Переход на ЕНВД осуществляется компаниями и предпринимателями на добровольной основе при выполнении предусмотренных гл. 26.3 НК РФ условий, которые дают возможность воспользоваться данным правом. О порядке перехода на ЕНВД, а также о других вопросах, с ним связанных, мы расскажем в данной статье.
Как перейти на ЕНВД
Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы произвести переход на ЕНВД, следует встать на налоговый учет в качестве плательщика этого налога по месту осуществления деятельности или нахождения налогоплательщика. Для этого в течение 5 рабочих дней с даты начала фактического применения ЕНВД нужно подать в налоговый орган заявление по утвержденной форме о применении данного режима.
Датой постановки на учет при этом окажется та дата, которую налогоплательщик укажет в своем заявлении в качестве даты начала работы на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Еще через 5 рабочих дней ИФНС выдаст уведомление о том, что налогоплательщик поставлен на учет в качестве уплачивающего ЕНВД.
Когда можно перейти на ЕНВД
Дату перехода на ЕНВД налогоплательщик указывает в заявлении. Причем переход может быть осуществлен как с начала года, так и в течение него. При переходе на ЕНВД после применения УСН необходимо сообщить в ИФНС о том, что компания или ИП отказывается от УСН, не позднее 15 января года осуществления такого перехода.
Завершение применения ЕНВД может происходить:
- в добровольном порядке по заявлению (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
- в силу закона, когда налогоплательщик перестает соответствовать критериям, дающим ему право на применение ЕНВД (п. 2.2 ст.346.26 НК РФ).
Как осуществить переход на ЕНВД в середине года
При возникновении необходимости перехода на ЕНВД не с начала года следует учесть следующие особенности:
- При переходе с УСН воспользоваться ЕНВД можно только с 1 января года, следующего за годом, в котором применялась упрощенная система налогообложения.
- При переходе с ОСНО расчет вмененного налога осуществляется с учетом даты, указанной в заявлении, представленном в налоговые органы (в течение 5 дней после постановки на ЕНВД).
- Для новых налогоплательщиков заявление о необходимости применения ЕНВД подается не позднее 5 дней после постановки на налоговый учет.
При этом расчет налоговой базы за неполный месяц производится с учетом коэффициента, полученного от пропорции количества дней пребывания на ЕНВД по отношению к количеству календарных дней в месяце (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Какова ответственность вмененщика
Ответственность для плательщика ЕНВД не отличается от ответственности, предусмотренной для налогоплательщиков, избравших другие режимы, в связи с чем можно выделить следующие виды нарушений законодательства, влекущих за собой наступление наказания:
Итоги
В связи с переходом на режим ЕНВД налогоплательщику, соответствующему критериям, ограничивающим применение этого спецрежима, необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика указанного налога, подав соответствующее заявление об этом. Переход является добровольным и возможен как с началом деятельности, так и в ее процессе, как с начала года, так и в течение него. Плательщики ЕНВД, как и другие плательщики налогов, подчиняются требованиям действующего законодательства и могут быть привлечены к ответственности за их нарушение.
Практикой предусмотрено множество ситуаций, когда предпринимателю становится не выгодно работать по текущей налоговой системе и единственным выходом является переход на ЕНВД. Однако предоставлено ли право каждому субъекту предпринимательской деятельности на осуществление данной операции и когда можно перейти на ЕНВД? Об этом более подробно будет рассказано в данной статье.
Условия перехода на ЕНВД
Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены условия для окончательного осуществления перехода на единый налог на вмененном доходе. Для этого предприятию или гражданину необходимо стать на учет в ИФНС и подать соответствующее уведомление о переходе на вмененку.
Перейти на указанную систему налогообложения могут лица, представляющие следующие виды услуг:
- по уходу и лечению животных;
- по ремонту и обслуживание транспортных средств;
- бытового направления;
- по организации автопарковок;
- деятельность, связанная с общепитом (общая площадь помещений не должна быть больше 150 кв.м.);
- розничная реализация продовольственных и непродовольственных товаров (максимальный лимит размера помещения — 150 квадратных метров );
- автотранспортные перевозки;
- сдача в аренду помещений и земельных наделов для возведения торговых сетей;
- по осуществлению наружных рекламных кампаний на специальных сооружениях и транспорте.
Можно ли перейти на ЕНВД в середине года?
В случае если необходимость перехода на единый налог на вмененный доход возникла не в начале текущего погода, а в его середине, заинтересованному лицу необходимо учитывать следующие особенности такой операции.
- Если переход осуществляется с УСН, налогоплательщик имеет возможность воспользоваться вмененкой только с первого января года, идущего за годом, в котором применялась упрощенная система налогообложения.
- Если переход на ЕНВД осуществляется с общей системы налогообложения, то при осуществлении такой операции, учитывается дата, отражённая в соответствующем заявлении, поданном в органы налоговой службы в срок не позднее пяти дней после постановки на учёт на вмененку.
- Если лицо, ранее не осуществляло никакой предпринимательской деятельности, то такому налогоплательщику следует подать заявление о переходе на ЕНВД в налоговые органы в срок, не превышающий пяти дней после с момента постановки последнего на налоговый учет.
Переход на ЕНВД в середине года подразумевает расчет налоговой базы за неполный месяц. В данном случае учету подлежит коэффициент, сформированный на основании пропорционального соотношения количества дней пребывания на едином налоге на временный доход и общего количества календарных дней в текущем месяце.
Срок перехода на вмененку
Для перехода на ЕНВД плательщику налога необходимо указать конкретную дату в заявлении. Переход на данную систему налогообложения может быть произведен как в начале года, так и на его протяжении. В случае перехода на ЕНВД после применения УСН гражданину необходимо сообщить в территориальное отделение налоговой службы о факте отказа предприятия или индивидуального предпринимателя от УСН в срок не позднее пятнадцатого января года, в котором происходит обозначенный переход.
Действующим налоговым законодательством, предусмотрено, что сотрудники налоговой инспекции обязаны в срок не превышающий 5 дней перевести налогоплательщика, подавшего соответствующее заявление, на ЕНВД, после чего поставить последнего на учёт и выдать ему необходимое уведомление.
Как перейти на ЕНВД: пошагово
Для того чтобы перейти на ЕНВД гражданину или юридическому лицу нет необходимости проходить долгие процедуры и заполнять массу документов. В первую очередь для оформления указанной системы налогообложения требуется заполнение соответствующего заявления. Заполненный шаблон такого документа предоставляется в органы налоговой службы по месту осуществления предпринимательской деятельности организации или ИП, после чего заинтересованное лицо ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД, о чем извещается путем получения соответствующего уведомления.
Заявление о переходе на единый налог на временный доход имеет регламентированный действующим законодательством шаблон, форма которого утверждена приказом ФНС Российской Федерации от 11 декабря 2012 года. Кроме того образцы указанного заявления для юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, рознятся: организации должны подавать форму ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – ЕНВД-2.
Нормами Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на подачу оговоренного заявления отведён пятидневный срок, который начинает исчисляться с момента фактического применения вмененки, в связи с чем дата фактического применения и перехода на указанную систему могут не совпадать. Поэтому в заявлении рекомендуется отмечать именно ту дату, с которой единый налог на временный доход начал применяться.
Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, исчисляемый в днях срок, начинает свое течение на следующий после даты наступления события день. Согласно пункта 6 вышеупомянутой статьи, срок подлежит исчислению в рабочих днях, если иное не предусмотрено в отдельном порядке.
Полезное видео
При каких условиях возможен переход с УСН на ЕНВД
располагать штатом не более ста работников;
иметь долю участия организаций менее 25% (для юрлиц);
не относиться к образовательным, медицинским и учреждениям соцобслуживания (для юрлиц);
не заниматься передачей во временное пользование/владение АЗС и АГЗС;
не работать по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
не относиться к крупнейшим предприятиям по ст.83 НК (для юрлиц).
Применение системы ЕНВД возможно только для отдельных видов предпринимательства:
розница (с ограничением для торговых залов 150 кв. метров по объекту);
общепит (с ограничением для торговых залов 150 кв. метров по объекту);
ремонт, техобслуживание, мойка и услуги стоянки автомототранспортных средств;
реклама наружная, на транспорте;
передача в пользование на время торговых точек, участков земли;
услуги размещения и проживания;
пассажиро- и грузоперевозки с количеством транспорта для этих целей до 20 единиц.
Поэтапная процедура, как с УСН перейти на ЕНВД в 2019 году
Позаботиться о смене режима следует заблаговременно.
Рассмотрим поэтапно, как ООО и ИП перейти на ЕНВД в 2019 году:
Оформление заявления о постановке на учет ЕНВД.
Постановка на налоговый учет:
по месту нахождения компании (проживания ИП) – при оказании автотранспортных и рекламных услуг, развозной и разносной торговли в розницу;
по месту осуществления бизнеса при ведении прочих видов деятельности.
Получение от налоговиков уведомления о постановке на учет в срок до пяти дней после получения ФНС заявления налогоплательщика.
Переход подтверждается подачей заявления по форме, утвержденной ФНС в Приказе №ММВ-7-6/941@: для организаций — ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2. Если налогоплательщик сам подает заявление, других документов прилагать к нему не требуется (письмо ФНС №МН-22-6/734@). При подаче заявления представителем необходима копия подтверждения его полномочий. По каждому конкретному виду деятельности заявление подается отдельно.
Важно уточнить последствия при смене системы УСН на ЕНВД для ООО и ИП:
при получении аванса при УСН и завершении отгрузки (выполнению услуг) на ЕНВД с аванса уплачивается единый налог;
если при упрощенном режиме бухгалтерский учет велся не полностью, его требуется восстановить по данным первичных документов и инвентаризации;
в расчете единого налога не учитываются расходы на приобретение НМА и ОС;
если остались декларативно заявленные коды ОКВЭД и налогоплательщик по этим видам не перешел на ЕНВД, придется сдать нулевую декларацию УСН.
Обратный порядок перехода с ЕНВД на УСН
Организации и ИП могут вернуться к упрощенному режиму по добровольному решению или вынужденному основанию. При собственном желании это разрешено сделать со следующего года. При прекращении вмененной деятельности или утрате права быть плательщиком единого налога на вмененный доход (несоответствие показателям) переход допускается с месяца, следующего за прекращением обязанности платить ЕНВД.
Для этого необходимо уведомить налоговиков, оформив:
заявление на УСН при переходе с ЕНВД – уведомление о переходе (ф. №26.2-1) в срок до окончания года при собственном решении и до 30-ти календарных дней с даты окончания действия статуса плательщика ЕНВД;
заявление о снятии с учета ЕНВД (ф. №ЕНВД-3 или №ЕНВД-4) в срок до 5-ти рабочих дней в январе при собственном решении и до 5-ти рабочих дней с даты окончания действия статуса плательщика ЕНВД.
Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
Загрузка...