Согласно законодательству РФ предприниматели, использующие режим налогообложения ЕНВД, имеют возможность в 2018 г. уменьшать сумму налога на величину страхвзносов. Подробнее этот вопрос рассмотрим в материале, представленном ниже.
Правило 2018 г. об уменьшении ЕНВД
Осуществлять уменьшение налога на вмененный доход на величину страхвзносов можно в каждом квартале, за который он исчислен. Разрешается уменьшать ЕНВД не только на сумму страхвзносов, но также и на величину денежных средств по оплаченным больничным листам.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в 2018 г. можно уменьшать ЕНВД на квартальные взносы:
Пример
Данный момент регламентирован Разъяснениями Минфина РФ от 30.12.2015 г. № 03-11-06/3/77899, от 04.12.2014 г. № 03-11-11/62130. При этом абсолютно не важно, в каком именно периоде были начислены страховые взносы. Важно — в каком квартале они были уплачены, и, соответственно, именно за этот квартал ЕНВД может быть уменьшен. К примеру, если взносы за март уплачены в апреле, то эту сумму можно использовать только во 2 квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2017 г. № 03-11-11/74676).
Два важных условия снижения величины ЕНВД на сумму страхвзносов:
- сотрудники, по которым используются страхвзносы, должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым рассчитывается ЕНВД;
- ЕНВД нельзя снизить больше, чем наполовину.
Второе условие должно учитываться следующим образом (пример):
ЕНВД за 3 квартал составил 13 тыс. руб., а уплаченные взносы за сотрудников в этом периоде — 7 тыс. руб. В этом случае налог можно уменьшить только на 6,5 тыс. руб.
Уменьшение ЕНВД предпринимателя (с сотрудниками и без них)
Рассмотрим варианты уменьшения ЕНВД для предпринимателя с работниками и без них.
Уменьшение ЕНВД в 2018 г. осуществляется на сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшить налог можно на 100% страховых взносов ИП за себя. В 2018 г. фиксированная часть страхвзносов составляет 32 385 руб., и именно на эту величину можно уменьшить налог на вмененный доход. Сумма, которая будет свыше этого значения, подлежит уплате в бюджет.
В каком порядке и последовательности уменьшать ЕНВД на страховые взносы? Это зависит от того, каким способом предприниматель перечисляет за себя такие платежи:
Если у предпринимателя имеются наемные работники, он также может использовать сумму страховых взносов для уменьшения ЕНВД. Главное правило заключается в следующем: страхвзносы как за себя, так и за работников, можно использовать для уменьшения налога только в размере 50%. Об этом моменте указано в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
По итогам каждого квартала необходимо анализировать, соблюдается ли данное ограничение в 50%. Кроме того, нужно учесть, что в расчет величины взносов берутся только те суммы, которые выплачены на страхование.
Отметим, что до 2017 г. ИП не имел права использовать страховые взносы за себя для уменьшения ЕНВД.
В видео-материале представлена информация об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов:
Загрузка...