При заполнении 6-НДФЛ может возникнуть вопрос: нужно ли включать выходное пособие при увольнении сотрудника и как правильно отразить выходное пособие в расчете 6-НДФЛ. Постараемся рассмотреть эти вопросы в данной статье.
Что такое выходное пособие
Выходное пособие – это денежная компенсация, которую выплачивает работодатель сотруднику в день увольнения или в день сокращения.
Размер выходного пособия определен в Трудовом кодексе и рассчитывается по формуле:
Выходное пособие = РД * СДЗ, где:
- РД – количество дней, которые организация должна оплатить;
- СДЗ – среднедневной заработок (СДЗ = годовой доход/730).
Важно отметить, что праздничные и выходные дни, которые попадают на период трудоустройства при расчете выходного пособия, не учитываются, то есть только оплачиваются рабочие дни. Согласно статье 178 Трудового кодекса выходное пособие выплачивается увольняющему работнику, даже в том случае, если он подписал трудовой договор с другими компаниями.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начисление страховых взносов на сумму выходного пособия
Если выплата выходного пособия производится согласно Трудовому кодексу, то страховые взносы на сумму выплаты не начисляются (письмо Минздравсоцразвития N 1145-19 от 07.05.2010).
В случае когда выплата выходного пособия не предусмотрена или сумма выплаты превышает размер предусмотренный Трудовым кодексом, то на сумму выплаты или на сумму превышения начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития N 1343-19 от 26.05.2010).
Удержание НДФЛ с суммы выходного пособия
Выходное пособие не облагается НДФЛ, если не превышает трехкратный размер среднего заработка. Для сотрудников Крайнего Севера и приравненных к ним, необлагаемая сумма выходного пособия соответствует шестикратному размеру среднего заработка (в силу письма Минфина от 10 апреля 2012 N 03-04-06/6-105).
Начисляется НДФЛ по ставке 13% на сумму превышения, согласно пункту 2 статьи 217 НК РФ и письму Минфина N 03-04-06/6-34 от 13.02.2012.
Выходное пособие в 6-НДФЛ при увольнении: пример заполнения
Допустим, Организация выплатила увольняющему работнику выходное пособие в размере 25 000 руб. Средняя заработная плата за три месяца составляет 14 500 руб. Сумма превышения составляет 10 500 руб. (25 000 – 14 500), удержанный НДФЛ составляет 1 365 руб. (10 500 * 13%). Выходное пособие выплатили сотруднику 14.08.2017г.
Заполним расчет 6-НДФЛ за третий квартал.
- строка 010 – 13 (ставка налога, %);
- строка 020 – 25 000 (Общая сумма начисленного дохода);
- строка 030 – 0 (Сумма предоставленных вычетов);
- строка 040 – 1 365 (Сумма исчисленного налога);
- строка 070 – 1 365 (Сумма удержанного налога).
- строка 100 –14.08.2017 (Дата фактического получения дохода);
- строка 110 –14.08.2017 (Дата удержания налога);
- строка 120 – 15.08.2017 (Срок перечисления налога);
- строка 130 – 10 500 (Сумма выходного пособия);
- строка 140 –1 365 (Сумма удержанного налога с выплаты).
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Форма 6-НДФЛ была создана налоговыми органами для того, чтобы производить усиленный контроль за расчетом и перечислением налогов на доходы физических лиц. Налогообложению данного типа подлежит вся прибыль, полученная физическим лицом, в число которой входит также и выходное пособие. Причем выходное пособие в 6-НДФЛ учитывается наряду с другими выплатами, сопровождающими процесс увольнения сотрудника.
Особенности процесса увольнения
Наибольшее количество вопросов у работодателей возникает в связи с увольнением сотрудников и обложением налогом их доходов, ведь даты расчета, а также исчисления этих налогов не совпадают с теми, в которые происходит отчисление из сотрудников работающих.
По законодательству перечисление сотруднику, который уволен или подлежит увольнению, всех полагающихся выплат происходит в тот день, когда зарегистрировано увольнение. Если же не появляется возможности осуществить расчет именно в этот день, то можно произвести его на следующий после увольнения, что является крайним сроком осуществления расчета между работником и работодателем.
- Строкой 100 отображается день, в который произошло увольнение и, соответственно, получение материального дохода.
- Строкой 110 отражают дату, когда состоялись полностью все расчеты.
- Строкой 120 указывают дату отправки суммы налога. Обычно это день, который следует за датой, указанной в строке 110. Если следующий день выходной, то указывают ближайший будущий рабочий день.
В соответствии с законодательством, в числе других выплат, сопровождающих увольнение, выходное пособие в 6-НДФЛ также указывается в случае превышения им определенного лимита.
Так, например, работник решил уволиться с 30.08. При этом 29.08 — его последний выход на работу, и работодатель решил произвести расчет именно сегодня. Получается, дата состоявшегося увольнения и получения зарплаты сходятся и указываются в строке 100 во 2-м разделе 6-НДФЛ. Расчеты по законной зарплате и компенсация по неиспользованному отпуску состоялись одновременно, а значит, в строке 110 также указывают 29.08. А предполагаемая дата перечисления налога будет 30.08.
Короткое видео про выходное пособие в отчете 6-НДФЛ:
Начисление выходного пособия
Когда ситуация складывается таким образом, что сотрудник подлежит увольнению по согласию сторон, то законопослушные работодатели должны выплатить ему денежное выходное пособие. Если сумма начислений по выходному пособию не превышает суммы трех заработных плат, то ее можно не указывать в 6-НДФЛ. Это из-за того, что выходное пособие, не превышающее указанный лимит, не облагается налогом на доходы физических лиц. В случае же, если его размер превышает указанный выше показатель, то налог будет начисляться и отображаться в 6-НДФЛ.
Свое отображение в отчетности эта сумма находит в строках 020 и 130, а дата получения на руки и вычета налога из дохода будут совпадать и придутся на дату выдачи средств уволенному рабочему, например, в завершающий его рабочий день.
Когда же размер выплаченного выходного пособия превышает указанную лимитированную сумму, то облагается налогом не вся сумма, а только разница между той, которая была выплачена, и суммой трехкратной средней заработной платы.
Например, средняя заработная плата сотрудника, которого предстоит уволить, равна 20 тыс. рублей. Увольнение состоится по согласию сторон, и работодатель готов выплатить выходное пособие в размере 70 000 рублей, из каких-то своих соображений превышая трехкратную заработную плату. Причем расчет будет произведен 3.03, а налог перечислен 4.03. Теперь сотрудник, который увольняется, должен уплатить налог на доходы физических лиц из разницы этих сумм, а налоговой базой выступит сама разница.
Сумма налога из выходного пособия составляет 1 300 рублей.
В такой ситуации выходное пособие в 6-НДФЛ будет отображаться так:
- Строки 100 и 110 – 3.03.ХХ
- Строка 120 – 4.03
- Строка 130 – (разница сумм) 10 000
- Строка 140 – (сумма налога)1 300
Примечательные моменты
Если сотрудник собрался увольняться в конце месяца, то работодатель может принять решение рассчитаться с ним в течение последнего месяца, когда он еще работает, до даты увольнения, например, оплатить сумму компенсации неиспользованного работником отпуска или же выдать определенное выходное пособие. Но согласно законодательству, расчет с рабочим должен состояться непосредственно в день увольнения. Как же в таком случае показать данный расчет в 6-НДФЛ?
В строке 100 надо указать последний день пребывания на работе, а в строке 110 – непосредственно дату получения финансовых средств. Хоть событие строки 110 и будет числиться как произошедшее раньше даты в 100 строке, но это никоим образом не противоречит требованиям закона и никак не повлияет на исход камеральной проверки. То есть у налоговиков не возникнет вопросов по данному поводу.
Пример. В случае, если до увольнения сотрудника работодатель решил выплатить ему выходное пособие, в 6-НДФЛ эта сумма отобразится в отдельном блоке по отношению к зарплате, так как хоть эти суммы и выплачены одновременно, но не являются одним и тем же.
Итак, подводя итоги, можно прийти к выводу, что выходное пособие, выплаченное в размере трех заработных плат, не облагается подоходным налогом государству, а значит, в форме 6-НДФЛ может не учитываться вовсе. Подлежит учету только разница сумм, когда это пособие превышает лимит.
Вопрос
Как отразить в ЕРСВ и 6-НДФЛ выплаты пособия при сокращении штата в размере 3-х кратного среднего заработка, которые не облагаются никакими налогами. Возможно ли за прошлые периоды внести корректировку в сданные расчеты по этой позиции.
Ответ
6-НДФЛ
В 6-НДФЛ выходные пособия, выплаченные в пределах трех средних заработков, не отражайте.
Дело в том, что выходные пособия, не превышающие трехкратный средний заработок, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А необлагаемые выплаты в форме 6-НДФЛ отражать не нужно (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).
Соответственно, если вы не записывали выплаты в 6-НДФЛ, никакая корректировка не нужна.
Если записали, то подайте уточненные расчеты. За неверные показатели в 6-НДФЛ грозит штраф 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
ЕРСВ
В расчете по страховым взносам вы должны были записать выходные пособия в строках с общей суммой выплат и с необлагаемыми суммами. Объясним подробнее.
В расчете по страховым взносам вы записываете все выплаты в пользу работников, начисленные по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на работы или услуги (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ и п. 7.5 порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Таким образом, в подразделах 1.1 и 1.2 вы включите суммы в выходных пособий в пределах трех средних заработков в показатели по строкам 030 и 040. В приложении 2 вы запишете выходные пособия по строкам 020 и 030.
Если вы не отражали выходные пособия в расчетах по взносам, подайте уточненные расчеты. Правда, если не подадите штраф вам не грозит. Налоговики штрафуют за ошибки в расчете по взносам, которые привели к недоплате взносов (ст. 120 НК РФ). А если вы не показали в расчете необлагаемые выплаты, эта ошибка к недоплате не привела. Но чтобы избежать лишних вопросов от проверяющих, советуем все же подать уточненки.
Загрузка...