Может ли бюджетное учреждение платить енвд

Минфин России в своем письме от 05.05.2012 № 03-11-10/22 дал разъяснения по вопросу применения системы налогообложения в виде ЕНВД казенным учреждением, оказывающим ветеринарные услуги.

Так, финансисты отметили, что единый налог может уплачиваться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При этом переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков, осуществляющих указанный вид предпринимательской деятельности на соответствующей территории.

Каких-либо исключений для налогоплательщиков – государственных учреждений, в частности казенных учреждений, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере оказания ветеринарных услуг, главой 26.3 НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 05.05.2012 № 03-11-10/22

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Положениями НК РФ не установлено, что именно подразумевается под предпринимательской деятельностью. В этой связи, исходя из требований п. 1 ст. 11 НК РФ, за трактовкой данного термина обращаемся к положениям Гражданского кодекса РФ.

Так, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Переход на ЕНВД осуществляется в добровольном порядке. Бюджетные структуры вправе перевести на вмененку отдельные виды деятельности при соблюдении нормативных условий. Разберемся, как используется ЕНВД в бюджетном учреждении. Отдельно указаны виды деятельности, по которым НК РФ допускает применение вмененного режима.

Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений в добровольном режиме может быть переведена на уплату вмененного налога (стат. 346.28 НК). Но при этом необходимо соответствовать определенным ограничениям и условиям. О том, как используется ЕНВД в бюджетном учреждении, рассказывает наша статья.

Условия применения ЕНВД в бюджетном учреждении

Специальный вмененный режим является альтернативой ОСНО или УСН. Расчет ЕНВД часто оказывается более выгодным с точки зрения оптимизации уровня налогообложения учреждения. Но использовать вмененку разрешается только при одновременном соблюдении ряда нормативных условий:

Органы местной власти должны утвердить, какие именно виды хоздеятельности могут переводиться на вмененку. Расширять перечень из п. 2 стат. 346.26 регионы не вправе, сокращение возможно.

1. Средняя численность персонала бюджетного учреждения за прошедший год (календарный) составляет не более 100 чел. – при превышении лимита ЕНВД в бюджетном учреждении применяться не может. Порядок определения показателя численности на 2018 г. утвержден Росстатом в Приказе № 772 от 22.11.17 г.
2. Учреждению присвоен статус крупнейшего налогоплательщика – в соответствии с п. 2.1 стат. 346.26 этот факт запрещает применение вмененного режима с момента присвоения обозначенного статуса.

Обратите внимание!

Уплата с вмененного дохода налога по ЕНВД в бюджетном учреждении освобождает вмененщика от обязанности по перечислению налогов с прибыли, имущества, НДС (п. 4 стат. 346.26). Обязанность по расчету страховых взносов, а также иных сборов и налогов сохраняется.

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Утрата права на ЕНВД

Согласно п. 2.3 стат. 346.26 НК при превышении за налоговый период, то есть квартал, показателя численности в 100 чел., утрачивается право на применение ЕНВД. Перейти на использование ОСНО налогоплательщик обязан с того квартала, в котором фактически допущено нарушение. С этой даты учреждение обязано начислять и платить налоги в общем порядке, как вновь созданное.

Если ведутся несколько видов хоздеятельности на ЕНВД, необходимо обеспечить раздельный учет физических показателей. А при совмещении режимов – раздельный учет обязательств, имущества и других операций. Повторный переход на вмененку при утрате права допускается с начала следующего года (календарного). Обязательное условие – соблюдение критерия численности. Разъяснения Минфина в Письмах № 03-11-06/3/64 от 31.08.12 г., № 03-11-06/3/63 от 28.08.12 г.

Смотрите состав и сроки отчетности учреждений по налогам, сборам и страховым взносам за 2018 год в статье журнала Учет в учреждении.

С какого момента платить ЕНВД

По стат. 346. 30 налоговым периодом по вмененке считается квартал. При этом налогооблагаемым объектом является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный (п. 1 стат. 346.29). То есть, не имеет значение, приносит ли деятельность прибыль учреждению или нет. С даты постановки учреждения на учет в ИФНС в статусе плательщика ЕНВД необходимо начислять и уплачивать налог с вмененной деятельности.

В какой бюджет поступает ЕНВД? В соответствии с п. 2 стат. 61.1 БК РФ налог с вмененки зачисляется в местный бюджет в полном размере.

Как рассчитать ЕНВД? Для исчисления единого налога с ЕНВД в бюджетном учреждении используются утвержденные в стат. 346.29 величины базовой доходности (БД) и физпоказателя. Значения различаются по видам деятельности. Результат корректируется на коэффициенты К1 и К2. Общий тариф налоговой ставки установлен в размере 15 % (стат. 346.31). Для отдельных категорий плательщиков налога и видов хоздеятельности тариф может быть снижен по решению местных властей. Подробнее про расчет ЕНВД смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Когда прекращается уплата ЕНВД

Плательщик ЕНВД перестает уплачивать налог только с даты снятия с налогового учета по вмененке. Это возможно в добровольном порядке – с начала года (календарного) путем подачи заявления в ИФНС (п. 1 стат. 346.28). Или в результате утраты права на использование спецрежима. При прекращении ведения деятельности, по которой учреждение использовало ЕНВД, в течение года необходимо перейти на УСН или ОСНО.

(Пока оценок нет)

Загрузка...