Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Воронеж)
Я являюсь ИП, использующим ЕНВД (розничная торговля шторами). При расчетах с покупателями использую ККМ. Но ко мне обратилась больница, хотят купить шторы на весь этаж. Как я понимаю это розничная торговля. Но больница хочет оплатить мне шторы по безналу на расчетный счет. Как можно эту сделку оформить правильно, чтобы это была розничная торговля? Помогите, пожалуйста.
К розничной торговле для целей обложения ЕНВД следует относить предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, одним из критериев, позволяющих отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является цель приобретения покупателем товара.
Из пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» следует, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ).
Однако, в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Кроме того, в п. 124 ГОСТ Р 51303-99 указано, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Причем такая продажа может производиться как по безналичному, так и за наличный расчет.
В Вашей ситуации также важно учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 525 и п. 1 ст. 527 ГК РФ поставка товаров для государственных (или муниципальных) нужд осуществляется на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров для государственных (или муниципальных) нужд, заключаемого на основе заказа, размещаемого в порядке, предусмотренном законодательством о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (или муниципальных) нужд.
Порядок заключения государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров для государственных (или муниципальных) нужд регламентируется Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
Согласно п. 1 ст. 9 указанного Федерального закона под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Пунктом 2 ст. 525 ГК РФ установлено, что к отношениям по поставке товаров для государственных (или муниципальных) нужд применяются правила о договоре поставки (ст. ст. 506 — 523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.
Следовательно, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров государственным учреждениям, в частности, школам, детским садам и другим учреждениям, не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход, а должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения. Такие разъяснения даны Минфином РФ в Письме от 26.05.2010 г. № 03-11-11/151.
На основании изложенного приходим к выводу о том, что заключаемая вами сделка при отсутствии государственного (муниципального) контракта, считается розничной.
По общему правилу, установленному ст. 493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Если платеж был осуществлен безналичным путем, то подтверждением оплаты будет являться экземпляр платежного поручения с отметкой банка о произведенной операции по перечислению денежных средств.
Следует отметить, что Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, предусмотрены случаи, когда выдача розничному покупателю товарного чека является обязательной. Товарный чек должен быть выдан, в том числе, при продаже текстильных, трикотажных, швейных и меховых товаров и обуви (п. 46 Правил). В товарном чеке указываются наименование товара и продавца, дата продажи, артикул, сорт и цена товара, а также подпись лица, непосредственно осуществляющего продажу.
Таким образом, наличие товарного чека как отдельного документа и необходимость его передачи с товаром покупателю в Вашем случае является обязательным требованием Правил продажи отдельных видов товаров.
Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц — от одной тысячи до трех тысяч рублей; на юридических лиц — от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей (ст. 14.15 КоАП РФ). Напомню, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное.
Что касается документа, характерного для опта (товарная накладная), то его лучше не оформлять, чтобы не привлечь внимание контролеров и избежать лишних споров с ними. К слову сказать, служители Фемиды, как правило, в этих случаях поддерживают налогоплательщиков, ставя во главу угла цель приобретения товара покупателем, а не способ оформления документов по сделке (см. н-р, Определение ВАС РФ от 05.02.2009 N ВАС-16354/08, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2008 N А56-37983/2007, ФАС Уральского округа от 28.05.2009 N Ф09-3314/09-С2, от 10.09.2008 N Ф09-6446/08-С3).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Можно ли ООО , при налогообложении ЕНВД, продать новогодние подарки Школе,а деньги получить на расчетный счет?
Ответы юристов ( 6 )
- 10,0 рейтинг
- 8994 отзыва эксперт
Ответ на Ваш вопрос содержится в Письме Минфина за 2011 год.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/283 от 15.11.2011
ЕНВД: реализация товаров юридическим лицам
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров юридическим лицам для профессиональной деятельности сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Согласно статье 346.27 под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ).
Так, статьей 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Предпринимательская деятельность по реализации товаров, назначение которых предполагает их использование в дальнейшем для ведения предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей реализации), не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.
Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Соответственно, предпринимательская деятельность по реализации за безналичный расчет товаров медицинским учреждениям, детским садам, клубам и другим аналогичным организациям, для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
Также не относится к розничной торговле и не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин
То есть Вы можете продавать школе новогодние подарки, находясь на ЕНВД.
Данный вопрос является спорным уже много лет, так можно сделать, самое главное соблюсти условие розничной продажи, т.е. не заключать никаких договоров поставки со школой, просто представитель школы пришел к вам в магазин, купил подарки и заплатил по безналу, вы выдали ему накладную. все.
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный расчет через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м каждый.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54924
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в связи с обращением по аналогичному вопросу было направлено разъяснение Департамента от 11.11.2013 N 03-11-11/47989.
В дополнение к указанному Письму Департамента сообщаем, что предпринимательская деятельность по реализации товаров за безналичный расчет юридическим лицам в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м каждый, с оформлением товарных накладных, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, в отношении такой деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса и норм Гражданского кодекса Российской Федерации, а также ограничений, изложенных в Письме Департамента от 11.11.2013 N 03-11-11/47989.
Одновременно обращаем внимание, что по вопросу применения писем Минфина России следует руководствоваться Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Постановления Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11;
Из материалов дела следует, что между предпринимателем и бюджетными учреждениями заключались договоры поставки продукции с приложением к ним спецификаций.По условиям договоров предприниматель обязался поставить покупателям товар в обусловленный срок, а они — принять и оплатить указанный товар в ассортименте, количестве и по цене, установленным в спецификации. В договорах предусмотрена ответственность сторон за нарушение сроков и объема поставки, а также нарушение сроков оплаты.
На оплату реализованного товара предпринимателем выставлялись счета-фактуры, оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя.
С учетом изложенного вывод судов о том, что отношения между предпринимателем и бюджетными учреждениями фактически содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем такая продажа товаров не является розничной торговлей и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход, является обоснованным. То обстоятельство, что договоры поставки заключены предпринимателем с некоммерческими организациями, правового значения не имеет.
Реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относится к оптовой торговле, к которой система налогообложенияв виде единого налога на вмененный доход применению не подлежит.
чтобы заплатить по безналу у школы районное казначейство спрашивает счет и накладную.Я не поняла можно выписать счет или нет
- 7,7 рейтинг
- 2637 отзывов эксперт
Здравствуйте, Наталья!
Применение ЕНВД в данном случае возможно. Только нужно обязательно чтобы ваш договор трактовался как договор розничной купли-продажи, а не договор поставки.
Есть официальные разъяснения по данному вопросу:
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной продаже продуктов питания через магазин с торговой площадью до 150 кв. м. На летний период он планирует заключить договор розничной купли-продажи с детскими дошкольными и школьными учреждениями. Оплата за реализуемый товар будет производиться покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП. Предоплата договором не предусмотрена. Реализация товара осуществляется непосредственно из магазина. Обязан ли ИП, осуществляя указанную деятельность по продаже товара детским дошкольным и школьным учреждениям, уплачивать ЕНВД?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2012 г. N 03-11-11/174
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
01.06.2012
Как перечислять выплаты ИП ЕНВД, расчетный счет и как его использовать — эти вопросы вызывают интерес бизнесменов. У индивидуальных предпринимателей нередко появляются вопросы, связанные с получением оплаты предоставляемых ими услуг. Можно ли получать оплату от юридических лиц на расчетный счет? Будет ли это правомерным, если индивидуальный предприниматель использует ЕНВД?
Расчетный счет ИП на ЕНВД
При регистрации ИП указывает систему налогообложения. Многие предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, выбирают единый налог на вмененный доход. Для расчета ЕНВД не учитывается реально полученная прибыль. Размер налога устанавливается Налоговым кодексом и является фиксированным. Существует ряд видов предпринимательской деятельности, занимаясь которыми можно применять ЕНВД:
- торговля товарами розничной категории;
- предприятия общественного питания;
- услуги быта;
- предоставление ветуслуг;
- ремонтные работы, услуги по обслуживанию и мойке автомобильного транспорта;
- установка наружной рекламы;
- передача в аренду торговых или земельных мест;
- предоставление услуг временного проживания;
- пассажирские и грузовые перевозки;
- предоставление временных стоянок автомобильного транспорта.
Единый налог на вмененную прибыль устанавливают при условии, что у предпринимателя численность сотрудников должна быть не более 100 человек, ЕНВД вводится на территории муниципального образования, в акте при регистрации должен быть указан род предпринимательской деятельности.
Как исчисляется ЕНВД? Применяя единый налог на вмененную прибыль, надо учитывать принципы порядка учета показателей:
Расчеты ЕНВД надо вести по специальной схеме. Налоговая база, умноженная на ставку налога, и из полученного результата необходимо вычесть страховые взносы. Налоговая ставка платежа равняется 15% от вмененного дохода. Налоговая база равна вмененному доходу и рассчитывается следующим образом: базовая доходность умножается на физический показатель.
Зачем нужен расчетный счет ИП
Банковский расчетный счет значительно упрощает совершение приходно-кассовых операций для деятельности ИП. Существуют определенные требования, предъявляемые к ИП при регистрации расчетного счета.
Необходимо в течение 5 дней поставить в известность налоговые службы об открытии счета (нарушение грозит штрафом 5 тыс. руб.).
Расчетный счет при ЕНВД ИП может быть использован только для ведения предпринимательской деятельности.
Необходимо иметь документальные подтверждения о приходе средств на счет в случае проверки ИП налоговой инспекцией.
Как вести расчеты с клиентами
Предпринимательская деятельность в виде торговли розничными товарами и облагаемая ЕНВД может оплачиваться наличными или осуществляться по безналичному расчету. Расчеты производят на договорной основе купли-продажи. Покупатели могут иметь статус физического или юридического лица.
Важным пунктом ГК РФ является то, что ИП, который продает розничные товары, обязан передавать товар, предназначенный для деятельности, не связанной с предпринимательством.
При безналичных расчетах необходимо указывать, что платеж поступил от конкретного физического лица.
В случае если розничная купля-продажа была осуществлена с госорганизацией (школы, больницы, детские сады и т. д.), которая осуществляет совместное использование товаров, то это тоже считается розничным товарооборотом. Оплата может поступать безналичным расчетом предпринимателю.
Осуществление поставок в государственные учреждения для необходимых нужд считается предоставлением услуг. Для их учета необходимо заключить контракт с государственным учреждением на поставку товаров.
Деятельность, которая имеет отношение к поставке товаров госучреждением, не является розничной торговлей, поэтому применение ЕВНД невозможно.
Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, в случае безналичного расчета и зачисления денежных средств на расчетный счет ИП, необходимо всегда выдавать товарный чек покупателю. Документально подтвержденное получение дохода входит в обязанности предпринимателя.
Загрузка...