Пенсионный фонд что такое енвд

Вынесено Решение Верховного Суда РФ от 12.04.2011 № ГКПИ11-100

В страховой стаж для назначения трудовой пенсии застрахованному лицу включаются, в том числе, периоды работы и (или) другой деятельности, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР). К уплате страховых взносов в ПФР приравнивается уплата, в том числе, единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с положениями абз. 6 п. 5 и абз. 1 п. 14 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555, документом, подтверждающим уплату ЕНВД, является свидетельство об уплате ЕНВД, выданное территориальными налоговыми органами.

Верховным Судом РФ указанные положения признаны недействующими в части, исключающей подтверждение периодов осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался ЕНВД, иными, кроме свидетельства об уплате ЕНВД, документами.

Суд указал, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты налога, а не с момента предъявления указанного свидетельства.

В решении приведена также правовая позиция Конституционного Суда, выраженная в Постановлении от 12 октября 1998 г. N 24-П, согласно которой конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло.

Таким образом, для установления трудовой пенсии подтвердить наличие страхового стажа за период осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой уплачивался ЕНВД, можно любым документом, выданным территориальным налоговым органом.

Как платить ИП на ЕНВД фиксированные платежи в Пенсионный фонд? Независимо от применяемой системы налогообложения и полученной доходности по итогам года предприниматели обязаны перечислять фиксированные взносы в ПФР. ЕНВД не является исключением.

Несмотря на обещания властей упразднить вмененку еще в 2008 году, она продолжает действовать и сегодня. Срок действия данного налогового режима продлили до 2021 года. Поэтому вопрос начисления необходимых сумм в Пенсионный фонд не теряет своей актуальности. Тем более, что вмененка пользуется широкой популярностью среди коммерсантов по всей России, которые занимаются бытовыми услугами, держат небольшие магазины или кафе.

В каком размере уплачиваются взносы в ПФР

Согласно действующим правилам, предприниматели обязаны сами платить необходимые суммы на свое пенсионное страхование. В этом они отличаются от наемных работников, которые могут не заботиться о своих пенсионных взносах: их перечисляет работодатель.

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД можно разделить на следующие составляющие:

1. Платеж в ПФР, обязательный к уплате всеми ИП независимо от их доходов. Он рассчитывается на основании МРОТ на текущий год и ежегодно индексируется. Тариф для его определения установлен в размере 26% (это выше тарифа для сотрудников, для которых он составляет 20-22%).
2. Отчисления в ФФОМС также определяются исходя из МРОТ. Для него тариф составляет 5,1%. Этот вид отчислений подлежит к уплате всеми предпринимателями, независимо от их доходов.
3. Дополнительный налог в размере 1% от полученных доходов более 300 000 р.

Действующий на начало года МРОТ, по которому производится расчет пенсионных отчислений в 2017 году, составляет 7500 руб. Таким образом, в 2017 году все предприниматели должны заплатить 23 400 руб. на свое пенсионное страхование (7500*26%*12) и 4590 руб. на медицинское страхование (7500*5,1%*12). Совокупный платеж достигает 27 990 руб.

Размер дополнительного отчисления в 1% дифференцирован и зависит от успешности финансовых показателей ИП за год. В любом случае коммерсант не заплатит в ПФР больше, чем 187 200 руб. (это отчисления, рассчитанные на основе 8-кратного МРОТ). При этом для ИП на вмененке есть свои нюансы расчета дополнительного взноса.

При расчете отчислений 1% с доходов более 300000 руб. учитывается вмененная доходность. Даже если реальная прибыль предпринимателя не превысит 300000 руб., это ни на что не влияет. Фактические показатели бизнеса на вмененке нигде не фигурируют: их не берет в учет ни ПФР, ни ФНС. Для определения доходности нужно количество месяцев и базовую доходность для своего вида деятельности умножить на физические показатели (количество работников, посадочных мест, площадь торгового зала) и на корректирующие коэффициенты К1 и К2. При совмещении данного налогового режима и упрощенки или ОСНО, доходность от каждого из них суммируется.

Например, ИП занимается розничной торговлей. У него есть свой магазин с торговой площадью 20 кв.м. Базовая доходность для розничной торговли составляет 1800 руб. на 1 кв.м. Коэффициент K1 в 2017 году составляет 1,798. Коэффициент K2 в регионе равен 1. Вмененный доход за год составит 776736 тыс.руб.(20*1800*1,798)*12 месяцев. В этом случае предприниматель должен помимо фиксированного платежа в ПФР дополнительно перечислить (776736-300000)*1% = 4767,4 руб.

Порядок уменьшения ЕНВД на фиксированные платежи

Квартальный взнос по вмененке можно уменьшить на размер пенсионных выплат. В этом одно из ключевых преимуществ вмененки.

В настоящий момент бизнесмены могут учитывать уплаченные фиксированные суммы в ПФР для уменьшения ЕНВД, если у них нет наемных сотрудников.

Но с 2017 года ситуация изменится: фиксированные суммы за себя можно будет учитывать всем коммерсантам, независимо от наличия у них работников.

При уменьшении выплачиваемых сумм нужно учитывать следующие нюансы:

• ИП, не имеющие наемных работников, вправе вовсе не уплачивать налоги в ФНС при условии, что их фиксированный платеж превысил размер исчисленного ЕНВД;
• ИП, использующие труд наемных сотрудников, должны учитывать установленный лимит на уменьшение в пределах 50%.

Налоговым периодом по вмененке выступает квартал. Это значит, что ЕНВД к уплате рассчитывается по итогам каждого квартала.

Для того чтобы у ИП была возможность уменьшить вмененный налог на фиксированные взносы, ему необходимо уплачивать их поквартально.

При этом перевести денежную сумму не обязательно нужно до последнего дня в квартале, главное сделать это до подачи налоговой декларации. Отчетность сдается до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале.

Размер квартальных отчислений в ПФР составляет — 4839,12 руб., в ФФОМС — 949,21 руб. (суммарно они составляют 5788,33 руб.).

Приведем пример расчета. ИП занимается ремонтно-отделочными работами в Тульской области. У него нет работников. Квартальная вмененная доходность для него составляет 21036,6 руб. Она рассчитывается по формуле (7500*1,798*0,52)*3 месяца с учетом коэффициента К2 в Туле — 0,52 и действующем физическом показателе — количество работников, включая ИП (в данном случае это 1). ЕНВД к уплате за квартал — 3155,49 руб. При своевременном перечислении пенсионного налога в бюджет предприниматель может не платить ЕНВД, т.к. он меньше квартальных отчислений в Пенсионный фонд, и налог можно уменьшить на 100%.

При оплате налогов одним платежом в начале или конце года бизнесмен увеличивает свою налоговую нагрузку, потому что он может уменьшить налог только за тот период, когда был фактически совершен платеж. Так, суммы, уплаченные в начале года, уменьшают вмененный налог за 1 квартал, в конце года — за 4 квартал. За остальные периоды ИП не сможет уменьшить налог.

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на ЕНВД

Отчитаться в налоговую и заплатить ЕНВД за III квартал 2019 года

• Главная
• Помощь и доп. информация
• ЕНВД
• Общие положения
• Взносы в Пенсионный фонд при ЕНВД

• Автоматизация бухучета
• Электронная отчетность
• Снижение налогов
• Шаблоны бланков
• Консультации бухгалтеров
• Сверка с ФНС

• Специалисты из вашей отрасли
• Онлайн-сервис для контроля
• Персональная команда +
  бизнес-ассистент
• Проверка контрагентов
• Защита интересов в суде

ЕНВД снижает нагрузку по налогам для определённых видов предпринимательства, освобождая ООО или ИП от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте), на прибыль, НДФЛ с деятельности, налога на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Но обязанность уплачивать взносы в Пенсионный фонд ЕНВД не отменяет.

Ставки взносов в ПФР при ЕНВД

Для страхователей-работодателей (организаций и ИП) на ЕНВД действуют тарифы страховых взносов (общие или пониженные при соблюдении определенных условий).

В общем случае страхователи для начисления страховых взносов в 2017 году применяют следующие размеры общих тарифов в Пенсионный фонд РФ:
– 22 процента – если предельная база для начисления взносов не превышает 796 тыс. руб. на одного работника в год;
– 10 процентов – с выплат, превышающих сумму 796 тыс. руб.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и проживающим или пребывающим (за исключением высококвалифицированных специалистов) в России иностранным гражданам.

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тариф и условия его применения, действующие на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели перечисляют за сотрудников страховые взносы в ФФОМС и ФСС при ЕНВД по следующим ставкам:

В ФСС России в пределах лимита, установленного в размере 718 тыс. руб.:
– 2,9 процента – в отношении выплат в пользу граждан России и проживающих на территории России (временно или постоянно) иностранных лиц;
– 1,8 процента – с выплат, начисляемых иностранным гражданам со статусом временно пребывающих (за исключением высококвалифицированных специалистов).

В ФФОМС – 5,1 процента со всей суммы выплат гражданам России и проживающим в России иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлена.

При этом в отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС применяются тарифы взносов в ФСС, ФФОМС и условия их применения, действующие в отношении выплат в пользу граждан России;

ИП и ООО также перечисляют за сотрудников взносы на страхование по травматизму (тариф зависит от вида деятельности работодателя и присваивается ФСС).

Взносы ИП на ЕНВД в ПФР

Помимо взносов за сотрудников (исполнителей в ряде случаев) индивидуальный предприниматель перечисляет взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере за себя. Общая сумма взносов различается в зависимости от величины доходов; пороговым значением при расчётах является сумма доходов предпринимателя в размере 300 000 рублей.

Расчёт фиксированного платежа ИП в ПФР при доходе до 300 000 руб. включительно производится по формуле:

ПФР = МРОТ × СТ × КМ,

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (установлен с 1 января 2017 года в размере 6 204 руб.);
СТ – тариф взносов на обязательное пенсионное страхование (установлен в размере 26%);
КМ – количество календарных месяцев в году.

Например, в 2017 году размер фиксированного платежа ИП в ПФР составляет:

ПФР = 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес. = 19 356,48 руб.

Расчёт фиксированного платежа в ФФОМС при доходе до 300 тыс. руб. включительно производится по формуле:

ФФОМС = МРОТ × СВ × КМ,

где СВ – тариф взносов на обязательное медицинское страхование (установлен в размере 5,1%).

Например, в 2016 году фиксированный платёж ИП в ФФОМС составляет:

ФФОМС = 6204 руб./мес. × 5,1% × 12 мес. = 3796,85 руб.

Размер общего фиксированного взноса (ОФВ) ИП в 2017 году при доходах 300 тыс. рублей и менее составляет:

ОФВ = ПФР + ФФОМС = 19 356,48 + 3796,85 = 23 153,33 руб.

Если доходы превышают 300 тыс. рублей, индивидуальный предприниматель обязан, наравне с фиксированным платежом, уплатить в ПФР взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

При этом действует ограничение на величину взноса в ПФР (ПФРmax) в 8-кратном размере МРОТ.

Таким образом, предельный взнос в ПФР для ИП на ЕНВД в 2017 году составляет:

ПФРmax = (МРОТ × 8) × СТ × КМ = (6204 руб./мес × 8) × 26% × 12 мес. = 154 851,84 руб.

Отчётность в Пенсионный фонд при ЕНВД

Плательщики на ЕНВД обязаны представлять отчётность в ПФР.

За сотрудников ИП и ООО подают ежеквартально расчёт по форме РСВ-1 ПФР, сведения по персонифицированному учёту и ежемесячно сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (с отчета за апрель 2017 года).

Срок представления сведений в ПФР по форме РСВ-1 ПФР на бумажном носителе – не позднее 15 числа второго месяца, который следует за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом. В электронной форме – не позднее 20 числа второго месяца, следующего за соответствующим периодом

Сведения о форме СЗВ-М подаются не позднее 10-го числа месяца, следующего за вновь введенным с 1 апреля 2017 года отчетным периодом – месяцем.

Если последний день срока уплаты является выходным, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников, сдают отчётность:

• в ФСС: по форме 4-ФСС ежеквартально;
• в налоговую инспекцию: справки по форме 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности – раз в год, сведения по форме 6-НДФЛ ежеквартально;