Можно ли на енвд использовать эквайринг

Понятие и виды эквайринга (торговый эквайринг, интернет-эквайринг и др.)

Для целей осуществления денежных расчетов между продавцом и покупателем под эквайрингом понимается процесс приема в качестве средства оплаты товаров (работ, услуг) платежных карт, осуществляемый:

• уполномоченным банком-эквайером (имеющим соответствующую лицензию);
• посредством установки специальных терминалов на торговых или обслуживающих предприятиях.

Вышеприведенное определение характеризует одну из разновидностей эквайринга — торговый. Помимо него существуют и иные виды эквайринга:

• АТМ-эквайринг — снятие наличных денег с банковской карты или внесение на нее средств через банкоматы и платежные терминалы;
• интернет-эквайринг — оплата товаров и услуг через интернет посредством специального веб-интерфейса при отсутствии считывающего устройства для карты;
• мобильный эквайринг — способ карточных расчетов посредством использования мобильных устройств (смартфонов, планшетов), к которым подключается спецустройство для чтения карт (кардридер).

О том, как современные мобильные средства помогают в работе хозяйствующим субъектам, см. в материалах и сообщениях:

Как закон о контрольно-кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ связывает эквайринг с современными моделями кассовых аппаратов (онлайн-кассами), вы узнаете из следующего раздела.

Что такое современный кассовый аппарат и нужен ли он при эквайринге?

С 2017 года хозяйствующие субъекты обязаны применять современные модификации кассовой техники — онлайн-кассы. Такое название получили кассовые аппараты, соответствующие указанным в законе № 54-ФЗ требованиям. По сравнению с ранее применявшимися в наличных расчетах кассовыми аппаратами современные кассы (онлайн-кассы) обладают расширенными возможностями — кроме фиксации выручки и распечатки кассовых чеков они должны обеспечивать:

• хранение, шифрование и защиту фискальных документов;
• передачу фискальных данных налоговикам в режиме реального времени.

В составе онлайн-кассы:

• должен присутствовать в качестве обязательного элемента фискальный накопитель — заменяющий привычную ЭКЛЗ современный модуль памяти;
• необходимо наличие технического оснащения, позволяющего передавать информацию через интернет.

При осуществлении кассовых расчетов с 2017 года разрешено применять только те модели ККТ и фискальных накопителей, которые включены в соответствующие реестры (они размещены на официальном сайте ФНС).

В соответствии со ст. 2 закона № 54-ФЗ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязательно применение кассовой техники.

Таким образом, применение в расчетах эквайринга (приема оплаты посредством списания денег с банковской карты) не позволяет компаниям и ИП отказаться от использования кассовых аппаратов, если по закону № 54-ФЗ применение ими ККТ является обязательным.

Разобраться с вопросом о необходимости установки онлайн техники помогут размещенные на нашем сайте сообщения:

Итоги

Эквайринг позволяет осуществлять расчеты посредством банковских карт без участия наличных денег. Тем не менее применяющие эквайринг продавцы должны использовать современные кассовые аппараты (онлайн-кассы), если по закону № 54-ФЗ у них существует обязанность применять в расчетах ККТ.

Дата размещения статьи: 19.04.2015

Законодатель установил для большинства розничных продавцов (исполнителей) обязанность обеспечения эквайринга с использованием национальной системы платежных карт.
Так, Федеральным законом от 5 мая 2014 г. N 112-ФЗ дополнена статья 16.1 в Закон Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей», обязывающая продавцов (исполнителей) обеспечивать возможность оплаты товаров (работ, услуг) путем использования национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей» обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) которых за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для микропредприятий.
Начиная с 1 января 2013 г. Постановлением Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС для микропредприятий установлены в размере 60 млн. руб.
Статья 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей» вступила в силу уже с 5 мая 2014 г. Ответственность за ее нарушение (по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ) вступит в силу с 1 января 2015 г., т.е. до этого момента действует своего рода переходный период, предназначенный для подготовки к исполнению новых законодательных норм.

В то же время, на наш взгляд, существует неопределенность в вопросе реализации приведенных положений абзаца 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей» по отношению к индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (например, применяющим ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг или услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; в отношении розничной торговли; в отношении услуг общественного питания). А именно совершенно непонятно, каким образом им подтверждать выручку от реализации (для обоснования освобождения от применения эквайринга по правилам абзаца 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1).
Отметим, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, чаще всего относятся к сфере малого бизнеса и для них вопрос обеспечения или необеспечения эквайринга для своих клиентов — это вопрос существенных финансовых затрат (приобретение и обслуживание оборудования для приема банковских карт, оплата комиссии за услуги банка).
Итак, перейдем непосредственно к сути спорного вопроса.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. Соответственно, такие индивидуальные предприниматели не отражают выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) на счетах бухгалтерского учета и (или) в бухгалтерской отчетности.
В соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения при применении (исчислении) ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, которая, исходя из положений ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, не зависит от размера фактически получаемого дохода (выручки) либо получаемой прибыли. Таким образом, при применении индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) также не учитывается и в документах налогового учета не фиксируется.

Ведение книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, не предусмотрено.
Согласно п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести кассовую книгу (но даже если кассовая книга и будет вестись, она не может достоверно отразить выручку от реализации, поскольку в ней фиксируются только поступление и выдача наличных денег, но не безналичные расчеты).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, по общему правилу не обязаны использовать также и контрольно-кассовую технику с фискальной памятью при осуществлении расчетов (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, выручка от реализации достоверно не фиксируется ни в документах бухгалтерского учета, ни в документах налогового учета, ни в документах по учету кассовых операций.
Соответственно, возникают принципиальные вопросы:
1. Каким образом индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, должны учитывать (определять) выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) для целей применения абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей»?
2. В контексте предыдущего вопроса, какими документами индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, могут подтвердить выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) для целей абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей»?
По нашему мнению, на настоящий момент ни один из обозначенных вопросов не имеет однозначного ответа, что, полагаем, следует считать явной недоработкой законодателя.
В качестве рекомендации можно предложить составление справки в произвольной форме с указанием размера выручки от реализации за предшествующий календарный год без учета НДС (такую выручку следует высчитывать по правилам, действующим для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, исходя из аккумулированных фактических данных о наличных и безналичных (в т.ч. неденежных) расчетах).

Подтверждение приведенной рекомендации можно найти в одном из первых разъяснений Минфина России по рассматриваемому вопросу (о распространении на индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, положений абз. 2 п. 1 ст. 16.1 Закона Российской Федерации N 2300-1 «О защите прав потребителей»).
А именно в письме от 24 октября 2014 г. N 03-11-11/53885 Минфин России указал, что для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.). Также для указанных целей индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого налога на вмененный доход могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.

Следуя предписаниям закона № 54-ФЗ, ст. 2, все компании и ИП должны применять кассовые аппараты при расчете наличными средствами. Оформление эквайринга обязывает организации выдавать не только чеки POS-терминала, но и кассовые чеки, служащие подтверждением покупки. В этой статье разберем эквайринг при ЕНВД: какие особенности имеет проведение безналичных расчетов у предпринимателей на этой системе налогообложения?

Преимущества есть

При заключении договора эквайринга с банком у предпринимателей, оформивших бизнес по системе налогообложения ЕНВД, есть преимущества. В статье Закона № 290-ФЗ, ст. 7, четко прописано, что применение ККМ для компаний на ЕНВД необязательно.

При расчетах с населением по безналичному расчету ИП должен предоставить клиенту бланк строгой отчетности (БСО) или другой документ, отражающий проведенную операцию и официальные реквизиты предпринимателя.

Эквайринг для ИП на ЕНВД оформляется на условиях, аналогичных для всех компаний. Предприниматель самостоятельно выбирает финансовую организацию, заключает договор на установку и обслуживание терминала.

Если компания занимается предоставлением услуг населению, в момент совершения сделки клиент должен получить бланк БСО. При проведении торговой операции клиенту на руки выдается:

• БСО.
• Чек или квитанция с указанием полных реквизитов ИП (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Чеки, квитанции выдаются по требованию клиента. Документы включают такие реквизиты:

• Данные ИП.
• Номер, название, дата выдачи чека.
• Перечень реализованного товара, его цена, итоговая сумма.
• Фамилия и подпись лица, оформлявшего чек.

Предприниматель может пользоваться кассовым аппаратом на свое усмотрение. Законодательно это не запрещается. ККМ в этом случае не нужно оформлять в ФНС, а при налоговой проверке кассовый журнал не предъявляется. Основное назначение аппарата в этом случае – контроль внутреннего учета. Некоторые организации настраивают ККМ и предъявляют кассовый чек при обслуживании населения. Однако такой бланк должен иметь обязательные реквизиты ИП и подпись кассира.

Эквайринг без кассового аппарата на ЕНВД можно оформить в любом банке, предоставляющем данные услуги. Отсутствие кассового аппарата не должно останавливать предпринимателя в проведении безналичных расчетов. Эквайринг в любой сфере торговли является отличной базой для повышения объема продаж и ускорения торгового процесса.