Изменения ЕНВД в 2020 году будут не столь значительны, как это было последние несколько лет, впрочем ряд нововведения разной степени важности все же будет. Но главное, к чему следует готовиться — это к полной отмене ЕНВД на всей территории РФ. 2020 год, судя по всему, станет последним годом существования этого удобного режима налогообложения. А в некоторых регионах РФ ЕНВД будет отменен уже в 2020 году.
Итак, давайте выясним, что изменится в ЕНВД с 1 января 2020 года и действительно ли решение об отмене этого режима налогообложения является окончательным.
2020 год станет последним годом действия ЕНВД
Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет. ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года. Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.
Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года. Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса. При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.
К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.
Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов. По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.
Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла. Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса. Макаров отметил, что в данный момент ФНС уже обладает достаточным объемом технологий и оборудования, чтобы контролировать уплату налогов в малом бизнесе.
Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.
В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.
Запрет на торговлю маркированными товарами
Серьезные изменения ЕНВД в 2020 году ожидаются и для розничной торговли некоторыми группами товаров. В сентябре 2019 года Госдума приняла закон, вносящий значительные изменения в НК РФ. Среди прочего ограничивается применение ЕНВД при торговле маркированными товарами.
Так, согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД теперь нельзя применять для розничной торговли следующими товарами:
- обувь и одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке;
- лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке.
К сожалению, субъекты малого бизнеса, занятые в сфере торговли такими товарами, не смогут перейти с ЕНВД на другой удобный режим налогообложения — ПСН. Ст. 346.43 НК РФ вводит аналогичные запреты и для патентной системы налогообложения.
Отмена вычета по онлайн-кассам
Напомним, в 2019 году завершился процесс перехода на онлайн-кассы. При этом в течение 2018-2019 годов предприниматели, применяющие ЕНВД, могли получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс. Вычет предоставлялся индивидуальным предпринимателям на ЕНВД, установившим онлайн-кассы в следующие сроки:
- до 01.07.2018 — ИП с наемными работниками, занятые в сфере общественного питания и торговли;
- до 01.07.2019 — ИП, всех остальных категорий.
Предпринимателям, зарегистрировавшим онлайн-кассы в ФНС в указанные выше периоды, дано право получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу. Это можно сделать, отразив соответствующие данные в декларации по ЕНВД за периоды 2019 года. Но уже в 2020 году сделать это будет нельзя.
Повышение ЕНВД с 2020 года
Формула расчета ЕНВД хорошо известна предпринимателям, применяющим эту систему. Но на всякий случай напомним. Ежеквартальный платеж по ЕНВД равен следующему:
Налоговая ставка X БД X К1 X К2 X (ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.), где:
- Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности.
- БД — базовая доходность на единицу физического показателя.
- К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития и из года в год повышается. К1 в 2018 году составлял 1,868, в 2019 году — 1,915. Размер К1 в 2020 году станет известен в ближайшее время. Как только будет опубликован соответствующий нормативный акт, мы внесем изменения в эту страницу.
- К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов.
- ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь.
Не забудьте, что на общий размер налоговой нагрузки влияют также страховые взносы. При этом налог ЕНВД можно уменьшать на величину уплаченных страховых взносов.
Сроки уплаты налога и сдачи отчетов
Изменения ЕНВД в 2020 году в части сроков сдачи отчетности и уплаты налогов не запланированы. Как и прежде, необходимо ежеквартально сдавать отчеты и платить налог. Напомним, согласно общему правилу, крайний срок сдачи отчета — 20 число месяца, следующего за отчетным период. Крайний срок уплаты налога — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Если крайний день сдачи отчета или уплаты налога выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день после выходного. В таблице ниже отражены крайние сроки сдачи отчета и уплаты налога по ЕНВД с учетом праздничных и выходных дней, утвержденных официальным производственным календарем 2020 года:
ЕНВД и патент – это налоговые режимы, на которых суммы платежей в бюджет не зависят от реальных доходов. Именно эти системы налогообложения в 2019 году выбирают многие магазины, автоперевозчики, точки общепита и сферы быта. Почему? Потому что для бизнеса это минимально возможная налоговая нагрузка. Один из примеров расчёта, который доказывает выгоду ЕНВД, можно найти здесь.
Почему ЕНВД планируют отменить
В реальности же мало кто из перевозчиков использует свой транспорт так неэффективно. Как правило, полученный доход плательщика ЕНВД намного выше вменённого. Налог же, если продолжить пример с грузовым транспортом, составит всего 1723, 5 рублей в месяц или 5 170 рублей в квартал. И даже эта небольшая сумма может быть дополнительно снижена, иногда до нуля, за счёт страховых взносов, перечисленных в отчётном квартале.
Но помимо низкой налоговой нагрузки есть другие причины, по которым Минфин выступает против ЕНВД. Плательщиков вменёнки используют в схемах дробления бизнеса и налоговой оптимизации крупных компаний. В итоге, бюджет теряет от этого ещё больше.
Неслучайно про отмену налога на вменённый доход говорят уже несколько лет. Последние новости по этому вопросу пришли от министра финансов Антона Силуанова. Правительство настроено решительно — ЕНВД в 2021 году окончательно прекратит своё действие. Больше никаких отсрочек.
Мало того, предполагается, что отмена ЕНВД для розничной торговли некоторыми маркированными товарами произойдёт ещё раньше – с 2020 года. Такой законопроект уже прошёл в Госдуме первое чтение.
Добавим, что у российских регионов есть право не разрешать на своей территории действие вменёнки, не дожидаясь полного запрета этого режима. Первой у себя отменила ЕНВД Москва, а в 2019 году об этом заявили в Пермском крае. Вполне возможно, что ещё до конца текущего года такое же решение примут другие субъекты РФ.
Новые ограничения для ПСН
Итак, мы разобрались с отменой вменёнки, а что с патентом? Считается, что ущерб для бюджета от патентной системы налогообложения меньше, чем от ЕНВД.
- Во-первых, оформить патент могут только индивидуальные предприниматели, хотя бизнес не раз просил предоставить это право и организациям.
- Во-вторых, на ПСН действуют более жёсткие ограничения, чем на ЕНВД. Например, ИП на патенте может нанимать не более 15 человек, а не 100 работников, как на вменёнке. А максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания для общепита – всего 50 квадратных метров, что в 3 раза меньше.
- В-третьих, на стоимость патента не влияют страховые взносы, уплаченные за предпринимателя или работников.
- В-чётвертых, покупать отдельный патент надо на каждый вид деятельности, а не на все бытовые услуги в целом.
- В-пятых, регионы могут устанавливать очень высокие значения потенциально возможного годового дохода для расчёта стоимости патента. Например, в Москве для компьютерных услуг это 5 млн рублей в год. За патент в этом случае придётся заплатить 25 тысяч рублей каждый месяц, а в год это уже 300 тысяч рублей.
Но хотя вопрос отмены патента с 2019 года или с другой даты не обсуждался, но законодатели всё-таки планируют ввести для этой системы новые ограничения. Предлагается дать право регионам устанавливать свои значения для:
- общей площади сдаваемых в аренду помещений и земельных участков;
- общего количества единиц транспорта, используемых в патентной деятельности;
- общего количества объектов торговой сети и общепита или их общей площади.
Кроме того, предлагается рассчитывать стоимость патента не на основе потенциально возможного дохода, а на единицу физического показателя, как на ЕНВД.
- Уже точно известно, когда отменят ЕНВД для ИП и организаций. С 1 января 2021 года действие этой системы налогообложения прекращается по всей России. Но отдельные субъекты РФ вправе прекратить вменёнку на своей территории ещё раньше.
- Отмена ЕНВД и патента для торговли некоторыми маркированными товарами с 2020 года вполне реальна. Соответствующий законопроект уже прошёл первое чтение.
- После введения кассовых аппаратов для розничной торговли и общепита на ЕНВД и ПСН стали известны реальные доходы плательщиков этих режимов. Скорее всего, они заметно отличаются от предполагаемых цифр, на основании которых сейчас рассчитывается налог на вменённый доход и стоимость патента. Вполне возможно, что будут приняты изменения, в результате которых налоговая нагрузка на ПСН существенно вырастет.
- Плательщикам ЕНВД и ПСН уже сейчас стоит обратиться на бесплатную консультацию для получения рекомендаций по налогообложению своего бизнеса. Консультацию оказывают специалисты сети 1С:БО, которые действуют строго в рамках правого поля.
Напомним, законопроект по внесению поправок в Налоговый кодекс РФ, содержит, в частности, положение об отмене ЕНВД и патентной системы при реализации маркированных товаров.
В частности, внесены изменения в 346 статью закона, в соответствии с которыми в целях единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения к розничной торговле не относится реализация ЛП, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.
Таким образом, в отношении розничной торговли маркированными ЛП предлагается запретить применение специальных налоговых режимов.
Аптечное сообщество не раз выступало, что введение этой нормы ударит по малому и среднему бизнесу. В Госдуму были направлены официальные письма от профильных ассоциаций, а также создана петиция, которая собрала 3 тыс. подписей.
52% заявили, что будут вынуждены закрыть аптеки. 33% опрошенных уверены, что при отмене ЕНВД цена на лекарства, не входящие в ЖНВЛП вырастут на 20%.
Загрузка...