Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.
Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.
Что такое ЕНВД?
У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.
Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.
Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:
- налог на прибыль (или единый налог УСН);
- налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
- налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
- налог на доходы физлиц.
Остальные налоги платите, как обычно.
Кто может применять ЕНВД?
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:
- средняя численность работников — не более 100 человек;
- отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
- вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
- ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
Как перейти на ЕНВД?
Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога
Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.
Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.
Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.
Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.
Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.
Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.
Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.
Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.
Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев — уплатить налог.
Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.
За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.
Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:
Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.
В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).
В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.
Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.
Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.
Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова
Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
4.2.1 Методические рекомендации
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим. Его принципиальное отличие как от общеустановленной системы налогообложения, так и о упрощенной системы налогообложения в виде единого налога заключается в том, что налоговая база определяется не в зависимости от результатов деятельности хозяйствующего субъекта, а на основе расчета потенциальной доходности разных видов предпринимательской деятельности.
Налоговым законодательством для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, предусмотрено обязательное исчисление и уплата единого налога на вмененный доход. Перечень видов деятельности, для которых обязателен ЕНВД, установлен главой 26.3 НК РФ.
Законами субъектов Российской Федерации определяются:
— порядок введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
— виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;
— значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.
Базовая доходность, физические показатели устанавливаются НК РФ.
Корректирующий коэффициент К1 — это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). Так, на 2012 год коэффициент К1 установлен в размере 1,4942.
Перечень видов деятельности в пределах, определенных федеральным законодательством, переводимых на уплату ЕНВД, и значение корректирующего коэффициента К2, участвующего в расчете единого налога, определяется законодательными органами муниципальных образований.
Данная система налогообложения, хотя и рассматривается как вариант упрощенного налогообложения с исчислением и уплатой единого налога, имеет существенные отличия. Основным отличием является сам объект налогообложения – вмененный доход.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его величину. В основе расчета вмененного дохода лежит показатель базовой доходности.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на определенную единицу физического показателя, наиболее точно характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Такими показателями могут быть численность работников, площадь помещения по месту осуществления предпринимательской деятельности и т.д. Размер базовой доходности установлен федеральным налоговым законодательством по каждому виду деятельности.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно представить в виде следующей формулы:
ЕН=ВД х Ст., где (11) ВД – вмененный доход
Ст – ставка налога. Ставка налога установлена федеральным налоговым законодательством и составляет 15%, независимо от вида деятельности налогоплательщика.
Вмененный доход может быть представлен в виде следующей формулы:
ВД=[БД х (N1+N2+N3)х К1х К2], где (12) БД – значение месячной базовой доходности;
N1,N2,N3 – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности
Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подпадающую под обложение этим налогом.
Содержание разделов темы
Обязанность и условия применения ЕНВД. Плательщики ЕНВД. Объект налогообложения и налогооблагаемая база. Налоговый и отчетный период по ЕНВД. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и ЕНВД. Отчетность по налогу.
1.В чем сущность системы налогообложения по единому налогу на вмененный доход?
2.Какова цель введения данной системы налогообложения?
3.Перечислите виды деятельности, для которых исчисление и уплата единого налога на вмененный налог является обязательным.
4.Кто является плательщиком данного налога?
5.Что такое вмененный доход?
6. Что является объектом налогообложения по ЕНВД?
7.Что такое базовая доходность?
8.Понижающие (повышающие) коэффициенты базовой доходности.
9.Кто устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности?
10.Какие элементы единого налога на вмененный налог может устанавливать региональное налоговое законодательство?
11.Влияют ли финансовые результаты деятельности налогоплательщика на сумму ЕНВД?
7.Налоговый и отчетный период по ЕНВД.
8.Порядок и сроки уплаты ЕНВД.
9.Налоговая декларация: порядок ее составления и представления.
Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.
Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.
Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.
Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.
В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.
Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.
Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.
Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.
Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.
В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.
Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).
Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2019 году К1 равен 1,915.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 14 362,5 руб.(15 000 руб. х 1,915 х 0,5).
Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 154 руб.(14 362,5 руб. х 15%).
Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.
Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников, а также на стоимость приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.
Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.
* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.
Загрузка...