Отличительные черты системы ЕНВД
Систему налога на вмененный доход отличает то, что:
- переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
- она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
- применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
- она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
- при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
- уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
- порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.
О правилах применения ЕНВД узнайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)»
Срок уплаты единого налога (2019 год)
Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.
Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.
Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?
Отчетность по нему попадает на:
- 21.01.2019 — за 4-й квартал 2018 года;
- 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года;
- 22.07.2019 — за 2-й квартал 2019 года;
- 21.10.2019 — за 3-й квартал 2019 года.
Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.
Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:
- 25.01.2019 — за 4 квартал 2018 года;
- 25.04.2019 — за 1 квартал 2019 года;
- 25.07.2019 — за 2 квартал 2019 года;
- 25.10.2019 — за 3 квартал 2019 года.
А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года — с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.
Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.
Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?
Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):
- осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
- быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.
Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).
Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).
Уплата ЕНВД: судебная практика
Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.
ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.
Итоги
Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.
Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором
Плательщики Единого налога на вмененный доход должны не только своевременно уплачивать налог, но и сдавать налоговую декларацию по нему. Из статьи вы узнаете, в какие сроки налогоплательщикам нужно уплатить ЕНВД и сдать по нему декларацию в 2019 году.
Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019 году
Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:
1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.
3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.
Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.
Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году
Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.
Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).
Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2019 году в виде таблицы.
Период уплаты
Срок уплаты
за 4 квартал 2018 года
до 25 января 2019 года
за 1 квартал 2019 года
до 25 апреля 2019 года
за 2 квартал 2019 года
до 25 июля 2019 года
за 3 квартал 2019 года
до 25 октября 2019 года
за 4 квартал 2019 года
до 25 января 2020 года
Заполнение платежного поручения на уплату ЕНВД
При заполнении платежного поручения, обратите внимание на следующее:
На 2019 год установлены следующие КБК:
- Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02010 02 1000 110
- Пени по ЕНВД 182 1 05 02010 02 2100 110
- Штраф по ЕНВД 182 1 05 02010 02 3000 110
С бланком платежного поручения на уплату ЕНВД, актуального в 2019 году можно ознакомиться здесь:
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2019 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
Основание (НК РФ)
Вид ответственности
статья 45 пункт 2
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход
статья 75 пункт 1 и 3
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа)
статья 57 пункт 2
статья 122 пункт 1
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно)
статья 122 пункт 3
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно)
Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2019 году
В 2019 году налоговую декларацию по ЕНВД нужно подать в ИФНС:
Обратите внимание, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Это связано с тем, что даже при отсутствии фактической деятельности, уплачивать налог необходимо исходя из физических показателей, таких как площадь помещения, численность работников и прочее.
На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, подавать декларацию по ЕНВД необходимо по итогам квартала, не позже, чем 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
С бланком, на котором нужно сдавать декларацию по ЕНВД в 2019 году, можно ознакомиться здесь:
Таблица сроков сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году
Период сдачи декларации по ЕНВД
Срок сдачи декларации по ЕНВД
Льготы по ЕНВД
Налоговый период. Налоговая ставка
Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Льготыпо ЕНВД федеральным законом не установлены. Не могут они устанавливаться и представительными органами муниципальных образований.
Для постановки на налоговый учет налогоплательщики обязаны подать заявление в налоговый орган. Оно подается в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом.
Как правило, плательщики единого налога на вмененный доход встают на учет по месту осуществления деятельности. Но те из них, кто занимается перевозкой пассажиров и грузов, размещением рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет, соответственно, по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Базовая доходность 6000 руб. в месяц;
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, в первом квартале составляло 25 единиц;
Исходя из этих показателей, определим размер вмененного дохода данной организации в расчете да налоговый период (первый квартал).
Размер вмененного дохода на налоговый период: 36000 x 25 x 3 x 1,15 x 0,75 = 2328750 руб.
Определим сумму ЕНВД, подлежащую уплате налогоплательщиком по итогам налогового периода: 2328750 х 15% =349312,5 руб.
Таким образом, данный налогоплательщик должен внести в бюджет не позднее 25 апреля 34932,5 руб.
Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.
На сегодняшний день с уверенностью можно утверждать, что в I квартале 2012 года никаких изменений по ЕНВД не будет.
Но поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал, нельзя исключить возможность того, что законодатели внесут какие-либо изменения в главу 26.3 НК РФ со II квартала 2012 г.
Теперь собственно о перспективах.
Окончательно отменить главу 26.3 НК РФ предполагается только с 1 января 2014 года.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Загрузка...