ЕНВД – особый налоговый режим, на который переводится не сама организация или ИП, а определенные виды деятельности. Для его применения нужно вставать на учет в налоговой инспекции (п.2 ст.346.28 НК). И если ведется один вид деятельности в одном месте, то вопроса, а где именно становиться на учет обычно не возникает: там, где осуществляется предпринимательская деятельность.
А если нужно применять ЕНВД по нескольким адресам, в одном городе или в разных, по одинаковым или разным видам деятельности, как быть в таком случае? Как считать налог и сдавать отчетность?
Первая ситуация – деятельность, переведенная на ЕНВД, осуществляется в одном муниципальном образовании (код ОКАТО одинаковый), но по разным адресам. Когда эти адреса относятся к одной налоговой инспекции, то тут ситуация самая простая: регистрация происходит в этой инспекции.
Если виды деятельности одинаковые (например, это несколько торговых точек), то при начале ведения той же деятельности, но по новому адресу (открыта новая торговая точка), заявление ЕНВД-2 подавать не нужно. Это следует из инструкций по заполнению форм ЕНВД-2: они используются для снятия с учета или постановки на учет плательщика ЕНВД. Этот документ не является уведомлением об изменении площади, смене адреса и т.п.
Если фирма открывает следующую точку на той же налоговой территории, но с другим видом деятельности, то подается заявление ЕНВД-2 по новому виду деятельности, а отчетность предоставляется в одной декларации, но со вторым листом раздела 2, где будут указаны показатели по каждому виду деятельности отдельно.
Другой вариант — фирма или ИП, применяющие ЕНВД по нескольким адресам, ведут деятельность на территории нескольких городских округов, муниципальных районов (т.е. водном муниципальном образовании, но по нескольким адресам), которые относятся к разным налоговым органам, или на разных внутригородских территориях г. Москвы или г. Санкт-Петербург. Тогда необходимо вставать на учёт в той налоговой инспекции, на территории которой располагается первое, указанное в заявлении о постановке на учёт, место осуществления предпринимательской деятельности(п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).
Если налогоплательщик ведет деятельность на ЕНВД в разных районах города федерального значения (г. Москва или г. Санкт-Петербург), относящихся к разным ОКАТО и налоговым инспекциям, то налог уплачивается по одному ОКАТО – там, где налогоплательщик состоит на учете (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@).
Если город не федерального значения, а деятельность ведется по разным ОКАТО, то налог лучше платить отдельными платежками по каждому ОКАТО. Это связано с принципами бюджетного распределения уплачиваемых налогов.
Исключение – развозная и разносная торговля, перевозки пассажиров и грузов, размещение рекламы на транспорте. В этих случаях заявление о постановке на учет подается по месту жительства ИП или по месту нахождения организации. Декларация сдается одна.
Когда же ОКАТО не совпадают, и деятельность организации или ИП ведется в нескольких городах (муниципальных образованиях), подведомственных разным инспекциям, то необходимо становиться на учет в каждом из муниципальных образований, где ведется деятельность (п.2 ст.346.28 НК). Декларации по ЕНВД сдаются отдельно в налоговую инспекцию по месту деятельности каждой точки, показатели при этом не суммируются. Налог также уплачивается отдельно.
В случае открытия точек с разными видами деятельности в другой местности, организация или ИП должны встать на учёт по ЕНВД в налоговые инспекции, на территории которых находятся адреса каждой новой точки. Отчётность сдаётся отдельно в каждой местности по осуществляемым видам деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
Другая ситуация – деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, но они подведомственны одной инспекции (например, деревни или села одного района), то подается одна декларация. А вот раздел 2 заполняется отдельно по каждому ОКАТО (письмо Минфина России от 20.03.2009г. №03-11-06/3/68).
Можно ли перейти на УСН с ЕНВД в середине года, и при каких условиях, читайте здесь . Как уменьшать налог на фиксированные взносы ИП, если совмещаются УСН и ЕНВД, смотрите тут .
А как думаете вы, оправдана ли волокита по постановке на учет сразу в нескольких инспекциях, отдельные платежки для каждого города? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях своим мнением!
ИП, ЕНВД, открываем сразу две точки в разных районах. Куда вставать на учет?
Подскажите, пожалуйста, ИП на ОСНО зарегистрирован 20 июля, есть два договора аренды с 01 августа на две точки в двух разных районах СПб.
Деятельность начнется с 01 сентября. Хотим встать на учет ЕНВД в налоговой с начала деятельности.
Вопрос, куда вставать на учет? в две разные налоговые? или нужно встать на учет в любую из этих точек?
А в заявлении просто указать две точки по двум адресам?
Ну и далее отчитывается куда? в одну налоговую или в две?
И ещё вопросик, в декларацию в расчет налога ЕНВД попадет только сентябрь? а за дни июля и за август надо будет подать Единую Упрощенную декларацию?
Заранее спасибо за ответы.
В любую встаете, какая больше нравится. Отчетость туда, где встали на учет. В декларации два раздела 2, по каждой точке. И налог двумя платежками, разные ОКТМО будут в платежках
НДС надо будет подать. А он сдается только в электронном виде. А если не хотите его сдавать, вставайте на учет по УСН, будете сдавать одну пустую декларацию в год. У Вас еще есть время, чтобы уведомить о применении УСН
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
туда, куда на учет встали, и налог платить туда же.
почему сентябрь, если деятельность начинается с августа?
нет. НДС нулевой электронно за 3 и 4 квартал, по окончании года — нулевку по ОСНО (НДФЛ).
Скажите, пожалуйста, у меня ИП на ЕНВД, буду заниматься розничной продажей продуктов, зарегистрирована в одном районе, несколько магазинов в разных районах города, нужно ли мне зарегистрироваться в налоговой по месту нахождения магазинов и куда мне сдавать отчетность, в свою налоговую по своему месту регистрации или по месту нахождения магазинов по ОКАТО? Попадают ли мои магазины под ЕНВД, площадь каждого магазина менее 100 кв.м? Скажите, коэффициент-дифлятор и коэффициент базовой доходности, где их можно посмотреть, взять для расчета?
Ответы юристов ( 4 )
- 10,0 рейтинг
- 8994 отзыва эксперт
Сдавать отчетность Вы будете в ту налоговую, в которой состоите на учете как плательщик ЕНВД ( см. письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613).
Если же ОКАТО разные тогда в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ Вам необходимо вставать на учет в той налоговой инспекции, на территории которой располагается первое место осуществления деятельности, указанное в заявлении о постановке на учет (см. письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).
Если Вы ведете деятельность на ЕНВД в разных районах города федерального значения (у Вас указан г. Санкт-Петербург), относящихся к разным ОКАТО и налоговым инспекциям, то налог будете уплачивать по одному ОКАТО – там, где Вы состоите на учете (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@).
- 8,0 рейтинг
- 7761 отзыв эксперт
Под ЕНВД вы попадаете.
Согласно ст.346.26 НК РФ 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
мне зарегистрироваться в налоговой по месту нахождения магазинов
Наталья
Ст.346.28 НК РФ 2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Если торговых точек несколько, то вы встаете на учет в налоговом органе по первому месту осуществления деятельности, которое указано в заявлении о постановке на учет.
и куда мне сдавать отчетность, в свою налоговую по своему месту регистрации или по месту нахождения магазинов по ОКАТО?
Наталья
По месту постановки на учет.
Ст.346.32 НК РФ 1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
в свою налоговую по своему месту регистрации или по месту нахождения магазинов по ОКАТО?
магазины находятся в разных районах?
Попадают ли мои магазины под ЕНВД, площадь каждого магазина менее 100 кв.м?
В соотв. с пп.6 п.2 ст.346.26 НК,
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
Скажите, коэффициент-дифлятор и коэффициент базовой доходности, где их можно посмотреть, взять для расчета?
Министерство экономического развития Российской Федерации Приказ от 29.10.2014 № 685 Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год
Попадают ли мои магазины под ЕНВД, площадь каждого магазина менее 100 кв.м?
Наталья
нужно ли мне зарегистрироваться в налоговой по месту нахождения магазинов и куда мне сдавать отчетность, в свою налоговую по своему месту регистрации или по месту нахождения магазинов по ОКАТО
Наталья
Отчитываться по всем магазинам надо будет в той налоговой в которую вы подавали свое первое заявление о применении ЕНВД
Статья 346.28. Налогоплательщики
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Скажите, коэффициент-дифлятор и коэффициент базовой доходности, где их можно посмотреть, взять для расчета?
Наталья
Базовая доходность указана в п. 3 ст. 346. 29 НК РФ
Коэфффициент-дефлятор К1 — в 2015 году составляет 1, 798
А коэффициент-дефлятор К2 для Спб указан в ЗАКОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
Загрузка...