Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-11/336 от 10.01.2012
Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности ИП приобрел автомобильный кран для оказания услуг физ. лицам и сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.
В письме Минфина РФ от 10.06.2011 N 03-11-11/148 сказано, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД, транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено и т.д.
Согласно вышеизложенному может ли быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном?
С другой стороны, автокран самостоятельно не может «транспортировать» грузы по дорогам общего пользования, а с «места» на «место».
Будет ли зависеть налогообложение данной операции от правильности оформления (формулировки) выставляемого счета заказчику?
Какую систему налогообложения должен применить индивидуальный предприниматель?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно статье 346.27 Кодекса к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Порядок регистрации транспортного средства (автомобильного транспорта) определен постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (далее — Постановление).
Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений регистрирующего органа.
Согласно пункту 2 Постановления все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел России (далее — ГИБДД).
Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники.
В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, предусмотрены такие показатели как «Тип транспортного средства» и «Назначение (категория) транспортного средства».
Пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» установлено, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
В связи с этим, на уплату единого налога на вмененный доход может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в органах ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
Одновременно следует отметить, что определение понятия «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов» в главе # Кодексе отсутствует.
В то же время, пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Поэтому, в целях применения главы 26.3 Кодекса, следует руководствоваться значением указанного понятия, приведенным в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке регулируются главой 40 «Перевозка» ГК РФ.
Так, согласно статье 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.
Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.
Условия перевозки грузов, пассажиров и багажа отдельными видами транспорта, а также ответственность сторон по этим перевозкам определяются соглашением сторон, если Кодексом, транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами не установлено иное.
Исходя из статьи 785 ГК РФ, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (пункт 2 статьи 785 ГК РФ).
Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией (пункт 2 статьи 786 ГК РФ).
Таким образом, в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организация и (или) индивидуальный предприниматель должны оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть, в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.
Учитывая изложенное, если организация и (или) индивидуальный предприниматель используют в целях осуществления предпринимательской деятельности транспорт, зарегистрированный в установленном порядке в органах ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, но при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием такого транспорта не оказывают и не оформляют договора на перевозку грузов (пассажиров) то, соответственно, не возникает обязанности по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемая в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно следует отметить, что если налогоплательщик, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по перевозке грузов также оказывает услуги по погрузке-разгрузке, при этом стоимость погрузо-разгрузочных работ включает в стоимость услуг по перевозке груза и не выделяет в счетах, выставляемых потребителям таких услуг, отдельной строкой, то такую деятельность следует рассматривать как неотъемлемую часть предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов.
Если услуги по погрузке-разгрузке оформляются отдельными договорами и (или) выделяются в счетах, выставляемым потребителям данных услуг отдельной строкой, то деятельность, связанную с предоставлением таких услуг, следует признавать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, не подпадающим под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Налоговая инспекция в ходе выездной проверки установила, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор). На этом основании она привлекла коммерсанта в налоговой ответственности и начислила налоги по общей системе.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении оказа-ния автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпри-нимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
На основании статьи 346.27 НК РФ транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).
К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Судьи установили, что принадлежащие индивидуальному предпринимателю автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор не подпадают под определение транспортных средств, осуществляющих перевозку грузов, а предназначены для погрузочно-разгрузочных работ.
Таким образом, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2011 № А82-4743/2009 арбитры пришли к выводу, что деятельность предпринимателя по оказанию автотранспортных услуг спецтехникой не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Спецтехника. ЕНВД.
Здравствуйте!! Очень бы хотелось получить ответ на следующий вопрос.
Юр. лицо приобрело автомобили-сортиментовозы с установенными на них манипуляторами, с целью оказания услуг по перевозке леса. Будет ли данная деятельность попадать под ЕНВД (грузоперевозки). Или лесовоз вместе с манипулятором является спецтехникой, и, соответственно-ОСНО.
Автомобиль-сортиментовоз с уже установленным на нем манипулятором для погрузки-разгрузки леса — это спецтехника.
Получается так: пока машина едет-это ЕНВД, как только начинается погрузка-разгрузка -это уже ОСНО (или УСН). И в счетах мы выставляли раздельно: за перевозки отдельно, за погрузку- разгрузку отдельно. По ОКВЭДу — это сопутствующие автомобильные услуги, код не помню уже.
с какой целью? заплатить побольше налогов?
Неужели никто не в курсе. помогите пожалуйста.
Я задала вопрос, но ответа не получила..является ли спецтехникой автомобиль-сортиментовоз с установленным на нем манипулятором. могу ли я со спокойной совестью вести учет на ОСНО??
не уверен на 100 %, но думаю — является;
при этом если этот автомобиль предназначен для перевозок грузов;
и если вы получаете доход от перевозок грузов;
если если этих автомобилей не больше двадцати;
если количество работников не больше ста;
если доля учредителей юрлиц не больше 25%;
если в вашем муниципальном образовании есть енвд по грузоперевозкам,
то это енвд
Начать надо с того: Вы ХОТИТЕ ЕНВД ИЛИ НЕТ?
Автомобиль-сортиментовоз с установленным на нем манипулятором является спецтехникой.
ЕНВД я НЕ ХОЧУ.
в нашей области для перевозок введен ЕНВД;
учредителей юр. лиц нет;
количество работников не более ста;
автомобилей не больше 20;
доход мы получаем от грузоперевозок;
автомобиль предназначен для перевозки груза (леса), но.
на данном автомобиле установлен манипулятор, с помощью которого осуществляется погрузка-выгрузка леса.
То есть автомобиль выполняет уже не только функцию перевозки!!а значит он-спецтехника.
Права я или нет.
Всё-таки, видимо, нет. ЕНВД применять, скорее всего, придётся, а Ваши сетования на то, что «автомобиль выполняет уже не только функцию перевозки!!а значит он-спецтехника. » могут привести только к тому, что, если в договоре на услуги, которые Вы оказываете, прописать «погрузку-выгрузку» отдельной строкой, то Вы получите ОСНО! В дополнение к ЕНВД. Вот, что нашёл:
Согласно п. 2 Постановления, все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (далее – ГИБДД).
Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники (далее – органы Гостехнадзора).
Обращаем внимание на то, что для уплаты единого налога на вмененный доход не переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, т.е. не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним) и зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора. Позиция Министерства финансов РФ по этому вопросу изложена в Письме № 03-11-09/319.
То есть, насколько я это всё понял — Ваш манипулятор можно подогнать под ОСНО, но для этого не должно быть нигде видно, что он САМ ВОЗИТ лес. А, имхо, это сложно. Я ведь так понимаю, что Ваш авто зарегистрирован в ГИБДД, а не в Гостехнадзоре?
Последний раз редактировалось EugeneD; 01.12.2010 в 21:45 .
Загрузка...