Многие бизнесмены используют налоговые спецрежимы, потому что они позволяют существенно снизить затраты и упростить учет. Наиболее распространены упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Рассмотрим, какой из этих вариантов более выгоден для бизнеса и от чего это зависит.
Почему именно УСН или ЕНВД
Ведь всего закон предусматривает не два налоговых спецрежима, а целых пять:
- УСН.
- ЕНВД.
- Единый сельхозналог (ЕСХН).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Соглашение о разделе продукции (СРП).
Сельхозналог, как понятно уже из названия, предназначен для сельскохозяйственных производителей.
Перейти на патент имеют право только индивидуальные предприниматели (ИП).
Что же касается СРП, то этот спецрежим вообще очень далек от малого бизнеса и относится к проектам по добыче полезных ископаемых.
Поэтому получается, что для большинства предпринимателей, выбирающих спецрежимы, будут актуальны именно УСН или ЕНВД.
Выбор по сумме налога
После расчета вмененного дохода на базе физических показателей он дополнительно корректируется на коэффициенты К1 и К2.
К1 — единый для всей РФ коэффициент-дефлятор, который ежегодно утверждается Минэкономразвития. Он учитывает общий рост цен и на 2019 год установлен в размере 1,915.
К2 – утверждается местными властями в диапазоне от 0,005 до 1 и отражает особенности ведения конкретного вида бизнеса в данном регионе (п. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Фактическая выручка может быть минимальной или вообще отсутствовать в какие-то периоды, а налог в размере 15% от вмененного дохода заплатить все равно придется (ст. 346.31 НК РФ).
Пример 1
Отсюда вмененный доход:
ВД = 100 х 1800 х 1,915 х 0,8 = 275 760 руб.
ЕНВД = 275 760 х 0,15 = 41 364 руб.
Как на выбор спецрежима влияют налоговые вычеты
Кроме ставок и корректирующих коэффициентов на выгоду использования того или иного режима влияют и налоговые вычеты. Это отдельные виды затрат, на которые можно уменьшить итоговую сумму налога.
Вычет по обязательным страховым взносам, больничным и договорам добровольного страхования в пользу работников применяется при обоих спецрежимах по одним и тем же правилам (ст. 346.21 и ст. 346. 32 НК РФ).
Но его применение также связано с рядом ограничений:
Пример 2
Если выбрать сложно — можно совместить
Как видим – выбор между налоговыми режимами может быть весьма непростым. Однако вовсе не обязательно категорично выбирать тот или иной вариант.
Таким образом, если бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, то он может просчитать параметры каждого из них и выбрать для каждого направления наиболее выгодный вариант налогообложения.
А как быть, если вид деятельности один? Например, есть два сопоставимых по площади и ассортименту магазина, приносящие разный доход, и расчеты показывают, что для одного из них выгоднее будет применение ЕНВД, а для другого – УСН.
В этом случае все зависит от расположения торговых точек. Специалисты Минфина считают, что использовать два спецрежима по одному виду деятельности можно только, если объекты находятся в разных городах или районах (письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).
Чиновники объясняют свою позицию тем, что порядок применения ЕНВД определяют местные власти. Поэтому в одном муниципальном образовании для каждого вида деятельности может использоваться только один спецрежим.
Вывод
УСН и ЕНВД являются наиболее распространенными специальными налоговыми режимами.
Выбор между ними зависит от итоговой суммы налога с учетом вычетов, а также от сложности учета и регламента перехода на каждый из режимов.
Если же вид деятельности один, то, по мнению Минфина РФ, использовать различные спецрежимы можно только для точек, расположенных на территории разных городов или районов.
Загрузка...