Налоги » ЕНВД » Входит ли енвд в себестоимость

Входит ли енвд в себестоимость

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, организация определяет сама, фиксируя это во внутренних документах. О том, какие это документы и как взаимосвязаны уровень, на котором формируется себестоимость, и перечень входящих в нее затрат, читайте в нашей статье.

Виды себестоимости и связанные с ними затраты

Себестоимость продукции может формироваться в 2 вариантах:

в объеме расходов, осуществленных непосредственно при ее производстве (производственная или неполная себестоимость);
в сумме всех расходов организации, включая те, которые обеспечивают функционирование организации в целом (полная себестоимость), однако сюда не будут входить расходы, связанные с продажей (коммерческие).

К непосредственно связанным с производством относятся затраты, которые:

можно с полной определенностью привязать к созданию конкретной продукции (прямые затраты);
не относятся к конкретному виду продукции, но обеспечивают функционирование производственного подразделения, участвующего в производстве этой продукции (накладные расходы производственного характера).

Расходы, не связанные непосредственно с производством, носят название общехозяйственных и складываются из затрат:

обеспечивающих деятельность организации в целом, в т. ч. процесс управления ею;
относящихся к производству, которые невозможно привязать к конкретному производственному подразделению или распределить между несколькими подразделениями.

Какие затраты входят в перечень прямых расходов?

Прямые расходы производства зависят в первую очередь от вида создаваемой продукции (например, материалоемкая или нет) и чаще всего состоят из:

затрат на сырье, комплектующие, иные материалы, необходимые для производства продукции;
расходов на оплату труда персонала, непосредственно задействованного в выполнении работ по созданию определенной продукции;
страховых взносов, начисляемых на оплату труда персонала, непосредственно создающего продукцию.

Если есть возможность организовать учет с отнесением на определенный вид продукции, то в составе прямых расходов могут быть также учтены:

амортизация используемого в производстве оборудования;
затраты на энергоресурсы;
услуги сторонних организаций.

Сбор прямых расходов ведут на счетах бухучета применительно к выделяемым на них калькуляционным единицам продукции (заказам или переделам):

20 — для основного производства;
23 — для вспомогательного производства;
29 — для обслуживающего производства.

Перечень затрат для этих счетов, как правило, делается общим, детализируясь только в части материальных расходов, среди которых могут быть выделены:

основные материалы (сырье, комплектующие);
полуфабрикаты собственного производства;
вспомогательные материалы;
возвратные отходы.

Какими могут быть накладные расходы производственного характера?

В состав накладных расходов производственного характера по каждому из производственных подразделений будут входить:

оплата труда руководства подразделения и общецехового персонала, начисления страховых взносов на эту оплату;
затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, инструмент, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции (лицензирование, сертификация, опытные испытания, гарантийное обслуживание, обучение персонала);
затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

В т. ч. в составе накладных расходов производственного характера будут отражаться те расходы, которые могли бы входить в состав прямых, но организация распределения их по объектам калькулирования либо невозможна, либо требует неоправданно высоких трудозатрат:

амортизации используемого в производстве оборудования;
затрат на энергоресурсы;
услуг сторонних организаций.

Учет расходов накладных расходов производственного характера ведется на счете 25, который может быть открыт:

Ко всем счетам учета прямых затрат.
К счетам основного и вспомогательного производств, если обслуживающее производство отсутствует или учет затрат по нему из-за небольшого их объема решено вести котловым методом (т. е. с отнесением и прямых, и накладных расходов по подразделению непосредственно на счет 29).
Только к счету основного производства, если вспомогательное и обслуживающее производства отсутствуют или учет затрат по ним решено вести котловым методом. Применение котлового метода для вспомогательного производства оправдано для целей упрощения учета. Счет 23 в такой ситуации обычно закрывают ежемесячно, включая собранные на нем затраты как в прямые расходы на производство (например, обеспечение процесса создания продукции выработанной собственными силами электроэнергией или самостоятельно добытой водой), так и в накладные расходы основного производства.

Расходы, собранные на счете 25, ежемесячно распределяют между калькуляционными единицами, в отношении которых на счетах учета прямых затрат ведется сбор прямых расходов на производство. Базой распределения выбирается либо один из видов прямых расходов (материалы, зарплата), либо их общая сумма.

Состав затрат общехозяйственного назначения

Расходы общехозяйственного назначения имеют перечень, схожий с перечнем накладных расходов производственного характера. Сюда будут относиться:

оплата труда руководства организации и персонала подразделений общехозяйственного назначения, начисления страховых взносов на эту оплату;
затраты по текущему обеспечению работы подразделения (канц- и хозтовары, инвентарь, амортизация оборудования, расходы на аренду, страхование, информационное обслуживание, командировки сотрудников);
затраты на содержание имущества, находящегося в подразделении, с выделением работ, осуществленных собственными силами организации (вспомогательным или обслуживающим производством) и сторонними организациями (техническое и транспортное обслуживание, поверка, ремонты, сменно-запасные части и расходные материалы, необходимые для эксплуатации оборудования, расход энергоресурсов);
затраты на охрану труда (аттестация рабочих мест, спецодежда, спецпитание, санобработка).

Дополнительно могут присутствовать расходы на:

услуги связи;
подбор и подготовку персонала;
медицинское обеспечение (содержание собственного здравпункта или проведение медосмотров сторонними учреждениями);
охрану территории;
вывоз мусора, канализацию;
представительские цели;
услуги юристов, аудиторов;
проведение собраний акционеров;
подлежащие уплате налоги, включаемые в себестоимость.

Затраты общехозяйственного назначения также собирают по каждому из подразделений, аккумулируя их на счете 26. Ежемесячно этот счет закрывают. Собранные на нем суммы возможно учесть двумя способами:

либо путем списания их в полном объеме на счет учета финрезультатов (90), тогда они не будут учтены в себестоимости создаваемой продукции, и себестоимость будет формироваться на уровне производственной (т. е. как неполная);
либо путем их распределения на объекты калькулирования по аналогии с накладными расходами производственного характера (пропорционально выбранной для этого базе), себестоимость продукции при этом сформируется как полная.

Где определяется состав расходов?

На каждый вид производимой продукции организацией самостоятельно разрабатывается ее плановая калькуляция, определяющая количественный состав основных материальных и трудовых затрат на ее создание. Эта калькуляция ложится в основу перечня прямых расходов на производство и позволяет контролировать фактические объемы вложенных в производство конкретных видов продукции ресурсов.

Кроме того, организации необходимо определить:

перечни объектов калькулирования себестоимости по каждому виду производимой продукции;
алгоритмы учета и распределения расходов вспомогательного и обслуживающего производств;
базу для распределения накладных расходов производственного характера;
порядок списания расходов общехозяйственного назначения, а в случае включения их в себестоимость — базу для распределения.

Все вышеуказанные моменты фиксируются в приказе по учетной политике. При этом все справочники статей затрат и перечни объектов калькулирования будут являться приложениями к этому приказу.

Итоги

Состав затрат, формирующих себестоимость продукции, их детализация и то, на каком уровне будет определяться эта себестоимость, организация устанавливает сама. Также самостоятельно ею выбирается порядок включения накладных расходов в себестоимость калькуляционных единиц. Все принятые решения фиксируются в приказе по учетной политике.

В этой теме также хотелось бы кратко рассмотреть вопрос о том, какие налоги включают предприятия при формировании себестоимости выпускаемой продукции.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.4. Налог на прибыль организаций

1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6. Водный налог

1.7. Государственная пошлина

1.8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Также выделяют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

г) система налогообложения при выполнении условий при разделе продукции

д) патентная система налогообложения

2. Региональные налоги

2.1. Транспортный налог

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги

3.1. Земельный налог

Так какие налоги включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции?

2. Акцизы – не включается в себестоимость. Он включается в цену товара.

3. НДФЛ – не включаются, т.к. никакого отношения к себестоимости не имеют. Его платят физические лица из получаемого ими дохода.

4. Налог на прибыль организация – не включается, т.к. платится из прибыли, а прибыль и себестоимость – понятия разные.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – взимаются только с тех организаций, которые имеют дело с перечисленными объектами – включается в себестоимость.

6. Водный налог – включается (платят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством России)

7. Государственная пошлина – не включается.

8. НДПИ – включается.

9. Транспортный налог – включается (если на балансе есть транспортные средства).

10. Налог на имущество предприятий – включается

Для специальных налоговых режимов свои условия.

[1] Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздействуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый продукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента.

Пассивная часть ОПФ – это те виды средств труда, которые непосредственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ относятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

[2] Нематериальные активы – определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.

Нематериальные активы (ст. 138 ГК РФ) – это вложения денежных средств в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход предприятию либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода (это права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, права на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, ноу-хау, авторские права на издания и т. д.)

Дата добавления: 2016-04-03 ; просмотров: 7443 | Нарушение авторских прав

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

От выручки;
Включенные в себестоимость;
Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Единый социальный налог

Налог распределяются на 3 потока: пенсионный, страховой фонды, фонд медицинского страхования. Налог уплачивается за своих сотрудников работодателями. Налог налается на зарплату, премии работников. Для каждого работника сумма налога просчитывается индивидуально. Рассчитывается за 1 год.

Ставки снижаются с ростом зарплаты сотрудника в целом.

По 3 категориям размер налога примерно 30%.

Ресурсные налоги

Если для производства вы используете воду, полезные ископаемые, либо животный мир и водные биологические ресурсы, то вам придется платить этот налог. Налог призван обеспечить охрану данный природных объектов и их возрождение.

Ставки водного налога зависят от того в каком экономическом районе происходит забор воды. Существует отдельные ставки налога при ведении деятельности в сфере гидроэнергетики (без забора воды).

Для того, чтобы вам стать плательщиков такого налога, фактически начать использовать воду. Вам необходимо обратиться к местным органам власти (так, где находится водный объект) и заключить с ними договор об использовании водных ресурсов. Кроме того, перед использованием водного объекта обязательно ознакомитесь с общими положениями Водного кодекса, дабы обезопасить себя. Вы обязаны бережно относится к водному объекту, не нарушать права других водопользователей и пр.

Полезные ископаемые находятся в собственности государства, поэтому для того, чтобы их начать добывать и использовать, вам необходимо получить разрешение. Налог платится в зависимости от количества добытых полезных ископаемых. Ставки налогов различные для различных видов ископаемых, их можно посмотреть в статье 342 второй части Налогового кодекса РФ.

Использование этих объектов осуществляется на основании лицензии. Ставки налога разнятся в зависимости от вида объекта.

Ресурсные налоги имеют целевую направленность, на восстановление ресурсов, на их охрану и возобновление.

Транспортный налог

Объект налога – транспортные средства, Налоговый кодекс содержит список исключений в статье 358. Рассчитать размер налога можно онлайн, некоторый сайты предлагают подобные механизмы.

На имущество предприятия

Этим налогом облагается любое движимое и недвижимое имущество. К объектам налогообложение не относятся земельные, водные участки, т.к. для них установлен отдельный налог. Величина просчитывается на основании средней стоимости имущества за год. Налоговым законодательством установлены особые характеристики налогообложения при заключении концессионного договора, при договоре простого товарищества и пр. Налоговые ставки посмотрите в статье 380 Налогового кодекса.

Земельный налог

Объект земельного налога – все земельные участки, на которых введен налог. Налоговая база образуется исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог платится 1 раз в год. Льготы по земельному налогу могут быть применены только к физическим лицам. Ставки земельного налога посмотрите в статье 394 Налогового кодекса.

Существуют различные налоговые режимы для организаций, осуществляющих коммерческую деятельность. Рассмотрим их.

Для сельскохозяйственных производителей

Сельскохозяйственные предприятия платят единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество, НДС. Все иные платежи налогоплательщики платят в соответствии с законодательством. Относитесь ли вы к сельскохозяйственным организации, вы можете проверить, сверив со статьей 346.2 Налогового кодекса.

Для того, чтобы перейти на данную систему налогообложения, необходимо обратиться к местным органам власти.

Налоговая ставка – 6%.

Упрощенная система

Предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество предприятия.

Есть исключения по видам деятельности для этой системы налогообложения (банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы – статья 346.12 Налогового кодекса).

Для перехода на такое налогообложение необходимо обратиться в местные органы власти.

Налоговая ставка – 6%, может быть установлена в пределах от 1% до 6%.

Единый налог на вмененных доход

Данный режим возможен применительно к некоторым видам деятельности (в основном, предоставление различных услуг – бытовые, общепит, реклама, автомойка), которые прописаны в статье 346.26 Налогового кодекса.

Вмененный налог – это возможный налог, рассчитанный по конкретным параметрам.

В отличие от иных налогов (налоговый период – 1 год), необходимо платить налог 1 раз в квартал.

Налоговая ставка – 15% от вмененного налога.

По сути, законодательство сразу прописывает налоговую базу, которая установлена статьей 346.29 Налогового кодекса. Этой статьей также установлены корректирующие коэффициенты, на которые умножается вмененный доход.

Соглашение о разделе продукции

Речь идет об инвестиционной деятельности. К продукции относятся полезные ископаемые. Так что воспользоваться этой системой налогообложения смогут только горнодобывающие предприятия. Инвестор заключает договорной с муниципальной властью о разделе продукции, т.е. вы добываете ископаемые своими средствами и силами и часть в натуральном или денежном эквиваленте отдаете государству. Тем не менее инвестору придется платить большое количество налогов, могут быть освобождены от местных налогов, по усмотрению властей.

Плательщик – только инвестор (юридическое лицо). Налоговая база подсчитывается под каждый договор о разделе продукции.

В главе 26.4 Налогового кодекса, регулирующий данную систему налогообложения, прописаны условия исчисления размера сопряжённых налогов (налог на добычу полезных ископаемых, на прибыль организации, НДС).

Законодательство предлагает различные системы налогообложения для оптимизации затрат. Если вы подпадаете под условия для этих систем, то можете воспользоваться этим.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.