За ошибку в выборе кода никаких санкций не предусмотрено. Однако правильный код очень важен, потому что указание неверного кода повлияет на порядок выплаты налога. Коды доходов можно посмотреть в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, который применяется с 29.11.2015.
Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ в перечень кодов доходов были внесены дополнения и изменения. В частности, был исключен код 2791, которым обозначались доходы, полученные в натуральной форме от сельхозпроизводителей; изменилось содержание кода 3010. Если ранее этим кодом обозначались доходы от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), то с 26.12.2016 под кодом 3010 обозначаются доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.
Отчитываясь о доходах сотрудников за 2018 год, нужно учитывать также коды, утвержденные приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@:
Компенсация за неиспользованный отпуск
Увольнительные пособия и компенсации
Штрафы и неустойки, выплачиваемые физлицам по решению судебных органов
Списание безнадежных долгов с баланса
Проценты по облигациям, выпущенным российскими компаниями после 01.01.2017
Кроме того, перечень кодов вычетов дополнился кодом 619 для отражения вычетов в величине положительного финансового итога, полученного по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.
Код документа в 2-НДФЛ
Код 2-НДФЛ 2000 и код дохода 4800
Один из наиболее распространенных видов дохода сотрудника — вознаграждение за труд; оно обозначается кодом 2000. До вступления в силу приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ возникали вопросы о применении этого кода в случае выплаты премий. Решался этот вопрос следующим образом: нужно было посмотреть, за что именно начислена премия, и уже в зависимости от этого выбирать код. Если сотрудник получил премиальные за трудовые достижения, то данный доход маркировался кодом 2000, если же премия выдавалась ему в честь какого-либо события (свадьба, юбилей, рождение ребенка и т. п.), то этот доход следовало отнести к категории иных и обозначить кодом 4800.
С 26 декабря 2016 года для обозначения премий было введено 2 новых кода в 2-НДФЛ (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@, письмо ФНС от 24.04.2017 № БС-4-11/7794@):
- 2002 — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
- 2003 — для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Что относится к коду дохода 4800? Код дохода 4800 — расшифровка иных видов доходов будет представлена ниже, применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения, например:
- суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
- компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.
Код дохода 4800, что означает иные доходы в справке 2-НДФЛ, также используется для обозначения стипендии или вознаграждения ученику за выполненную им работу. Выплаты по ученическому договору нередко вызывают вопросы, ведь в ст. 217 НК РФ, в которой перечислены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, упоминаются и стипендии. Подчеркнем, что в этой статье идет речь исключительно о тех стипендиях, которые выплачиваются за счет бюджета в государственных образовательных учреждениях. Если же стипендию платит предприятие, то она облагается налогом.
Что означает код 2760 в 2-НДФЛ?
Код 2760 используется для обозначения материальной помощи работникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности. Под материальной помощью могут иметься в виду суммы, полученные сотрудником в связи с различными событиями: смерть члена семьи, материальные трудности, возникшие в результате стихийного бедствия или пожара, и т.п.
Этот код дохода в справке 2-НДФЛ вызывает вопросы, потому что с определенной суммы матпомощи (до 4000 руб. в год) НДФЛ не взимается. Следует ли такие суммы указывать в справке 2-НДФЛ, и если да, то под каким кодом? Для них применяется код 2760, а также код вычета 503.
Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ
Код НДФЛ 2300 указывается в справках применительно к пособиям по временной нетрудоспособности. Ведь согласно п. 1 ст. 217 НК РФ такие пособия облагаются налогом на доходы. А значит, должны попадать в справку 2-НДФЛ.
Код 2400 в 2-НДФЛ
Код страны для 2-НДФЛ
Код России для 2-НДФЛ
Итоги
Все доходы и вычеты налогоплательщика в справке 2-НДФЛ шифруются специальными кодами. Эти коды периодически обновляются. С января 2018 года вступили в силу 5 новых кодов для отражения доходов и 1 — для вычетов.
Действующие коды доходов, проставляемые в справке 2-НДФЛ, были утверждены Приказом ФНС в конце 2015 года и обновлены в конце 2017 года. С тех пор изменений в кодах больше не было (Приказы ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ , от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@).
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).
Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ используется для отражения отпускных выплат.
Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ
Код дохода 2300 ставится при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности. То есть этот код дохода обозначает оплату больничного листа. Поскольку такое пособие подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то и в справке его сумма должна быть показана.
2-НДФЛ: код дохода 2002 и код дохода 2003
Когда в 2016 году налоговики обновили перечни кодов дохода и кодов вычетов, у премий появились свои коды:
- код 2002 – в справке 2-НДФЛ используется для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
- код 2003 — для вознаграждений, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
2760 код дохода в справке 2-НДФЛ
Этот код 2760 используется при выплате работодателем материальной помощи работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту. Отметим, что поскольку суммы материальной помощи не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), то код 2760 в справке 2-НДФЛ применяется вместе с кодом вычета 503.
2720 код дохода в справке 2-НДФЛ
Код дохода 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4000 руб.
Код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ
Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ
Используется при выплате дивидендов.
Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ
Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физическое лицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения
Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ
Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.
Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ
Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.
Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ
- суточные, выплаченные вернувшемуся из командировки работнику, в сумме, превышающей не облагаемый НДФЛ лимит (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- доплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам до среднего заработка, выплачиваемые за счет средств организации.
Кстати, сами пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, ведь отражать эти суммы в справке не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, код 4800 в справке 2-НДФЛ можно считать универсальным для всех тех выплат, которым самостоятельный код не присвоили.
Другие коды 2-НДФЛ
Как мы уже сказали выше, последний раз коды были обновлены в конце 2017 года.
В результате чего свои персональные коды получили следующие виды доходов:
Также отдельный код (619) был присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
При заполнении справки 2-НДФЛ за 2018 год все вышеперечисленные коды актуальны.
Где найти необходимый код дохода и вычета для справки 2-НДФЛ
Действующие в 2019 году коды установлены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, отредактированы 24.10.2017 и на данный момент не менялись.
Справка 2-НДФЛ в 2019 году. Коды доходов и вычетов
Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утверждает форму и порядок заполнения справки о доходах физических лиц, начиная с 2018 года (приказ вступил в силу 01.01.2019).
Информация о доходах в справке закодирована четырехзначными цифрами, например:
- 1010 — дивиденды;
- 2012 — суммы отпускных выплат;
- 2300 — пособие по временной нетрудоспособности.
К налоговым вычетам применяется трехзначное кодирование (вычеты на детей, вычет при единовременной материальной помощи, вычет из стоимости подарков и т.д.).
Код дохода 4800 — что это, расшифровка «иных расходов»
Приведем несколько примеров расшифровки иных доходов кода 4800:
- Сумма суточных, превышающая установленные нормы (700 руб. при командировке по России и 2 500 руб. при зарубежных командировках), подлежит включению в налоговую базу, отражению в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 4800 за тот месяц, в котором был утвержден авансовый отчет работника по командировке.
- Если организация решит поощрить сотрудника единовременной доплатой к ежегодному отпуску, сумме доплаты в форме 2-НДФЛ также присваивается код 4800.
- Под код 4800 в 2019 году попадает благородное решение работодателя выплатить компенсацию за задержку заработной платы.
При этом, хотим напомнить, что последняя поправка к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ввела новые коды, доходы по которым до изменений 2017 года относились к 4800:
Код вычета 620
Таким образом код вычета 620 для кода дохода 4800 является своеобразным аналогом со знаком минус. Однако, эти коды не дублируют друг друга и код 620 используется строго при отсутствии прописанных вычетов.
Загрузка...