Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, в рамках системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД налогоплательщик (организация либо ИП) может не применять ККТ до 1 июля 2018 года при условии выдачи покупателю по его требованию соответствующего документа.
Обоснование вывода:
При осуществлении наличных денежных расчетов за реализованные товары (работы, услуги) необходимо выполнять требования Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ).
В соответствии со ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
В ст. 2 Закона N 54-ФЗ перечислены определенные обстоятельства, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ. Так, согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения касс при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:
— продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках (при определенных условиях);
— продажа ценных бумаг;
— продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
— обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
— торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах (при определенных условиях);
— разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за некоторыми исключениями);
— торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
— торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами;
— прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
— ремонт и окраска обуви;
— изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
— присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
— реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
— вспашка огородов и распиловка дров;
— услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах и портах;
— сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
Обращаем внимание, что выше приведены нормы, действующие после вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее — Закон N 290-ФЗ), которым были внесены существенные изменения в Закон N 54-ФЗ. Изменения вступили в силу с 15.07.2016, за исключением положений, для которых ст. 7 Закона N 290-ФЗ предусмотрен специальный порядок введения в действие.
Так, на основании части 7 ст. 7 Закона N 290-ФЗ до 1 июля 2018 года индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года).
Кроме того, в силу п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Законом N 54-ФЗ (в старой редакции) вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.
Таким образом, организации и ИП, применяющие ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, до 1 июля 2018 года должны руководствоваться положениями Закона N 54-ФЗ в старой редакции (действовавшей до 15 июля 2016 года). То есть при рассмотрении нашего вопроса следует использовать нормы Закона N 54-ФЗ именно в старой редакции, то есть в редакции, действовавшей до 14 июля 2016 года.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (здесь и далее — в редакции, действовавшей до 14 июля 2016 года) организации, являющиеся плательщиками ЕНВД и не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
— наименование документа;
— порядковый номер документа, дату его выдачи;
— наименование для организации (фамилия, имя, отчество — для индивидуального предпринимателя);
— идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
— наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
— сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
— должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Обращаем внимание, что обязанность выдать документ, заменяющий чек ККТ, у плательщика ЕНВД возникает только в том случае, если покупатель требует такой документ. Если покупатель на выдаче ему данного документа не настаивает, то продавец имеет полное право его не выдавать.
Таким образом, при осуществлении деятельности, связанной с розничной торговлей, в рамках системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД (при соблюдении всех условий, необходимых для ее применения, установленных гл. 26.3 НК РФ) до 1 июля 2018 года организация либо ИП может не применять ККТ при условии выдачи покупателю по его требованию вышеуказанного документа.
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
9 сентября 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД. Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле. В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.
Применение ЕНВД в розничной торговле
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:
- продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
- розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.
Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.
Розничная торговля ЕНВД в 2019 году
Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.
На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:
1. Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции . То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.
С практической точки зрения, все операции в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных ).
Здесь самое главное — кто выступает покупателем:
- индивидуальный предприниматель (ИП);
- физическое лицо (ФЛ);
- юридическое лицо (ЮЛ).
2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:
- торговое оборудование;
- офисное оборудование;
- стоматологические материалы;
- техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
- весы, детекторы банкнот и прочее.
По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.
В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:
- продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, ), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от № /3/29);
- продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
- продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (, телемагазины);
- продажа продукции собственного производства;
- продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.
То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления документов.
Теперь поговорим о том, что ждет в ближайшем будущем розничную торговлю, в рамках ЕНВД. Дело в том, что в планах Минфина РФ сокращение количества ИП и ООО, применяющих ЕНВД. Если в настоящее время (апрель 2019 года) при ЕНВД можно торговать товаром, подлежащим обязательной маркировке, то после принятия Закона об отмене торговли на ЕНВД маркированными товарами, такой возможности уже не будет. В настоящее время подготовлен законопроект, направленный на отмену розничной торговли маркированными товарами.
Распоряжением Правительства № 792-р от 28.04.2018 года утвержден перечень товаров, подлежащий обязательной маркировке. Причем перечень таких товаров будет постепенно расширяться. С 1 марта 2019 года обязательной маркировке подлежит табачная продукция, затем с 1 июля 2019 необходимо будет маркировать обувь, а с 1 декабря 2019 года в этот перечень будут включены: духи, автомобильные шины, фотокамеры, постельное белье и одежда из натуральной кожи.
Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2019 году
Ограничений по применению ЕНВД в торговле по другим параметрам, не касающимся наименований товаров, в 2019 году всего три:
- Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
- Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
- Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).
Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2019 году.
Важные изменения ЕНВД за последние годы
В течение последних лет произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а изменения 2019 года более подробно рассмотрены тут.
В 2016 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2017 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, в 2019 году ЕНВД можно уменьшить на:
- взносы за наемных работников;
- фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
- дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
- при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.
ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:
- фиксированные взносы за себя — 5 000,00;
- страховые взносы за работника — 3 000,00.
Уменьшение ЕНВД в 2019 году
В 1 квартале 2019 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2016 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.
Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2017 году, но будет работать и в 2019 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).
Еще одно изменение в деятельности ИП на ЕНВД, которое начало действовать в 2018 году. Законом № 290-ФЗ от 03.07.2016 года, внесены изменения в Закон о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.
С 1.07.2018 года ИП на ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю и работающие в общепите, должны установить и применять кассы нового поколения, так называемые онлайн-кассы с фискальным накопителем. Обязательность применения онлайн-касс при ЕНВД вводится поэтапно. До 1.07.2019 года освобождены от применения онлайн ККТ следующие категории:
- ИП и организации, оказывающие все перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности, кроме общепита и розничной торговли. Причем наличие наемного персонала или его отсутствие в данном случае не имеет значения;
- ИП и организации, ведущие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, без применения наемной силы.
В завершение приятная новость. Несмотря на то, что власти планировали отменить ЕНВД с 2017 года, Федеральным законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года срок отмены ЕНВД продлен до 1.01.2021 года.
Тоже может быть полезно:
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257
Планирую розничную торговлю бутелированным импортным пивом. Пытаюсь разобраться в режимах налогообложения, но так и не могу понять: ЕНВД обязателен при рознице, или я могу его выбрать, если захочу?
Также сталкивалась с тем, что ККМ при ЕНВД не обязателен. Так ли это?
Возможно, я читала статьи разных годов, поэтому все перепуталось. Хочется получить информацию актуальную на 2015 год.
Ответы юристов ( 2 )
Добрый день! ЕНВД не выбирают, Наталия, на нее, систему налогообложения, переводят. Принудительно.
Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 346.26:
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
Т.е. я регистрирую ООО, выбираю УСН и начинаю осуществлять розничную продажу пива. В какой-то момент налоговая принудительно переводит меня на ЕНВД. С этого момента я могу снимать ККМ с обслуживания, так?
Загрузка...