В настоящей статье хочу коснуться вопроса постановки на учет предпринимателей-плательщиков ЕНВД (единого налога на вмененный доход). Дело в том, что ЕНВД применяется не во всех регионах. Например, в Москве он не применяется.
Предприниматели же осуществляющие деятельность в других регионах обязаны встать на налоговый учет и по месту ведения деятельности (абз. 2 п.2 ст. 346.28 НК РФ), в том числе в регионах, где применение ЕНВД разрешено. Отсюда возникает вопрос, можно ли предпринимателю применять ЕНВД, если его применение в регионе осуществления деятельности разрешено?
По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель должен в налоговой инспекции по месту ведения деятельности (абз. 2 п.2 ст. 346.28 НК РФ).
То есть, если гражданин проживает в Москве и осуществляет на ее территории деятельность, то он обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (не плательщик ЕНВД) в Москве.
Если наряду с Москвой, он осуществляет деятельность в других регионах (где применение ЕНВД разрешено), то он обязан встать на учет и в этих регионах (как плательщик ЕНВД).
Однако из этого правила есть исключения . Для отдельных видов деятельности постановка на учет осуществляется только по месту жительства индивидуального предпринимателя (абз 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
- развозной или разносной розничной торговли;
- деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах;
- деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В этом случае, предприниматель в других регионах не регистрируется и применять ЕНВД не вправе, если он не применяется в регионе места жительства предпринимателя. Если предпринимателю важен режим ЕНВД, он должен проживать в регионе, где ЕНВД применяется.
Порядок постановки на учет по месту нахождения (месту жительства) в отношении приведенных видов деятельности действует с 1 января 2009 г.
Возможна ситуация, когда налогоплательщик зарегистрировался по месту осуществления указанных видов деятельности до 1 января 2009 г. В этом случае он вправе сняться с учета и зарегистрироваться по месту жительства.
Таким образом, прежде, чем вставать на учет в налоговой в качестве плательщика ЕНВД, внимательно ознакомьтесь, где вы должны это делать согласно осуществляемой вами деятельности, дабы не возникло ситуации неправомерного применения режима ЕНВД, с вытекающими из этого негативными налоговыми последствиями.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации, не могу разобраться в нюансах. Св-во о регистрации ИП получаю завтра по месту прописки. Деятельность собираюсь вести в другом городе, но конкретного варианта помещения еще не выбрал. Планирую ЕНВД. Мне, как я понимаю, необходимо встать на учет в налоговой именно того города, где планирую работать в течение 5-ти дней с момента начала деятельности. Тут я немного путаюсь: а что мне делать в период с момента получения св-ва (с завтрашнего дня) и до момента начала деятельности? Нужно ли становиться на учет в налоговой моего города по прописке? Или необходимо ждать начала деятельности и потом становиться на учет в налоговой другого города? Впоследствии я буду отчитываться только по ЕНВД в налоговой того города, где деятельность или еще в свою местную налоговую? Насколько я сам понимаю, мои действия такие: получаю св-во; у себя в городе не становлюсь на учет; подбираю в другом городе окончательный вариант помещения; заключаю договор аренды; с договором аренды иду в местную налоговую; получаю рассчет ЕНВД ну и далее. Или я все путаю? В общем, очень надеюсь на Ваш ответ!) Спасибо!
Здравствуйте, по налоговым режимам ситуация такая: сразу после регистрации ИП или ООО по умолчанию становится плательщиком общей системы (ОСНО), если только не будет подано заявление на спецрежим.
При переходе на УСН в течение месяца после регистрации, ИП признается плательщиком УСН с момента регистрации. Что касается ЕНВД, то тут есть такой нюанс — если вы не подадите заявление в течение пяти дней после регистрации ИП (т.е. предполагается, что вы сразу станете работать), то будете признаны плательщиком ОСНО и должны будете отчитываться по этому режиму. Потом, после подачи заявления на ЕНВД, вы будете совмещать два режима — ЕНВД и ОСНО. По общей системе надо будете отчитываться, даже если деятельность на ней вы не будете вести.
Учитывая, что отчитываться на УСН проще, чем на ОСНО, мы рекомендуем сразу при регистрации или в течение месяца после нее подать заявление на УСН в ФНС по месту регистрации.
Исходя из этого, рекомендуем — либо подать заявление на ЕНВД по месту деятельности в течение пяти дней после регистрации (тогда вы будете только плательщиком ЕНВД), а если это невозможно, например, нет еще договора аренды, то подать заявление на УСН по месту прописки, а заявление на ЕНВД подать когда в этом будет необходимость.
Известно, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом регионе?
В отличие от организаций, индивидуальный предприниматель не создает и не регистрирует обособленные подразделения (филиалы и представительства), но в некоторых случаях и ему надо будет дополнительно вставать на учет по новому месту ведения деятельности.
Необходимость вставать на учет по месту ведения деятельности зависит от налогового режима
Вспомним, что ИП может вести деятельность в рамках одного из пяти существующих в РФ налоговых режимов:
- Общая система налогообложения (ОСН)
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Патентная система налогообложения (ПСН)
Если новый бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту деятельности надо будет вставать.
Деятельность ИП в другом регионе на ОСН, УСН или ЕСХН
Налоги и авансовые платежи в этих случаях предприниматель выплачивает по месту своего жительства, здесь же сдается и налоговая отчетность. В отношении своих работников ИП выступает налоговым агентом, удерживая с них НДФЛ, и страхователем, выплачивая страховые взносы. Перечисляют НДФЛ и страховые взносы и сдают отчетность по работникам тоже в том регионе, где предприниматель состоит на учете в качестве ИП, и не имеет значения, где фактически живут и работают его сотрудники. Указание на это есть в п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.
Новый бизнес будет работать на ЕНВД
Пункт 2 ст. 346.28 НК РФ обязывает ИП, желающих применять ЕНВД, вставать на учет по месту осуществления деятельности. В случае, когда предприниматель решает применять этот режим по месту жительства, он должен будет подать заявление и зарегистрироваться как плательщик ЕНВД, даже если он уже прошел регистрацию как ИП в своей инспекции. Соответственно, если деятельность на ЕНВД будет вестись в новом регионе, то и встать на учет надо будет в налоговой инспекции в этом регионе (ст. 346.32 НК РФ).
Исключением из этого правила являются плательщики ЕНВД, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке и услуги по размещению рекламы на транспорте, а также занимающиеся развозной или разносной розничной торговлей. Такие предприниматели встают на учет по ЕНВД только в налоговой инспекции по месту жительства. Сдавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД и платить вмененный налог надо по месту фактической деятельности, которое может совпадать с местом жительства.
Страховые взносы за работников уплачиваются во внебюджетные фонды по месту жительства предпринимателя, а вот с перечислением НДФЛ за работников, занятых во вмененной деятельности, ситуация другая.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент (которым является ИП-работодатель) исполняет свои обязанности по месту своего учета. Предприниматель на ЕНВД, работающий не в своем регионе, состоит на учете в разных налоговых инспекциях – как лицо, зарегистрированное в качестве ИП, и как плательщик вмененного дохода. Минфин считает, что в этом случае перечислять НДФЛ за работников, занятых на вмененке, и подавать сведения об их доходах надо будет по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47).
Индивидуальный предприниматель приобретает патент
Патент действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан, но ИП может получить патенты и в других регионах без ограничений (ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы получить патент в том регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства, надо подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона, которая поставит его на учет в течение пяти дней. Оплачивают патент там же — по месту постановки на налоговый учет. Что касается налоговой декларации, то ее на ПСН не сдают. Если патентов будет несколько, в разных регионах, то по каждому из них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности.
С НДФЛ ситуация такая же, как и на ЕНВД – если ИП работает в разных регионах, то этот налог перечисляют в бюджет того субъекта Российской Федерации, где действует патент (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 0304-05/46788). Страховые взносы с выплат работникам и отчетность по ним производится по месту жительства предпринимателя, независимо от того, где выдан патент.
Загрузка...