 — не облагаемую НДФЛ часть стоимости подарка из строки 020. Это налоговый вычет с кодом 501 Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
в строку 040 — НДФЛ, исчисленный со стоимости подарка
в строку 070 — НДФЛ с подарка, удержанный до конца отчетного периода
В разд. 2 покажите подарки, врученные в последнем квартале.
Если подарок полностью не облагается НДФЛ, укажите Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@ :
в строке 100 — дату вручения подарка
- в строках 110 и 120 — «00.00.0000»
- в строке 130 — стоимость подарка
- в строке 140 — «0»
- Если со стоимости подарка удержан НДФЛ, укажите:
в строке 100 — дату вручения подарка
в строке 110 — день выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
в строке 120 — следующий рабочий день после удержания НДФЛ
в строке 130 — стоимость подарка
в строке 140 — удержанный НДФЛ
07.03.2019 работнице вручили подарок к 8 Марта стоимостью 2 000 руб., НДФЛ не облагается (2 000 руб. Пример. Подарки дороже 4 000 руб. в 6-НДФЛ
В 1 квартале работнику вручены подарки общей стоимостью 12 000 руб., в том числе 22.02.2019 — к Дню защитника Отечества 2 000 руб., 29.03.2019 — в связи с юбилеем 10 000 руб.
Первый подарок не облагается НДФЛ полностью, из стоимости второго не облагается только остаток вычета в сумме 2 000 руб. (4 000 руб. — 2 000 руб.). НДФЛ со второго подарка — 1 040 руб. ((10 000 руб. — 2 000 руб.) x 13%) удержан 05.04.2019.
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. подарки отражены так.
Подарок к юбилею в строку 070 разд. 1 и в разд. 2 за 1 квартал 2019 г. не включается, т.к. НДФЛ с него удержан 05.04.2019. Этот налог будет показан в строке 070 разд. 1 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.
В разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. подарок отражен так.
Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.
Подарок, полученный работником от учреждения, является его доходом в натуральном виде (п. 2 ст. 211 НК РФ).
При выплате работнику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится учреждением за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Учреждение обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
При выплате дохода в натуральной форме (в виде подарка):
в строке 100 разд. 2 указывается дата передачи подарка;
в строке 110 разд. 2 – дата удержания налога (с суммы, превышающей 4 000 руб.);
в строке 120 разд. 2 – дата перечисления налога;
в строке 130 разд. 2 – сумма фактически полученного физическим лицом дохода;
в строке 140 разд. 2 – обобщенная сумма удержанного налога на указанную в строке 110 дату;
Обратите внимание: если подарки получают бывшие работники, допускается проставлять в строках 110 и 120 разд. 2 нули (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@).
Загрузка...