Может ли хостел быть на енвд

Условия применения ЕНВД

Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Организация, оказывающая гостиничные услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, вправе перейти на этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167, от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405).

Площадь помещений

Физическим показателем для расчета ЕНВД с гостиничных услуг является общая площадь помещений, в которых временно размещаются и проживают гости (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Общую площадь помещений определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у организации есть отдельный правоустанавливающий документ.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.29 и подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определяя площадь помещений для временного размещения и проживания в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.), во внимание не берите те, что предназначены для общего пользования:

общие коридоры, межэтажные лестницы;

санузлы, сауны, душевые комнаты;

комнаты для бытового обслуживания;

столовые, бары, рестораны и т. д.

Если при оказании гостиничных услуг используются жилые помещения, величину физического показателя определяйте:

как общую площадь квартиры (жилого дома) – если постояльцам сдается вся квартира или весь дом;

как площадь комнаты – если постояльцам сдается только комната в многокомнатной квартире или жилом доме.

Это следует из положений абзаца 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14888.

Ситуация: может ли владелец пансионата применять ЕНВД, если общая площадь всех помещений превышает 500 кв. м, а площадь каждого строения меньше этой величины?

Да, может, но при условии, что на каждое строение гостиничного комплекса имеются отдельные правоустанавливающие документы и площадь каждого строения менее 500 кв. м.

Если правоустанавливающие документы оформляются на весь гостиничный комплекс, то отдельно стоящие строения, расположенные на территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.), признаются единым объектом предоставления гостиничных услуг. Если при этом суммарная площадь помещений для временного размещения и проживания в целом по пансионату (кемпингу, базе отдыха и т. п.) превышает 500 кв. м, организация не вправе применять ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/3/462, от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/378 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/368.

Если же правоустанавливающие документы оформляются на отдельные строения гостиничного комплекса, то каждое из них будет признаваться самостоятельным объектом предоставления гостиничных услуг. В этом случае ЕНВД можно применять в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/136).

Документы для определения площади

В качестве правоустанавливающих документов, на основании которых определяется площадь помещений для временного размещения и проживания, используйте:

свидетельства о праве собственности на помещения;

договоры аренды (субаренды);

договоры купли-продажи;

технические паспорта помещений;

поэтажные планы, схемы, экспликации и т. п.

Об этом сказано в абзаце 38 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто платит ЕНВД по гостиничным услугам: арендатор или арендодатель. Организация арендует несколько квартир, в которых размещает граждан за плату?

Право платить ЕНВД имеет арендатор, оказывающий гостиничные услуги.

Под ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность по оказанию гостиничных услуг. При этом площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не должна превышать 500 кв. м. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Организация, которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности. Под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита без залов обслуживания (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Услуги по аренде других объектов, например складских помещений, под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина России от 8 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/69).

Организация, которая арендует квартиры и использует их для оказания гостиничных услуг, имеет право применять ЕНВД по этому виду деятельности (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Показатели для расчета ЕНВД

ЕНВД облагается оказание гостиничных услуг, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом физическим показателем для данного вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Кроме общей площади помещений, при расчете ЕНВД используйте показатели:

базовой доходности – 1000 руб. в месяц на 1 кв. м общей площади помещений для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: включается ли в общую площадь помещений для временного размещения и проживания площадь коридора и санузла, гостиной комнаты, которые находятся в объектах предоставления услуг по временному размещению и проживанию?

Площадь помещений общего пользования учитывается при расчете ЕНВД только при условии, что объект, в котором предоставляются услуги по временному размещению и проживанию, не является объектом гостиничного типа.

В объектах гостиничного типа (гостиницах, общежитиях, кемпингах) в общую площадь помещения для временного размещения и проживания не включаются помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и т. д.) и административно-хозяйственные помещения (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ). Коридоры, санузлы и гостиные, которые находятся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся. Ведь ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере. Поэтому площадь коридоров и санузлов, находящихся в номерах, нужно учитывать при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания для расчета ЕНВД.

В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартиры, коттеджи и т. д.), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования законодательством не предусмотрено. То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Упрощенка, N 3, 2008 год
Рубрика: Комментарии

Подрубрика: Отрасль
Н.А.Теплова,
эксперт журнала «Упрощенка»

Находясь в отпуске или командировке, мы часто живем в гостиницах. Это удобно во многих отношениях. Во-первых, можно заранее забронировать номер и не волноваться, что, попав в незнакомый город, негде будет остановиться. Во-вторых, при большинстве гостиниц имеются рестораны, кафе и автостоянки, а комфорт и хорошее обслуживание никогда не бывают лишними. Расскажем об учете у организаций или индивидуальных предпринимателей, которые все это предоставляют.

Н.А.Теплова,
эксперт журнала «Упрощенка»

В настоящее время рассматриваемая нами деятельность ведется в соответствии с Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25.04.97 N 490 (далее — Правила). Гостиницы представляют собой имущественные комплексы (здания или часть их) с меблированными комнатами (номерами) для временного проживания. Они различаются в зависимости от вида собственности, ассортимента услуг и туристической привлекательности. Кроме обычных гостиниц существуют другие типы заведений, в которых можно разместиться:

— полупансион — частный дом (как правило, небольшой особняк), где постояльцам сдается несколько комнат и раз в день накрывается стол (обычно к завтраку);

— мотель — маленькая гостиница с номерами, куда входят с улицы. В основном здесь два-три типа номеров и минимальный набор услуг;

— хостел — молодежная гостиница, в которой на короткий срок предоставляется только спальное место в общем номере без удобств.

Правила учета, о которых мы будем говорить, относятся в равной степени ко всем налогоплательщикам, оказывающим гостиничные услуги.

УСН или режим уплаты ЕНВД?

На упрощенную систему переходят в добровольном порядке, но с некоторыми ограничениями. Посмотрим, что сказано в Налоговом кодексе РФ насчет гостиниц. В перечне видов деятельности пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, для которых «упрощенка» недоступна, гостиничные услуги отсутствуют. Таким образом, предоставляющие их организации вправе работать на УСН, если они отвечают требованиям статьи 346.12 НК РФ.

С другой стороны, согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ услуги по временному размещению и проживанию облагаются ЕНВД, если в каждом объекте предоставления подобных услуг общий размер площади помещений, используемых для временного размещения и проживания, не превышает 500 кв. м. Поэтому если гостиничные номера занимают такую площадь, а в регионе с указанной деятельности взимается ЕНВД, то от «упрощенки» придется отказаться.

Применение режима уплаты ЕНВД в отличие от УСН является обязательным

Рассмотрим одну интересную ситуацию. Иногда гостиничные комплексы представляют собой сооружения из нескольких строений. Возникает вопрос: должна ли организация платить ЕНВД, если общая площадь номеров, находящихся в одном здании, меньше 500 кв. м, а суммарная площадь всех номеров во всех корпусах больше указанной величины? Согласно упомянутому выше подпункту 12 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ лимит в 500 кв. м распространяется на общую площадь помещений для временного размещения и проживания, находящихся в каждом объекте предоставления данных услуг. На первый взгляд общую площадь номеров нужно определять по каждому корпусу гостиницы. Однако прежде чем делать выводы, обратимся к статье 346.27 НК РФ, в которой даны определения. Так, под объектом предоставления услуг по временному размещению и проживанию подразумеваются в том числе «здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы». Поэтому, если гостиница состоит из нескольких зданий, имеющих одного собственника и являющихся единым имущественным комплексом, а общая площадь номеров во всех строениях составляет более 500 кв. м, ЕНВД платить не нужно.

Часто при гостиницах работают рестораны, кафе и автостоянки. Услуги общественного питания, оказываемые в залах обслуживания площадью не более 150 кв. м или без них, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках также облагаются ЕНВД (подп.4, 8 и 9 п.2 ст.346.26 НК РФ). Осуществляя ту или другую деятельность в регионе, где для нее введен ЕНВД, гостиницы вынуждены применять «вмененку» по данному виду деятельности. Даже если сами услуги по временному размещению или проживанию облагаться ЕНВД не будут.

Аналогичного мнения придерживается Минфин России (см., например, письма от 18.02.2008 N 03-11-04/3/74 и от 03.10.2007 N 03-11-04/3/385)

Если в гостиницах имеются различные магазины, а также парикмахерские и салоны красоты, возможно, также придется уплачивать ЕНВД. Напомним, что розничная торговля, осуществляемая через магазины или павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также торговля через киоски, лотки, палатки и другие объекты торговой сети, не имеющие торговых залов, облагается ЕНВД (подп.6 и 7 п.2 ст.346.26 НК РФ). Услуги парикмахерских согласно ОКУН относятся к бытовым, которые в свою очередь также причислены к «вмененным» видам деятельности, если оплачиваются отдельно (подп.1 п.2 ст.346.26 НК РФ).

А должна ли гостиница платить ЕНВД, если она сдает в аренду свободные помещения для осуществления розничной торговли? Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ режим уплаты ЕНВД применяется в отношении деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование:

— торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов;

— объектов нестационарной торговой сети (прилавков, ларьков, палаток и т. д.).

На основании определения, приведенного в статье 346.27 НК РФ, к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, гостиницы не относятся (их нельзя приравнять к рынкам, торговым комплексам и другим аналогичным объектам). Однако если гостиница сдает в аренду объекты нестационарной торговой сети, то придется уплачивать ЕНВД. Естественно, речь идет только о тех случаях, когда «вмененка» введена в соответствующем регионе.

Таким образом, иногда организации, занимающиеся гостиничным бизнесом, вынуждены совмещать два режима налогообложения (УСН и режим уплаты ЕНВД) и, как следствие, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Требование о ведении раздельного учета закреплено в пункте 8 статьи 346.18 НК РФ

Лицензирование и классификация гостиниц

Виды лицензируемой деятельности названы в пункте 1 статьи 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ. Гостиничных услуг здесь нет, поэтому для их оказания не нужна лицензия. Но она понадобится, если помимо основной ведется деятельность, указанная в перечне (например, перевозка на автотранспорте вместимостью более восьми человек, упомянутая в подпункте 62).

Стоимость проживания в гостинице зависит от ее категории. Единой мировой классификации не выработано. В самых распространенных системах категории обозначаются символами — звездами, буквами, коронами, ключами.

В России руководствуются Системой классификации гостиниц и других средств размещения, утвержденной приказом Федерального агентства по туризму от 21.07.2005 N 86 (далее — Система). Она предполагает пятиуровневую «звездную» шкалу: одна звезда соответствует низшей категории, пять — высшей.

Заметим, что получение звезд не является обязательным для гостиниц. Заинтересованные же в этом организации проходят через три этапа:

3) контроль.

На первом этапе оценивается гостиница в целом. В Центральный орган системы (ЦОС) нужно направить заявку. К ней прикладывается анкета со сведениями о структуре номерного фонда и наличии документов, подтверждающих соблюдение правил безопасности и охраны окружающей среды, а также санитарно-гигиенических и противоэпидемиологических норм. Получив заявку и анкету, ЦОС заключает договор с заявителем. После того как от гостиницы получена оплата, формируется экспертная комиссия, которая:

— устанавливает соответствие гостиницы минимальным требованиям (табл. 1 приложения 1 к Системе);

Преимущества и недостатки применения ЕНВД в гостиничном бизнесе малой категории

Мы же сегодня затронем не менее сложный вопрос выбора — налогообложение в мини-гостинице. Пожалуй, именно для этого вида организации оптимально подходит применение единого налога на вмененный доход. Почему? Разберем ниже.

Общие требования к ЕНВД в гостиничном бизнесе

ЕНВД — один из специальных налоговых режимов, применяемых в РФ. Ранее законодатели хотели его отменить. Но Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ продлил срок «жизни» этого спецрежима еще на 5 лет (до 1 января 2021 года).

Здесь, конечно, существуют свои ограничения. Так, в пункте 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ обозначены виды деятельности, на которые распространяется возможность применения ЕНВД. Среди прочих, в подпункте 12 обозначенной статьи НК РФ присутствует и гостиничный бизнес.

В эту площадь согласно абзацу 39 статьи 346.27 НК РФ не входят помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и другие), а также административно-хозяйственные помещения.

Помимо общей площади для временного размещения гостей, рассчитывая ЕНВД, важно обратить внимание и на такие показатели, как:

Базовая доходность. Она согласно положениям пункта 3 статьи 346.29 НК РФ должна составлять не более 1000 рублей в месяц на 1 квадратный метр общей площади помещений для временного размещения и проживания.
Коэффициент-дефлятор К1, согласно положениям пункта 4 статьи 346.29 НК РФ.
Корректирующий коэффициент К2, согласно положениям того же пункта НК РФ.

Кстати, обратите внимание на существенную деталь: если вы решите реализовывать через объект общепита при гостинице продукцию собственного производства и являетесь на основании этого плательщиком единого сельхозналога, права на применение ЕНВД вы лишаетесь. Такие ограничения прописаны в пункте 2.1 статьи 346.26 НК РФ.

ЕНВД в гостиничном бизнесе: плюсы и минусы

Раз уж начали говорить о минусах ЕНВД, продолжим их рассматривать.

Советы по уменьшению размера ЕНВД

Эти уменьшения единого налога легко отразить в учете «вмененщика» с помощью одной из бухгалтерских программ для ЕНВД.