Как определить подходящую ставку по НДФЛ
Налоговый агент производит расчет НДФЛ с тех доходов сотрудников, источником которых он является.
Закон предусматривает применение пяти ставок для расчета НДФЛ (ст. 224 НК РФ):
- 9% — для дивидендов, полученных до 01.01.2007;
- 13% — основная ставка, применяемая для резидентов, беженцев и высококвалифицированных иностранных специалистов;
- 15% — дивиденды нерезидентам от российских компаний;
- 30% — доходы нерезидентов и выплаты по ценным бумагам;
- 35% — выигрыши, призы, проценты по вкладам, экономия на процентах при получении заемных средств.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму предоставленных налоговых вычетов (ст. 219-221 НК РФ).
Вычеты на детей предоставляются в организации. Работнику достаточно написать заявление в бухгалтерии, предоставить копию свидетельства о рождении и копию паспорта.
По какой формуле можно рассчитать сумму НДФЛ
Налоговая база за год считается нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы определить НДФЛ за год, подлежащий удержанию и уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу. Она уменьшается на сумму вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Для расчета применяется формула:
Налоговая база = Сумма доходов − Сумма вычетов
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ
Общая сумма НДФЛ складывается из сумм налога, рассчитанных по каждой ставке.
Перед расчетом налоговой базы необходимо убедиться, что в список доходов не попали не облагаемые НДФЛ. Доходы, с которых налог не удерживается, представлены в ст. 217 НК РФ. Например, материальная помощь в размере до 4 000 рублей. Также не облагается НДФЛ выплата в размере до 50 000 рублей по случаю рождения или усыновления ребенка.
Суммы рассчитанного НДФЛ всегда округляют до полных рублей. Правило округления простое: все суммы до 50 копеек не учитываются, а суммы более 50 копеек округляются до целого рубля.
Пример расчета
Приведем пример, как рассчитать сумму НДФЛ за год.
Загрузка...