Датой фактического получения дохода в целях НДФЛ является день его выплаты. При этом датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который она была начислена в соответствии с трудовым договором. Такое правило установлено ст. 223 НК РФ.
Таким образом, премия, которая является составной частью зарплаты, и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, считается полученной в целях исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который она была начислена. Это подтверждает Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.
В связи с этим премии, выплачиваемые сотрудникам в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, нужно отражать в регистрах налогового учета, а также в справке 2-НДФЛ за 2016 год с кодом 2002.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ ФНС РФ разъяснила, что датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей нужно считать:
- для премии по итогам месяца — последний день месяца, за который она начислена;
- для премии по итогам квартала (года) — последний день месяца, которым датирован приказ о премировании.
Отметим, что в других разъяснениях чиновники утверждали, что дата получения премии в целях НДФЛ – это день ее выплаты (письмо ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-04-07/17028).
Приказ об изменениях в кодах вступил в силу 26.12.2016. По мнению ФНС, в справках о доходах физлиц за 2016 год следует указать уже новые коды . И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ-регистры за 2016 год и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить.
Обоснование такое. Указывать в регистрах вид дохода и вид вычета в соответствии с утвержденным ФНС кодом – требование НК . Поэтому в регистрах должны быть те наименования видов доходов и вычетов и их коды, которые действовали на дату получения каждого из доходов и дату применения вычета. Таким образом, формально новые коды следует ставить в регистрах только для доходов, полученных начиная с 26.12.2016, и для предоставленных начиная с этой даты вычетов. А всё, что отражено в регистрах до этой даты, должно остаться со старыми кодами.
Справки 2-НДФЛ следует заполнять именно на основании данных НДФЛ-регистров . Соответственно, невозможен штраф за старые коды по доходам и вычетам до 26.12.2016 в справках 2-НДФЛ как за недостоверные сведения .
— Примечание. Вместе с тем, нельзя исключить того, что инспекции попытаются штрафовать за старые коды в справках-2016. ФНС в одном из своих писем отнесла неверный код к недостоверным сведениям. Впрочем, там же она указала, что если это не привело к потерям бюджета, то штраф должен быть смягчен .—-
Теперь о ежемесячных премиях за декабрь, которые предусмотрены трудовым и/или коллективным договорами, начислены за отработанное время и/или трудовые результаты и были выплачены начиная с 26.12.2016. Для них код – 2002, а дата получения дохода в целях НДФЛ – последний день месяца. Это объясняется тем, что такие премии являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда , а дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который она начислена . В пользу этого подхода есть недавнее письмо ФНС .
Поэтому премии за декабрь, выплаченные начиная с 26.12.2016, войдут в справку за 2016 год независимо от того, когда они были выплачены – в декабре или в январе.
— Примечание. Поскольку ежемесячная премия – часть зарплаты, то для нее вполне подходит и «зарплатный» код 2000. Однако его указание для премий может привести к спору с инспекцией о достоверности кодов в справке 2-НДФЛ (а за недостоверные сведения в каждой справке предусмотрен штраф 500 руб. ).—
В форме 6-НДФЛ такая ежемесячная премия отражается так же, как и оклад за тот же месяц (в разделе 2 – единым блоком строк 100 – 140). То есть зарплата делится на оклад и регулярную премию только в целях отражениях их с разными кодами в регистрах и в справке 2-НДФЛ.
— Примечание. Раньше Минфин и ФНС настаивали, что все премии – отдельный от зарплаты доход с датой получения, приходящейся на день выплаты .
Если в отношении ежемесячных премий вы следовали этому подходу и исходя из него заполняли в 2016 году форму 6-НДФЛ, то штрафа 500 руб. за недостоверные сведения быть не должно. Вы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает привлечение к ответственности . К тому же когда есть противоположные разъяснения контролирующих органов, все неясности и сомнения должны трактоваться в пользу налогового агента .—
Теперь о районном коэффициенте и северной надбавке.
В соответствии с ТК премия является частью заработной платы и вместе с окладом входит в базу, от которой рассчитывается сумма районного коэффициента (далее – РК) . При этом сами суммы РК выделены Трудовым кодексом как отдельная от премий часть зарплаты .
С этим согласны и в ФНС, подробности – в ближайших номерах ГК.
Это верно и в том случае, если доход в виде ежемесячных премий вы в 2016 году отражали по дате их выплаты.
Неверное отражение ежемесячных премий в 2-НДФЛ и регистре
Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1
Релиз (3.1.4.161)
Начисляются премии по итогу месяца. Если ставить верный код производственных премий-2002, тогда дата получения дохода -день выплаты премии, например премия за фев 2018 выплачена 06.03.18-отражается как доход марта в 2-НДФЛ и в регистре по НДФЛ доход марта, дата получ. дохода 06.03.18. Но это же неверно-дата дохода для ежемесячных премий последний день месяца, т.е. должно быть 28.02.18.(При этом в 6-НДФЛ дата дохода по премии верная -28.02.18)
В 1-с сказали, что только ставить для премий код 2000-тогда отражается в феврале, но если не выделять премии отдельным кодом возможен штраф 500 руб. за каждую ошибку.
В 2.5 не было таких проблем. Подскажите как исправить ошибку или «обмануть» программу?
Аноним, проблема не в 1С и не в смене релиза, а в противоречивой (по отношению к НК РФ) позиции Минфина, который не желает выполнять решения судов (в т.ч. ВС РФ) и как будто специально путает налоговых агентов. Месячные премии (по крайней мере, с этом Минфин согласен) ничем от другой зарплаты не отличаются и вполне отвечают коду 2000. «Обмануть» программу не получится, манипуляции с кодами 2000 и 2002 для премий это логическая ловушка — в любом случае формально можно попасть на штраф.
Так ведь код 2000 вполне подходит к ежемесячной премии за текущий месяц, которая по смыслу ст. 129 ТК РФ относится к составляющей заработной платы в качестве стимулирующей выплаты. Впрочем, можете обновиться на релиз 3.1.5.129, установить для кода 2002 признак «Соответствует оплате труда» и будет Вам щастье. Учёт как для зарплаты и код 2002 в 2-НДФЛ. Но это будет для всех любых премий одинаково.
Загрузка...