Плюсы енвд для ооо

ЕНВД: общая характеристика достоинств и недостатков

Для отдельных видов предпринимательской деятельности возможно применение специального налогового режима — единого налога на вмененный доход (ЕНВД), когда налог рассчитывается на основании косвенных показателей доходности. Основы указанного режима определены в гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Соотношение плюсов и минусов ЕНВД представляется принципиальным для принятия решения о применении данного налогового режима.

Сочетание плюсов и минусов ЕНВД следующее:

1. К числу основных достоинств режима относят:
   • фиксированный размер налога;
   • необязательность применения контрольно-кассовой техники;
   • возможность уменьшения налогов за счет страховых взносов за наемных работников;
   • освобождение от ряда налогов;
   • простую отчетность.
2. Недостатками же являются:
   • ограниченность видов деятельности, для которых возможно применение такого налогового режима;
   • проблематичность расчетов с юридическими лицами и государственными структурами в рамках режима;
   • ежеквартальная сдача отчетности;
   • фиксированный размер налога, даже если снизилась доходность бизнеса;
   • привязка к размеру арендуемой площади (при ее значительности размер налога будет существенным);
   • ограниченность территориальной сферы применения ЕНВД (не все регионы РФ практикуют применение такой системы).

О том, какие налоги не нужно платить при ЕНВД, читайте в нашей статье по ссылке: Какие налоги заменяет ЕНВД? Об отдельных достоинствах и недостатках ЕНВД будет рассказано далее.

Плюсы ЕНВД: фиксированный размер

В соответствии с п. 1 ст. 346.31 НК РФ по общему правилу налоговая ставка составляет 15% от величины вмененного дохода. Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход — это потенциально возможный доход для налогообложения, рассчитываемый из указанных в НК РФ условий.

Согласно п. 2 ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка может быть уменьшена и составлять 7,5–15%. Решение об установлении ставки в таком уменьшенном размере может быть принято:

• представительными органами муниципальных районов;
• представительными органами городских округов;
• законодательными органами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уменьшенный размер налогов может устанавливаться в отношении:

• отдельных категорий налогоплательщиков;
• отдельных видов деятельности.

Установление размера налоговых ставок по ЕНВД не может носить произвольный и дискриминационный характер. Не допускается установление различных размеров ставок, в частности, по следующим критериям:

Плюсы ЕНВД: простая отчетность

Помимо установления фиксированной ставки для вмененного дохода, еще одним достоинством рассматриваемого налогового режима является относительная простота отчетности.

При оформлении декларации следует иметь в виду следующее:

• Декларация состоит:
  • из титульного листа;
  • раздела 1 — сумма налога;
  • раздела 2 — расчет по видам деятельности;
  • раздела 3 — расчет за период.
• При сдаче декларации на бумажном носителе она заполняется черной или синей пастой, без исправлений и использования корректоров. Нельзя распечатывать декларацию в режиме двусторонней печати, а также скреплять ее методом, приводящим к повреждению носителя.
• Несмотря на необходимость представления декларации по утвержденной форме, ошибка в оформлении сама по себе не является основанием для привлечения к ответственности. Ответственность может наступить за несвоевременную сдачу декларации, а не за неточность при выборе и заполнении ее формы (постановление ФАС ВВО от 28.08.2006 по делу № А82-2452/2006-29).

Минусы ЕНВД: ограниченность сфер применения

Несмотря на обозначенные положительные стороны ЕНВД, в частности фиксированную ставку независимо от изменения доходности компании, а также относительную простоту оформления отчетности, основным минусом рассматриваемого режима является то, что он подходит не всем организациям. Существует ограничение по сферам деятельности, к которым он применим.

Виды деятельности, к которым может применяться ЕНВД, определены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся:

• бытовые услуги;
• ветеринария;
• ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
• услуги автостоянок;
• отдельные виды розничной торговли, общепита и перевозки пассажиров;
• отдельные виды рекламной деятельности и предоставления торговых мест.

Но при этом, даже если деятельность подпадает под указанную в п. 2 ст. 346 НК РФ, не исключена вероятность, что ЕНВД все же неприменим. Это касается, в частности, случаев, описанных в п. 2.1 ст. 346 НК РФ. К ним относятся:

• простое товарищество и доверительное управление;
• деятельность крупнейших налогоплательщиков;
• установление соответствующими нормативными актами муниципалитетов или городов федерального значения торговых сборов.

Более подробно о видах деятельности для ЕНВД рекомендуем узнать из статьи по ссылке Код видов предпринимательской деятельности ЕНВД в 2017 году.

Более того, в соответствии с п. 2.2 рассматриваемой статьи организация по общему правилу не может начать применять ЕНВД, если:

• в ней трудится более 100 работников;
• доля других участников — более 25%;
• общепит организован медицинскими или социальными учреждениями;
• торговые места организованы на заправках.

Минусы ЕНВД: частота сдачи отчетности

Даже если все критерии для отнесения деятельности к подлежащей налогообложению по ЕНВД соблюдены, недостатки данного режима не исчерпаны. Налоговую отчетность, хотя и несложную для заполнения, требуется представлять достаточно часто.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ в течение 20 дней после начала нового налогового периода необходимо подать декларацию за предыдущий. Учитывая, что по ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом являются 3 месяца, необходимо будет подавать декларации в течение 20 дней после истечения каждого квартала.

Согласно ст. 15.5 Кодекса РФ по административным правонарушениям, если декларация представлена после истечения установленного срока, то может быть объявлено предупреждение или сотрудник, ответственный за ее своевременную подачу, может быть оштрафован на сумму 300–500 руб. Ответственность за непредставление декларации также установлена ст. 119 НК РФ.

ВАЖНО! Фактическое неосуществление организацией, предпринимателем соответствующей деятельности не освобождает их от обязанности своевременно отчитываться в налоговую до того момента, пока они официально не будут сняты с регистрации. В противном случае привлечение к ответственности по указанным выше нормам является обоснованным (определение СПб горсуда от 31.10.2012 № 33-15762).

Итак, для ЕНВД характерны отдельные положительные и отрицательные черты, среди которых к достоинствам, в частности, относятся фиксированная ставка (7,5–15% в зависимости от региона, причем рост дохода не повлечет увеличения налога), а также простота отчетности (вместо различных видов отчетности по налогам, которые заменяет уплата ЕНВД, требуется представлять одну декларацию).

Среди недостатков отмечается ограниченная сфера применения ЕНВД. Существует исчерпывающий перечень видов деятельности, который к тому же предполагает определенные исключения и изъятия. Например, даже если для данного вида деятельности возможно применение ЕНВД, но в соответствующем регионе введен торговый сбор, то фактически перейти на ЕНВД уже нельзя. Ежеквартальная отчетность также является минусом рассматриваемого налогового режима.

Налоговая система ЕНВД приобрела крайне широкую популярность в среде российских предпринимателей. У нее есть много очевидных преимуществ, но есть и недостатки. Изучим их специфику.

Плюсы ЕНВД

Плюсы и минусы применения ЕНВД для ИП и, в значительной степени, для хозяйственных обществ, можно рассматривать самые разные.

Если говорить о плюсах данной системы налогообложения, то к ним правомерно отнести:

1. Возможность получать предпринимателем выручку любой величины и платить при этом фиксированный налог.

Собственно, данное преимущество ЕНВД можно рассматривать как один из ключевых факторов, предопределяющих выбор данной системы налогообложения владельцами бизнесов. Во многих сегментах хозяйственной деятельности — например, в розничной торговле, даже у небольших фирм выручка огромная. Если бы они не имели возможности применять ЕНВД, то их рентабельность в силу необходимости уплаты налогов пропорционально доходам резко уменьшилась бы — вплоть до того, что ставился бы вопрос о закрытии бизнеса.

1. Возможность не уплачивать налоги, характерные для других систем налогообложения:

• налог на прибыль (при общей системе);
• НДС;
• налог на имущество (за исключением объектов, для которых определена кадастровая стоимость).

Вместе с тем, аналогичные преимущества имеет и один из конкурентов ЕНВД — система УСН (но конкуренция здесь весьма условна — далее в статье мы изучим данную особенность подробнее). Но это не отменяет повода отнести это преимущество к плюсам ЕНВД.

1. Добровольность применения системы и отказа от нее.

1. Возможность совмещения с ОСН или УСН.

Выше мы отметили, что считать ЕНВД и УСН конкурирующими друг другу следует очень условно. Дело в том, что обе системы могут успешно сочетаться друг с другом — при условии, конечно, что каждая из них применяется по отдельному виду деятельности. Совмещение 2-х указанных систем по одному виду деятельности невозможно — и здесь они, конечно, конкурируют друг с другом.

То же можно сказать и о совмещении ЕНВД и ОСН.

1. Возможность (пока иное не установлено законом) не использовать при расчетах с покупателями кассовую технику.

Так, с 1 июля 2017 года торговые бизнесы стали обязаны применять в своей деятельности онлайн-кассы — довольно дорогостоящую разновидность ККТ. Исключение — бизнесы, работающие на ЕНВД.

На данный момент в законодательстве действует норма, по которым такие фирмы обязаны перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года. Вместе с тем, в деловом сообществе все чаще обсуждаются тезисы о возможной отмене или существенной корректировке данной нормы. Официальных данных на этот счет пока нет, но их появление было бы логичным в том смысле, что фирмы на ЕНВД(поскольку при ней необязателен учет выручки), налоговикам особенно нет необходимости контролировать с помощью онлайн-касс.

Минусы ЕНВД

Можно выделить у рассматриваемой системы налогообложения и минусы:

1. Необходимость применения довольно сложной формулы расчета налога.

Для того, чтобы посчитать ЕНВД к уплате в бюджет, необходимо взять в расчет следующие показатели:

Это, фактически, расчетная, предполагаемая выручка фирмы — но в условном выражении. Она устанавливается на законодательном уровне — в Налоговом Кодексе. Всего в НК РФ определено несколько десятков вариантов базовой доходности по ЕНВД.

Он имеет значение с точки зрения определения объема ресурсов, генерирующих выручку бизнеса. Таким показателем может быть, к примеру:

• количество работников;
• площадь зала для ведения торговли;
• количество торговых объектов.

Физический показатель, как и базовая доходность, также устанавливается для различных сфер деятельности на законодательном уровне.

1. Коэффициенты:

• К1 (устанавливается в НК РФ);
• К2 (устанавливается властями региона).

Эти коэффициенты также имеют отношение к расчетной доходности. Чем они выше, тем более высокой ожидается доходность от того или иного вида деятельности.

На федеральном уровне ее величина составляет 15%, но власти регионов вправе уменьшать данный показатель.

Таким образом, для расчета ЕНВД (при котором ошибки крайне нежелательны, поскольку могут привести к штрафам) предпринимателю нужно применять показатели, определяемые на разных уровнях законодательства — федеральном, региональном. Это существенно более сложная процедура в сравнении, к примеру, с исчислением налога при УСН.

1. Необходимость уплаты, пусть и фиксированного налога, но представленного в весьма крупной величине (и одновременно обязанность его уплаты даже при небольшой выручке).

Налоги по ЕНВД могут достигать сотен тысяч рублей в год и выше. Поэтому, применение рассматриваемой системы налогообложения, действительно, оправдано, если у бизнеса очень большая выручка. Если ее обеспечить по тем или иным причинам не получится, то ЕНВД, тем не менее, заплатить придется, иначе образуется долг перед бюджетом, который ФНС вправе взыскать в установленном законом порядке.

Таким образом, ЕНВД может быть не слишком привлекательной системой налогообложения для бизнесов со сравнительно небольшими показателями выручки (например, в сфере консалтинга, IT-разработок, оказания услуг гражданам).

1. Необходимость предоставления налоговой декларации — ежеквартально.

Декларация по рассматриваемому налогу сдается в ФНС до 20 числа месяца, что идет за отчетным периодом. Для сравнения — декларацию по УСН достаточно сдавать 1 раз в год.

Кроме того, плательщику ЕНВД всякий раз в декларации нужно указывать данные для расчета налога, которые, как мы отметили выше, необходимо узнавать, анализируя положения как федерального, так и регионального законодательства.

ЕНВД — это легальный способ налоговой оптимизации. Какие в системе налогообложения ЕНВД плюсы и минусы для ИП? Ответ на этот вопрос позволит предпринимателю оценить целесообразность перехода на указанный налоговый режим и сделать рациональный выбор. Тем более переход на ЕНВД носит добровольный характер.

Сущность ЕНВД

ЕНВД — система налогообложения, при которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Налог платится не с реально полученной выручки (или прибыли), а с вмененной. Ставка налога составляет 15%.

Налоговая база для ЕНВД определяется следующим образом: базовая доходность*физический показатель (зависит от вида деятельности ИП: количество м² торговой площади, работников, автомобилей, месторасположения торгового объекта и пр.)*коэффициенты-дефляторы (региональный и федеральный, которые ежегодно пересматриваются).

Региональный коэффициент отображает реалии ведения бизнеса в конкретном регионе, тогда как федеральный зависит от экономической ситуации в стране.

Базовая доходность зависит от бизнеса ИП. Например, для бытовых услуг она составляет 7500 руб., услуг общепита — 1 000 руб., сферы распространения рекламы — 3000 руб. Данный налоговый режим действует в отношении узкого круга предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;
• сфера общественного питания;
• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, ТО и мойке авто;
• размещение рекламы;
• аренда помещений;
• услуги по обеспечению временным проживанием;
• грузо- и пассажирские перевозки;
• услуги стоянок.

Другой пример: предприниматель продает электроинструменты. Если физлица покупают у него инструменты для использования дома, то это можно отнести к ЕНВД. Когда покупки осуществляются в целях последующей перепродажи, то это не подходит под понимание розничной торговли (это считается оптом).

Плюсы ЕНВД для предпринимателей

Минусы ЕНВД для предпринимателей

Не лишен данный налоговый режим и недостатков. Можно выделить следующие минусы ЕНВД для ИП:

Важно учитывать, что по ЕНВД не бывает нулевых деклараций.

Таким образом, ЕНВД имеет свои преимущества и недостатки.

Чтобы понять, какой режим оптимален, предпринимателю нужно рассчитать сумму налога, которая получится на разных налоговых режимах.

Согласно практике использования ЕНВД, этот налоговый режим — оптимальный вариант для бизнеса со значительными регулярными доходами и несущественной долей расходов в структуре полученной прибыли.