Как определить размер ндфл

Человек рассчитывает сумму НДФЛ, если:

получил доход, с которого должен самостоятельно заплатить налог (п. 2 ст. 228 НК РФ);

хочет проверить, правильно ли налоговый агент рассчитал за него налог.

Порядок расчета НДФЛ

При расчете НДФЛ в любом из этих случаев придерживайтесь такого порядка:

определите, нужно ли платить с полученного дохода НДФЛ (если нет, дальнейшие шаги не производите);

определите размер дохода (если вы получили деньги, то доходом будет являться эта сумма);

исключите из него ту часть, которая НДФЛ не облагается. Случаи, когда НДФЛ нужно платить только с части дохода, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ, например это подарки от организаций стоимостью выше 4000 руб.;

определите ставку НДФЛ по каждому доходу, с которого нужно заплатить налог;

сложите вместе доходы, по которым установлена одинаковая ставка НДФЛ;

проверьте право на применение налоговых вычетов (в т. ч. стандартных, имущественных, социальных, профессиональных, инвестиционных);

рассчитайте налоговую базу по НДФЛ отдельно по каждой сумме доходов, для которых установлены разные ставки налога. Если из своих доходов человек самостоятельно или выполняя решение суда, выплачивает какие-либо суммы (например, алименты), налоговую базу на эти суммы не уменьшайте (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ);

рассчитайте налог с каждой налоговой базы исходя из соответствующей ей ставки налога;

сложите суммы НДФЛ, рассчитанные по разным ставкам налога (общая сумма налога).

Такой алгоритм действий следует из положений статей 210 и 225 Налогового кодекса РФ.

Полученная сумма и будет налогом, который нужно перечислить в бюджет.

НДФЛ определите в полных рублях. Копейки округлите по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Размер дохода

Доходы могут быть получены как в денежн ом выражении, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ).

Если доходы выражены в валюте, пересчитайте их в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если доходы получены в натуральной форме (в виде имущества) от организации или предпринимателя, то при расчете суммы НДФЛ в доходах отразите рыночную стоимость полученного имущества (п. 1 ст. 211, ст. 105.3 НК РФ). Так же поступайте при получении в подарок жилого помещения от гражданина, не являющегося родственником (письма Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-04-05/24025, ФНС России от 24 июля 2015 г. № БС-19-11/180).

Совет: получив в подарок жилье от гражданина, доход в натуральной форме можно определить по инвентаризационной стоимости. Но только если нет кадастровой оценки

Такая позиция высказана в пункте 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г. И судьи обосновывают ее так.

Специальных правил о том, на основании каких данных определять доход при получении в подарок жилья от гражданина, Налоговый кодекс РФ не содержит. А все неясности закона толкуются в пользу налогоплательщика (п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому в такой ситуации применяем общие правила, изложенные в пункте 3 статьи 54 Налогового кодекса РФ. А они не исключают возможность использовать сведения об инвентаризационной стоимости, когда нет данных о кадастровой.

Контролеры пока официально с этим не соглашаются, поэтому данную позицию придется отстаивать в суде.

Ситуация: как определить размер дохода для целей НДФЛ при получении в подарок доли в уставном капитале? Долю подарил другой человек, не являющийся родственником.

Размер доходов определите исходя из рыночной стоимости доли. При этом рыночной стоимостью доли можно считать:

– стоимость доли по данным отчета оценщика;

– часть стоимости чистых активов организации, пропорциональная размеру доли.

Если человек получает от другого человека (не являющегося предпринимателем) доход в натуральной форме в виде подарка, он должен самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет. Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 и пункте 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Однако методики определения стоимости подарка в ситуации, когда дарителем и одаряемым являются граждане, Налоговый кодекс РФ не содержит. Нормы пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ к такой ситуации неприменимы.

Кроме того, договор дарения также не предусматривает обязательного указания в нем стоимости дара, поскольку по своему характеру является безвозмездным (ст. 572 ГК РФ).

Методики определения рыночной цены доли в уставном капитале для целей НДФЛ законодательство не содержит. Минфин России в письме от 2 декабря 2014 г. № 03-04-07/61655 разъяснил, что рыночную стоимость доли можно определить одним из следующих способов:

путем независимой оценки;

как часть стоимости чистых активов организации, пропорциональная размеру доли (п. 2 ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом чистые активы рассчитывайте с использованием Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н. Данные для расчета стоимости чистых активов возьмите из бухгалтерского баланса за последний год.

Пример определения рыночной стоимости доли в уставном капитале, полученной в подарок. Рыночная стоимость определятся исходя из стоимости чистых активов

Для определения размера дохода Кондратьеву необходимо рассчитать рыночную стоимость полученной в дар доли. Для этого Кондратьев сначала рассчитал чистые активы по формуле:

показатели активов баланса – из разделов I и II Бухгалтерского баланса;

показатели пассивов баланса – из разделов IV и V Бухгалтерского баланса.

На конец отчетного периода (девять месяцев) в активе баланса отражено:

На конец отчетного периода (девять месяцев) в пассиве баланса отражено:

Задолженность участников по взносам в уставный капитал отсутствует.

Рыночную стоимость своей доли Кондратьев рассчитал так:
250 000 руб. × 1/10 = 25 000 руб.

Ситуация: как определить размер дохода для целей НДФЛ при получении в подарок земельного участка? Землю подарил другой человек, не являющийся родственником.

Размер дохода определяйте:

исходя из стоимости по данным оценщика, если такая оценка проводилась;

исходя из кадастровой оценки земельного участка, если у оценщика земля не оценивалась.

Налоговую базу (размер дохода) при дарении недвижимости нужно определять на основании рыночных цен на нее (письма Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-04-05/3074 и ФНС России от 24 июля 2015 г. № БС-19-11/180).

Порядок определения рыночной стоимости земельных участков содержится в земельном законодательстве.

Согласно земельному законодательству рыночную стоимость земли можно определить путем:

кадастровой оценки;

оценки у специалиста-оценщика.

Такой вывод следует из пунктов 1 и 2 статьи 66 Земельного кодекса РФ, Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ и пункта 3 Федерального стандарта, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2010 г. № 508.

При этом кадастровая стоимость является официально зарегистрированной оценкой недвижимости (ст. 24.18 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ).

Законодательство не обязывает заверять договор дарения земли у нотариуса. Вместе с тем, если договор дарения у нотариуса заверен был, а для расчета госпошлины привлекался оценщик, определивший рыночную стоимость земельного участка, то доход для расчета НДФЛ определяйте исходя из этой оценки. При нотариальном удостоверении сведения о договоре дарения и об оценке предмета дара поступят в налоговую инспекцию (ст. 7 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, п. 6 ст. 85 НК РФ, приказ ФНС России от 17 сентября 2007 г. № ММ-3-09/536).

Таким образом, при получении в дар земельного участка размер дохода определите исходя из следующих факторов:

его стоимости по данным оценщика, если такая оценка проводилась;

кадастровой стоимости земельного участка, если независимая оценка не проведена.

Расчет НДФЛ по ставке 13 процентов

Налоговую базу по доходам, полученным резидентами , с которых нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, рассчитайте так: