Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«. При представлении уточненной Декларации указывается «номер корректировки», отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1—«, «2—» и т.д.).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Как известно, в начале прошлого года изменения в регулировании особого налогового режима – единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – вступили в законную силу.
Самое главное новшество заключается в том, что указанный налог теперь может применяться добровольно.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !
Тем не менее, немалое количество организаций и индивидуальных предпринимателей продолжает применять ЕНВД. Поэтому вопрос о том, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД, по-прежнему остается актуальным.
Итак, структура декларации включает в себя четыре элемента: титульный лист и три раздела. Поговорим о том, что нужно указывать в каждом из структурных элементов.
Заполнение титульного листа
Здесь налогоплательщик должен заполнить все поля, за исключением блока, заполнение которого осуществляется работником соответствующего налогового органа.
Организация (отечественная либо иностранная) отражает следующие сведения:
- ИНН;
- КПП, присвоенный соответствующим налоговым органом (в случае с иностранной организацией указывается КПП по месту нахождения ее отделения, расположенного на территории РФ).
Далее следует указать:
Подробнее о том, как рассчитать рентабельность продаж. Формула и наглядные примеры.
В статье (тут) о том, как рассчитать производительность труда на предприятии.
В блоке, касающемся подтверждения полноты сведений и их достоверности, указывается:
Заполнение раздела I декларации по ЕНВД
Первый раздел должен содержать сведения о подлежащей уплате сумме ЕНВД.
Здесь необходимо во всех строках с кодами указать соответствующие сведения:
Код 010. Сюда вписывается значение кода бюджетной классификации РФ.
Код 020. Для заполнения данной строки нужно обратиться к Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления и найти там код соответствующего административно-территориального образования (указывается код по месту постановки налогоплательщика на учет).
Код 030. А здесь следует указать сумму налога, подлежащую уплате.
II раздел декларации по ЕНВД
Данный раздел подлежит раздельному заполнению по каждому из видов осуществляемой деятельности (он касается расчета суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности).
Если налогоплательщиком одна и та же деятельность осуществляется в разных местах, то второй раздел заполняется для каждого из мест.
Что же указывается:
Код 010. Эта строка предназначена для указания кода вида деятельности, которую осуществляет налогоплательщик.
Код 020. Сюда следует полностью вписать адрес, по которому осуществляется деятельность, указанная в строке по коду 010.
Код 030. Заполнение данной строки аналогично заполнению строки по коду 020 в разделе I.
Код 040. В этой строке необходимо указать значение базовой доходности, приходящееся на единицу показателя в месяц.
Коды 050-070. Эти строки должны содержать значения физического показателя в каждом месяце отчетного периода по конкретному виду осуществляемой предпринимательской деятельности.
Подробная пошаговая инструкция по ликвидации ООО. Порядок действия.
В новости (ссылка) о том, как узнать задолженность в пенсионный фонд онлайн.
Код 080. Здесь нужно указать значение коэффициента-дефлятора К. Это коэффициент рассчитывается по схеме: произведение коэффициента предшествующего периода и коэффициента, отражающего изменение потребительских цен.
Код 090. А здесь указывается корректирующий коэффициент базовой доходности. Этот коэффициент учитывает все особенности, касающиеся ведения предпринимательской деятельности.
Код 100. Строка, предназначенная для указания налоговой базы. Чтобы эту базу определить, нужно перемножить между собой базовую доходность, два вышеназванных коэффициента и сумму значений физического показателя.
Код 110. А сюда вписывается сумма налога. Она составляет 15% от налоговой базы.
Раздел II также подписывается в соответствии с вышеописанным порядком.
Что указывать в разделе III декларации по ЕНВД?
А этот раздел посвящен расчету суммы ЕНВД за весь налоговый период:
Код 010. Строка для указания налоговой базы. Для ее определения нужно суммировать все показатели, вписанные в строку 100 II раздела по всем видам деятельности.
Код 020. Эта строка отражает сумму показателей строки 110 раздела II по каждому из видов деятельности.
Код 030. В данной строке нужно указать сумму всех уплаченных страховых взносов за своих работников либо за себя, если речь идет об индивидуальном предпринимателе.
Код 040. Сюда вписывается сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Код 050. А здесь уже указывается сумма двух предыдущих показателей. Эта сумма уменьшит сумму ЕНВД.
Код 060. Наконец, итоговая сумма подлежит фиксации в данной строке.
Как и все предыдущие разделы, этот подлежит подписанию в установленном порядке.
Рассмотрим конкретный пример
Общество занимается розничной торговлей женской одежды, а помещение, арендуемое им, занимает площадь в 168 кв.м. Торговая площадь по документам составляет 80 кв.м.
Работают в магазине два продавца, и за первый квартал общество уплатило страховые взносы на сумму 13200 рублей.
Итак, в титульном листе мы укажем все нужные данные, с этим проблем возникнуть не должно. Первый раздел также заполняется довольно просто.
Перейдем сразу ко второму разделу. В строке по коду 010 укажем 07 – именно этот код соответствует той деятельности, которую осуществляет магазин. Далее указываем адрес и код административно-территориального образования.
После этого вписываем показатель базовой доходности (в соответствии с 4-м Приложением к Порядку заполнения декларации по ЕНВД). В нашем случае – это 1800 рублей.
Тогда определим налоговую базу:
1800 х 1,569 х 1 х (80+80+80) = 677808.
Сумма налога, соответственно, составляет:
677808 х 15% = 101671,2.
В третьем разделе мы укажем 13200 – сумму страховых взносов. И, наконец, определим конечную сумму, подлежащую уплате:
101671,2 – 13200 = 88471,2 руб.
Итоги
При заполнении декларации по ЕНВД необходимо:
- Тщательно заполнить титульный лист;
- Указать все необходимые сведения в разделах I-III;
- Каждый структурный элемент декларации должен быть подписан строго установленным образом.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-46-83 (Москва)
Это быстро и бесплатно !
Заполнение налоговой и не только отчетности требует повышенного внимания от сотрудников бухгалтерии, так как допущенные ошибки могут привести к крупным штрафам для организации. Однако по невнимательности или по незнанию всевозможных нюансов ошибки все же бывают, и важно знать, как правильно их устранить. К примеру, номер корректировки в декларации – что это? Как правильно подавать уточненную отчётность? Рассмотрим ответы на эти вопросы.
В каких случаях подача корректирующей декларации обязательна?
Допущенные ошибки могут привести к двум ситуациям:
| № | Ошибка | Пример |
| 1 | Из-за неточности сумма выплачиваемого налога снизилась | В декларации отражены не все доходы, которые подлежат обложению налогом, либо полученная сумма занижена.
В этом случае корректировка декларации обязательна: налогоплательщик обязан строго в установленные сроки подать уточненную информацию. |
| 2 | Допущенная неточность не стала причиной снижения суммы уплачиваемого налога | Если организация не указала сумму вычета для снижения НДС. В этом случае налогоплательщик самостоятельно решает, подавать ли уточненную декларацию: это его право, а не обязанность. |
Отсутствие документа в установленные сроки приведет к штрафным санкциям для организации, К примеру, несвоевременная подача уточненки по НДС.
Как внести номер корректировки
Не всегда удается устранить все ошибки и полностью убрать все претензии налоговых органов с первого раза. Из-за этого возможна последовательная подача нескольких уточняющих отчётов.
Особенности подачи уточняющей декларации
У налогоплательщика есть возможность избежать штрафных санкций от налоговых органов, если удалось самостоятельно выявить и устранить ошибки в отчетности в установленные законом сроки.
В частности, корректировка декларации на товары после выпуска и других видов отчетности должна быть проведена по следующим правилам:
- уточняющая декларация должна быть подана до момента уплаты налога, а в отношении плательщика не была назначена выездная проверка представителями контролирующего органа (также штраф не платят, если налоговики успели выявить недостаточную уплату, однако плательщик успел подать уточняющую декларацию до момента официального оповещения об этом);
- штрафа нет, если корректирующая декларация подана после наступления срока оплаты, однако налогоплательщик успел вовремя внести положенный налог и пени;
- если в отношении организации была назначена выездная проверка, однако инспектор не обнаружил допущенные нарушения (когда после этого налогоплательщик подает уточняющую декларацию, он не платит штраф за недоплаченный доход).
Таким образом корректировка таможенной декларации после выпуска товаров или подача иного рода уточняющей отчетности позволяет избежать претензий контролирующих органов и предотвратить штрафные санкции. Для этого необходимо своевременно проверять документацию, а при выявлении ошибок сразу же подавать в налоговые органы исправленную отчетность.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Загрузка...