Добрый день! Как быть, если из трех обособленных подразделений одно из них во время не было поставлено, а другое во время не было снято с учета на ЕНВД? По непоставленному на учет подразделению налоги платились. Можно ли поставить его на учет теперь в ноябре задним числом с июня? А по второму (которое вовремя не было снято) не платились с сентября. Связано это с тем, чтоб были споры с арендатором и расторжение договора сделали задним числом, 30 августа, а сейчас уже ноябрь. Как выйти из ситуации с минимальными потерями?
Огромная благодарность, за терпение, внимание , глубокую работу и основательный и ответственный подход. Вопрос рассмотрен со всех сторон. Спасибо за помощь, не хочу даже пользоваться услугами второго юриста.
09 Ноября 2018 22:06
Ответы юристов ( 1 )
- 8,3 рейтинг
- 1012 отзывов
Светлана, доброй ночи!
Можно ли поставить его на учет теперь в ноябре задним числом с июня?
Если ОП находится в том же муниципальном образовании, что и организация, то ставить ее на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно.
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1895:
постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.
Если ОП находится в другом муниципальном образовании, то ставить на учет по ЕНВД нужно.
Как следует из вышеупомянутого Письма ФНС РФ
Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность
При постановке на учет следует руководствоваться п. 3 ст. 346.28 НК РФ:
Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Т.е. поставить на учет задним числом возможно, но это будет считаться просрочкой постановки на учет и, как следствие, вас вполне могут привлечь по ст. 116 НК РФ:
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Штраф можно снизить на основании ст.ст. 112 и 114 НК РФ, если имеются смягчающие обстоятельства: несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и (или) его вредным последствиям; отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения; тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица, отсутствие источника уплаты санкций; совершение налогового правонарушения впервые; незначительность допущенной просрочки; признание своей вины в совершении налогового правонарушения и другие основания.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Также вы можете подать заявление по ЕНВД налоговому органу настоящим числом, чтобы избежать взыскания штрафа. Но в таком случае налог за прошедшее время, начиная со дня фактического применения ЕНВД, по решению налоговой придется уплачивать по ОСНО (т.е. придется уплатить и НДС и предоставить декларацию по НДС), поскольку, в установленный срок не заявив специальный режим, считается, что налогоплательщик находится на общем режиме налогообложения.
В то же время можно избежать уплаты НДС, если будете соответствовать положению п. 1 ст. 145 НК РФ:
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
А по второму (которое вовремя не было снято) не платились с сентября
Здесь ситуация получше. Штраф за просрочку снятия с учета не предусмотрен. Но несмотря на это, Вам не следует тянуть со снятием с учета по ЕНВД своего ОП.
Согласно абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Срок подачи заявления о снятии налогоплательщика с учета составляет 5 дней с момента прекращения деятельности. Поскольку в указанный срок заявление не подано, необходимо будет уплатить налог полностью за период до даты подачи заявления.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Штрафы за несвоевременное снятие с учета ЕНВД
Если глава предприятия остановил деятельность по условиям ЕНВД, но соответствующее заявление по каким-то причинам не дошло до отделения налоговой службы в течение 5 рабочих дней, необходимо обратиться к Письму Минфина РФ No 03-11-09/230 от 30 июня 2009 года.
Из письма следует, что если налогоплательщик прекратил деятельность, но при этом не изъявил об этом соответствующие органы, и продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД, то он должен оплатить налог в полной мере за весь срок, до подачи соответствующего заявления в органы. При этом подача нулевой декларации может классифицироваться ФНС как попытка укрытия от уплаты налогов, что может стать более серьезным обвинением в адрес безответственного предпринимателя.
Размер штрафа за несвоевременное обращение о снятии на учет составляет 200 рублей (пункт 1 статья 126 Налогового кодекса РФ).
Возможные причины и сроки снятия с учета ЕНВД
Предпринимательская деятельность зачастую зависит от множества внешних и внутренних (организационных) факторов.
|
Порядок снятия с учета ЕНВД
Если причины остановки деятельности, проходящей по условиям ЕНВД, не предусматривают ожидания следующего года, то у бизнесмена есть 5 рабочих дней с момента прекращения работы для подачи соответствующего заявления в органы налоговой службы. Однако, существует несколько моментов, о которых необходимо знать любому бизнесмену-вмененщику:
- Если организация или ИП не планируют прекращать ведение бизнеса, то достаточно просто осуществить переход на другую систему уплаты налогов в пользу государственного бюджета.
- Нет необходимости закрывать статус ИП или ООО.
- Декларацию ЕНВД за отчетный период, в котором предприниматель остановил работу предприятия, или перешел на другую систему обложения налогом, все равно необходимо сформировать и предоставить в срок (не позднее 20го числа следующего за отчетным кварталом месяца).
- Переход на другую систему перечисления налогов также не освобождает предпринимателя от уплаты ЕНВД в текущем месяце.
Важно! Заявление по снятию с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход требуется предоставлять в ФНС по форме ЕНВД-3 для юр лиц и ЕНВД-4 для ИП. Сторонних документов прилагать к заявлению не нужно.
При заполнении заявления рекомендуется соблюдать определенные правила:
- бланк заявления необходимо заполнить печатными буквами. Разрешается использовать только синюю или черную шариковую ручку;
- если заявление заполняется на компьютере в формате Excel, в настройках шрифта необходимо установить Courier New, размер 16-18;
- бланк заявления должен находиться в надлежащем состоянии без следов повреждения бумажного носителя;
- если заявление отправляется в налоговую посредством почтового отправления, то отправлять документ можно только в форме заказного письма. Датой обращения будет считаться день отправления письма.
После получения заявления о снятии с учета ЕНВД, налоговая служба располагает 5 рабочими днями для рассмотрения обращения. Если у налоговиков возникнут вопросы в связи с заявлением, они свяжутся с предпринимателем самостоятельно. Пока бизнесмен не получил извещение о снятии с учета ЕНВД, никаких дальнейших действий относительно другим систем налогообложения предпринимать не следует.
Сократить размер Единого налога можно в следующих случаях:
- осуществлена уплата всех обязательных взносов в Фонды пенсионного социального и медицинского страхования не только за самого себя, но и за весь рабочий штат;
- сотрудники имеют больничные листы по временной нетрудоспособности.
(нажмите для раскрытия)
| Правила | Пояснение к правилу |
| Нельзя уменьшить размер налога более чем на 50% | Даже если сумма всех страховых взносов больше или равно размеру самого налога, перекрыть ими можно только половину суммы ЕНВД |
| Уменьшение размера налога по больничным листам возможно лишь на ту сумму, которую внес работодатель | Не учитываются расходы Фонда социального страхования, а также доплаты до среднемесячного заработка сотрудника |
| К вычету принимаются выплаты по больничным листам и страховым взносам | Выплаты должны быть осуществлены в том же квартале, за который формируется налоговый отчет |
Очень полезным будет мнение эксперта в данном вопросе:
Суть системы ЕНВД
Вмененный доход – это теоретически возможная прибыль предприятия, размер которой рассчитывается с учетом всех влияний на ее образование. Все виды занятости, которые могут облагаться по системе ЕНВД, приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
Размер единого налога можно рассчитать по специальной формуле, с применением региональных коэффициентов и индивидуальных показателей предприятия, а размер действительной прибыли организации не играет роли.
Одним словом, предприятие ежемесячно должно перечислять в бюджет определенную сумму денежных средств, даже его деятельность ведется в убыток.
С начала 2019 года налогом должно облагаться имущество, которое имеет кадастровую стоимость, если оно имеет прямое отношение к осуществлению бизнеса. Новое правило коснулось не только юр лиц, но и ИП (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ).
Важно! Новая редакция ФЗ-52 от 4 февраля 2014 года повествует, что к имуществу, облагаемому ЕНВД, недвижимость не относится.
В новом налоговом периоде (с 2010г.) перешли на УСН т.к. отпала деятельность подпадающая под ЕНВД. Заявление о снятии с учёта по ЕНВД до сих пор не подавали.
Ответственность за нарушение указанного заявления НК не предусмотрена, но вот не повлечет ли отсутствие указанного заявления необходимость подачи декларации по ЕНВД?!
Навеяно письмом наложки от 27.08.2009 г. N ШС-22-3/669@:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ «НУЛЕВЫХ» НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов по вопросу представления «нулевых» деклараций налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) сообщает следующее.
Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Таким образом, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Учитывая, что процесс «осуществления» деятельности предполагает, прежде всего, потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, то отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления этой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор).
Статьей 346.28 Кодекса предусмотрена обязанность хозяйствующих субъектов в пятидневный срок со дня начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД и в тот же срок сняться с учета в этом качестве при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Исходя из изложенного, у налогоплательщика появляется обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов независимо от получения дохода от этой деятельности и снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по факту окончания потребления этих ресурсов.
Следовательно, между указанными моментами начала и окончания осуществления деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации по ЕНВД.
При этом, в целях налогообложения ЕНВД, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть характеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных Кодексом.
В таком случае у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности и, соответственно, он отражает это в налоговой декларации, представляя «нулевую» декларацию.
В то же время, налогоплательщики, окончательно прекратившие с начала налогового периода осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие главы 26.3 Кодекса, и снявшиеся в связи с этим в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, утрачивают обязанность по уплате единого налога и, следовательно, по представлению налоговых деклараций по этому налогу, начиная с данного налогового периода.
Данная позиция подтверждается Постановлением ФАС Уральского округа от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3, оставленным в силе Определением ВАС РФ от 05.02.2009 N ВАС-16580/08.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. Правомерность представления «нулевой» декларации такие налогоплательщики могут подтвердить соответствующими документами.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
Считаю, что в суде не составит труда доказать, что деятельность не велась, а следовательно нет оснований подавать декларацию, но может быть кто-то на практике сталкивался или готов поделиться мыслями.
(Пока оценок нет)
Загрузка...detector