Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.
Основные положения
Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.
- Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
- заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
- во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.
Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).
Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060
Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.
При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:
- В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
- если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
- если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
- если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
- если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.
Порядок исчисления доходов:
Пример заполнения строки 060
По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.
Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:
- 13 работников работают в организации на постоянной основе;
- в мае уволено 3 сотрудника;
- в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.
При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.
Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.
Пример учета сотрудников головной организации и филиала
Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.
Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?
- строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.
На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.
- строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).
Пример заполнения отчета за 1 квартал
В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.
За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.
В марте заработок начислен 18 работникам.
В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.
Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.
Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.
В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.
В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.
Заключение
Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы. В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение. Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.
Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?
Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:
- раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать.
- раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.
Заполнить расчет 6-НДФЛ без ошибок наши читатели смогут после прочтения этой публикации.
Строка 060 в 6-НДФЛ базируется в разделе 1. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.
Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?
Заполнение строки 060 осуществляется следующим образом:
- подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период,
- полученная цифра заносится в строку 060.
Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):
- Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 060 он учитывается только один раз.
- Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 060 он будет включен только один раз.
- Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 010–050 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 060-й заполняются единожды в целом по работодателю.
- Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 060 каждого из этих расчетов.
ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.
Строка 060 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?
Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:
Именно по указанным периодам заполняется раздел 1. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 060, как и другие строки раздела 1, заполняется нарастающим итогом с начала года.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! В раздел 2 включаются данные только последнего квартала, входящего в отчетный период. Информация за другие кварталы в него попасть не может. То есть в отчет, подаваемый за полугодие-2018, в раздел 2 будут включены сведения за апрель, май, июнь соответствующего года.
О том, как заполняется строка 020 первого раздела, можно узнать из этой статьи.
Итак, в статье нами была рассмотрена строка 060. Мы ответили на вопросы, что она в себя включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.
6-НДФЛ — строка 060 — что туда входит? Довольно часто и опытные, и не очень опытные специалисты, оформляющие расчет, задаются этим вопросом. Постараемся ответить на него, а также разобрать другие нюансы, связанные с внесением отчетных данных в рассматриваемую строчку.
Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?
Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?
Строка 060 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?
Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена?
Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:
Подписаться на канал
- раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать.
- раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.
Заполнить расчет 6-НДФЛ без ошибок наши читатели смогут после прочтения этой публикации.
Строка 060 в 6-НДФЛ базируется в разделе 1. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.
Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ?
Заполнение строки 060 осуществляется следующим образом:
- подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период,
- полученная цифра заносится в строку 060.
Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):
ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т. е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.
Строка 060 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?
Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:
Именно по указанным периодам заполняется раздел 1. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 060, как и другие строки раздела 1, заполняется нарастающим итогом с начала года.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! В раздел 2 включаются данные только последнего квартала, входящего в отчетный период. Информация за другие кварталы в него попасть не может. То есть в отчет, подаваемый за полугодие-2018, в раздел 2 будут включены сведения за апрель, май, июнь соответствующего года.
О том, как заполняется строка 020 первого раздела, можно узнать из этой статьи.
Итак, в статье нами была рассмотрена строка 060. Мы ответили на вопросы, что она в себя включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.
Загрузка...