Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.
Уменьшение суммы ЕНВД
- Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
- ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.
Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.
Вычеты для ИП без работников
Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:
- фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
- переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.
Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.
Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.
Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.
Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.
| ЕНВД | Взносы | |
|---|---|---|
| 1 квартал | 9 000 | 0 |
| 2 квартал | 9 000 | 0 |
| 3 квартал | 9 000 | 0 |
| 4 квартал | 0 | 32 385 |
| ИТОГО | 59 385 рублей | |
Экономия — 9 000 рублей.
Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.
| ЕНВД | Взносы | |
|---|---|---|
| 1 квартал | 904 | 8 096 |
| 2 квартал | 903 | 8 097 |
| 3 квартал | 904 | 8 096 |
| 4 квартал | 904 | 8 096 |
| ИТОГО | 36 000 | |
Экономия — 32 385 рублей.
В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.
Вычеты для ООО и ИП с работниками
Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:
- взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
- добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
- больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.
Даже если сумма взносов на страхование и больничных превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.
Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:
- страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
- суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
- суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
- взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.
Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.
ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора. Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли. Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.
Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ
Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу. Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.
Для применения вычета соблюдайте условия:
Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.
Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов — легальный способ снизить нагрузку на бизнес. Как уменьшить налог ИП на ЕНВД, с работниками и без, читайте в нашей инструкции.
Размер страховых взносов ИП на ЕНВД
Фиксированный страховой взнос в 2018 году – 32 385 рублей. В него входит взнос на обязательное пенсионное и медицинское страхование — 26 545 рублей и 5 840 рублей соответственно.
В 2019 году размер обязательных взносов вырастет. Предприниматели будут отчислять на пенсионное страхование 29 354 рубля, на медицинское – 6 884 рубля.
Всю годовую сумму взносов нужно перечислить в бюджет в течение отчетного года, то есть в промежутке с 1 января по 31 декабря. Это может быть единоразовый платеж или несколько платежей в течение года.
На ЕНВД налог платят не с фактического дохода, а с вмененного, поэтому для расчета дополнительного платежа ИП на ЕНВД тоже берут вмененный доход. Если годовой доход меньше 300 тысяч рублей, а фактически предприниматель заработал больше 300 тысяч, то дополнительные взносы он не платит.
Если у ИП есть наемные работники, с их зарплаты нужно делать отчисления на 4 вида обязательного страхования: пенсионное, медицинское, социальное, от несчастных случаев на производстве. По действующим ставкам на 2018 год это минимум 30,2%.
Боитесь пропустить обязательный платеж? Обратите внимание на этот сервис — и вам больше не придется тратить время на учет и отчетность.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Право плательщиков ЕНВД уменьшить начисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов предусмотрено статьей 346.32 Налогового кодекса РФ.
Когда предприниматель рассчитывает налог за определенный квартал, он минусует из него те взносы, которые заплатил в этом же квартале. В бюджет перечисляется разница между налогом и взносами. Здесь важно, есть ли у ИП наемные работники. Если нет, то можно уменьшить сумму налога вплоть до нуля. Если ИП – работодатель, то ЕНВД можно сократить до 50% от основной суммы, независимо от того, сколько взносов заплатил предприниматель.
Может ли ИП на ЕНВД уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя, если у него есть наемные работники? Да, может. До 2017 года работодатели на ЕНВД были в невыгодном положении, так как не могли вычитать из налога взносы за себя. С 2017 года ИП могут уменьшить единый налог на сумму взносов независимо от того, работают ли у предпринимателя наемные сотрудники.
Важно! Уменьшить налог можно только за тот период, в котором ИП перечислил взносы.
Пример уменьшения ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников
У Галины швейная мастерская, в которой она работает одна.
Каждый квартал 2018 года она платит по ¼ части фиксированного годового платежа, то есть по 8 100 рублей.
Сумма ЕНВД за квартал – 6 тысяч рублей. Это меньше, чем страховой взнос за квартал, поэтому Галина вообще не платит налог.
А что было бы, если бы она всю сумму заплатила только в декабре?
В этом случае в первом, втором и третьем квартале ей пришлось бы заплатить по 6 тысяч налога, и только в четвертом квартале смогла бы из налога вычесть взносы и не платить ЕНВД. 18 тысяч налога за первые три квартала Галина вернуть уже не сможет, а неиспользованный вычет по страховым взносам пропадет. То же самое произойдет, если Галина разом заплатит взносы в первом, втором или третьем квартале.
Пример уменьшения налога на страховые взносы за себя и работников в 2018 году для ИП на ЕНВД
У Тимура ветеринарная клиника. Вместе с ним в клинике трудится одна наемная медсестра.
ЕНВД за квартал составляет 18 тысяч рублей.
Тимур ежеквартально платит взносы за себя в сумме 8 100 рублей, и за медсестру ежемесячно по 6 тысяч рублей. Итого 26 100 рублей в квартал.
Тимур работодатель, поэтому может снизить ЕНВД только до 50%, а значит будет платить ежеквартально ЕНВД по 9 тысяч рублей, несмотря на то, что платит гораздо больше взносов.
В каких случаях не стоит платить взносы равномерно
Во всех приведенных примерах у предпринимателя ничего не меняется в течение года, и сумма налога за каждый квартал одинаковая.
Но бывают ситуации, когда в течение года меняется физический показатель, и сумма налога либо увеличивается, либо снижается. Тогда, чтобы использовать вычет, выгоднее заплатить взносы в том периоде, на который приходится максимальная налоговая нагрузка. Если самостоятельно определить наиболее подходящий период не получается, можно обратиться за консультацией к бухгалтерам сервиса Главбух Ассистент.
У Светланы магазин женской одежды площадью 20 квадратных метров. С ней работает один наемный продавец, за которого она платит 7 тысяч взносов в месяц и 21 тысячу рублей в квартал.
Налог за квартал – 30 262 руб. Как работодатель Светлана может уменьшить эту сумму только до 50%, а значит в любом случае должна перечислить 15 131 рубль.
С 1 числа второго квартала Светлана планирует переехать в другое помещение. Площадь ее магазина будет уже не 20, а 50 метров, и ЕНВД за квартал вырастет до 75 654 рубля.
В этой ситуации Светлане невыгодно платить взносы за себя в первом квартале: из-за ограничения в 50% они не снизят сумму налога. Намного выгоднее разделить годовую сумму фиксированного взноса между 2, 3, и 4 кварталом, и платить по 10 795 рублей.
Посчитаем, на сколько может ИП уменьшить ЕНВД в этом случае:
75 654 — 10 795 — 21 000 = 43 859
Это больше, чем 50% от налога, а значит вычет можно использовать полностью.
Таким образом, если у предпринимателя есть в планах изменение физического показателя в большую или меньшую сторону, лучше заранее сделать расчеты, чтобы использовать вычет с выгодой для себя.
ИП на ЕНВД может также получить вычет на покупку онлайн-кассы. Подробнее об этом читайте здесь.
Уменьшение ЕНВД на дополнительные взносы
На страховые отчисления с дохода свыше 300 тысяч рублей тоже можно уменьшить налог ЕНВД, но только в том периоде, в котором их заплатили.
Так, если предприниматель перечислит дополнительный взнос за 2018 год в феврале 2019 года, он сможет вычесть их из налога за первый квартал 2019 года.
Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2019.
Изменения 2019 года при расчете налога на ЕНВД
Основное изменение 2019 года для ЕНВД — это повышение коэффициента К1 с 1,868 до 1,915. Это привело к незначительному росту налога. В 2019 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму взносов, уплаченных за себя. Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.
Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.
О порядке уменьшения налоговых платежей за счёт страховых взносов ИП за себя на УСН Доходы читайте здесь.
Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД – это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2019 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.
Как бы то ни было, но в 2019 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:
- если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
- если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.
Уплачивать налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.
Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД
Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.
Страховые взносы на собственное страхование в 2019 году состоят из двух частей:
- постоянной – за полный 2019 год это 36 238 рублей;
- переменной – дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.
Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.
Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,915 * 1) 11 490 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.
Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.
Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников
Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.
Пример
В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.
Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,915 * 0,7) 53 083, 8 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 637 006 рублей. Страховые взносы при таких доходах за год составят: 36 238 + ((637 006 – 300 000) * 1%) = 39 608 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 9 902 рубля.
Теперь с помощью калькулятора ЕНВД узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 887,71 рублей, округляем до 23 888 рублей. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 888 – 9 902 = 13 986 рублей. Итого, за год этот ИП заплатит налог ЕНВД на сумму 55 944 рубля, а не (23 888 * 4) 95 552 рубля.
Загрузка...