Налог на вмененный налог введен в экономику России в 2002 году и является отличным режимом для малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей.
Однако в начале последнего десятилетия в планах налоговой политики постоянно стоит пункт об отмене единого налога и замены его патентной системой.
Дата отмены ЕНВД неоднократно переносится и даже с введением ПСН получает ежегодную отсрочку.
Налоговая политика
На 2018 год утверждено, что глава 26.3 Налогового кодекса РФ аннулируется с началом 2021 года.
ЕНВД — самый простой, популярный и удобный специальный режим, гибкий и соответствующий запросам хозяйствующих субъектов, не требующий больших расчетов, отчетности, учета операций, ведь база определяется по фиксированным суммам законодательства в зависимости от показателей для каждого вида деятельности. Декларация сдается каждый квартал, довольно проста по форме и заполнению. На этой налоговой системе не нужна кассовая техника, достаточно бланков строгой отчетности (БСО).
Замещение единого налога патентной системой осуществляется для оптимизации налоговой системы, по существу — увеличения фискальной эффективности налогообложения и большего контроля и учета.
Как показывают сравнительные анализы ЕНВД и ПСН по одним и тем же видам деятельности в зоне одной административно-территориальной единицы, ЕНВД меньше по размеру, хотя ПСН имеет свои преимущества. Однако конечный результат — сумма налога — для налогоплательщиков всегда в большем приоритете, чем остальные удобства.
Перечень условий
Для применения вмененной системы требуется соблюдение следующих правил:
- Среднее число работников за прошлый год меньше 100 человек (кроме потребительских кооперативов).
- Доля участия в работе предприятия — больше 25% (кроме обществ инвалидов и потребительских кооперативов).
- Не оказываются услуги питания организациями образования и медицины, для которых эти услуги как часть работы организации.
- Не оказываются услуги по аренде заправочных станций и заправочных станций газа для автомобилей.
- Деятельность выполняется без договора товарищества, совместной деятельности, доверительного управления.
- Лицо не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
Условия перехода
Перейти на ЕНВД в 2018 году могут предприниматели, если:
- спецрежим действует на территории ведения деятельности;
- показатели и критерии деятельности соответствуют требования Налогового кодекса РФ.
Для перехода требуется подать заявление ЕНВД-2 в ИФНС по месту деятельности. Даже если физическое лицо стоит на учете в одном районе, а предпринимательством занимается в другом, ему необходимо становиться на учет по ЕНВД по району деятельности. Лишь лица, занимающиеся такой деятельностью, при которой нет фиксированной привязки к месту (например, реклама по всему городу), становятся на учет по месту регистрации.
Перейти на режим ЕНВД допустимо с других режимов, в т.ч. с общего, а также при регистрации нового субъекта предпринимательства. Ограничения по некоторым видам деятельности утверждены для плательщиков единого сельскохозяйственного налога.
После того как лицо начало деятельность, по которой планирует использовать ЕНВД, в течение 5 рабочих дней он подает заявление о переходе на этот режим.
Не всегда дата перехода совпадает с фактическим моментом начала деятельности, однако лицо вправе указывать в заявлении ту дату начала предпринимательства, которую посчитает нужным. Это и станет датой постановки на учет.
Итак, ИП открыл магазин 21 января 2018 года, где осуществляет розничную торговлю. При добросовестном и честном исполнении законодательства, с первого рабочего дня, следующего за днем открытия бизнеса, он обязан в течение 5 рабочих дней заявить о своей деятельности и использовании ЕНВД — с понедельника по пятницю. Однако в заявлении он может указать дату позже действительной, тогда и срок сдачи заявления сдвинется.
Если затянуть с подачей заявления и в этот период осуществлять какие-либо документальные сделки, то высока вероятность попасть под санкции кодекса или расчета согласно общему режиму налогообложения.
Бланк заявления имеет строгий вид и утвержден Приказом ФНС России №ММВ-7-6/941@, в приложении которого находится образец бланка, который можно применять и в текущем году.
Если заявление подает налогоплательщик лично, то других документов прикладывать не нужно — только показать паспорт для подтверждения личности. В случае подачи через представителя требуется нотариально удостоверенная доверенность и ее копия.
Также доступна подача заявления почтой и электронным каналом связи.
ФНС дает строгие инструкции по заполнению форм отчетности, нарушение которых могут стать причиной отказа в постановке на учет или в других регистрационных мероприятиях.
В заявлении на ЕВНД указывают:
- ИНН;
- ОГРНИП (если лицо прежде зарегистрировалось и добавило новый вид деятельности, новым единицам бизнеса придется ждать регистрации и получения ОГРНИП);
- ФИО предпринимателя или наименование предприятия или ФИО представителя, указываемые в специальном поле слева на первом листе;
- коды экономической деятельности — один из 14 видов по НК РФ, не путать с классификатором ОКВЭД — и адреса: на лист 3 кода и адреса;
- дата сдачи и подпись заявителя.
Оператор инспекции, приняв заявление, ставит на нем отметку о дате принятия и указывает имя принимавшего специалиста вручную.
При желании лицо заполняет заявление в двух экземплярах и требует поставить отметку на втором для личного хранения.
Использование кассы
Федеральный закон №290 вносит изменения в порядок постановки на учет кассы, в частности, и для плательщиков ЕНВД, прежде освобождаемых от этой обязанности.
Оформление уведомления
Лица, нарушившие срок постановки на учет по ЕНВД, несут налоговую ответственность в виде санкций (штрафов), установленных в главе 16 НК РФ — до 40 000 рублей.
В 2018 году не произошло изменений в мероприятиях по уходу с режима вмененного дохода. Как и прежде, снятие производится добровольно либо по инициативе налоговых органов — при нарушении условий применения спецрежима.
Причины добровольного ухода:
- Прекращение вмененной деятельности — больше не оказываются услуги, работы, относящиеся к главе 26.3 НК РФ, либо региональное законодательство исключило их из перечня.
- Выбор другой системы налогообложения.
В любом случае требуется уведомить налоговую инспекцию по месту учета об изменениях путем подачи заявления по одной из форм — ЕНВД-3 для предприятий, ЕНВД-4 для физических предпринимателей.
Подать заявление нужно в течение 5 дней после прекращения вмененной деятельности, как и в случае постановки на учет. Налоговый орган выполняет снятие также за 5 дней (без учет выходных) и выдает лицу уведомление о снятии по форме 1-5-Учет — для юридических лиц, форме 1-4-Учет — для ИП.
Если лицо не подает заявление вовремя, ИФНС не обязана выполнить снятие за 5 дней, и лицо продолжит учитываться в качестве пользователя ЕНВД до конца месяца, в котором сдано просроченное заявление.
В своем заявлении организация указывает:
- наименование, ИНН;
- данные руководителя организации либо представителя при подаче через представителя;
- вид деятельности в виде кода;
- адрес деятельности;
- причина отказа от спецрежима (прекращение деятельности, переход на другую систему).
ИП в заявлении указывает:
- ФИО предпринимателя;
- ИНН;
- причину отказа от ЕНВД (в виде цифрового кода от 1 до 4).
Лишение статуса налогоплательщика принудительно происходит в случае превышения одного из показателей или нарушения условий действий на режиме.
Также арбитражный суд может прекратить деятельность лица в случае, например, банкротства, регулярных нарушений законодательства. Суд способен запретить лицу предпринимательскую деятельность на срок до 5 лет.
Для иностранных бизнес-лиц или организаций возможен судебный запрет в связи с окончанием срока действия документов, разрешающих осуществлять предпринимательство на территории России.