Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
О порядке заполнения и представления налоговой декларации по ЕНВД организацией-налогоплательщиком ЕНВД, осуществляющей деятельность через несколько обособленных подразделений на территории, подведомственной одному налоговому органу.
В связи с поступающими вопросами о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11413@ до сведения налоговых органов и налогоплательщиков доведена согласованная с Минфином России (письмо от 19.06.2013 № 03-11-09/23096) позиция ФНС России, заключающаяся в том, что организации и индивидуальные предприниматели, которые по состоянию на 01.01.2013 применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, в частности, на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.
В ходе проведения работы по постановке на учет данной категории налогоплательщиков, при формировании списка налогоплательщиков, не состоящих на учете, но представивших за 1 квартал 2013 года налоговую декларацию по ЕНВД, в него попадают обособленные подразделения организаций, сдавшие декларации по ЕНВД (в декларации указано КПП обособленного подразделения с кодом причины постановки на учет 43 (постановка на учет российской организации по месту нахождения её филиала) или 45 (постановка на учет российской организации по месту нахождения её обособленного подразделения)).
Кроме того, были выявлены и организации, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД и представившие налоговые декларации по ЕНВД по каждому обособленному подразделению, указав КПП подразделения.
Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Таким образом, постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД российской организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), согласно Уведомлению о постановке на учет организации — налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (подпункт 1 пункта 3.2 Порядка).
Из изложенного следует, что если организация-налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляет несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, то она должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:
Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
| Государственный советник Российской Федерации 3 класса |
Д.Ю. Григоренко |
Обзор документа
Разъяснено, что на учет в качестве плательщиков ЕНВД ставятся организации, а не их обособленные подразделения по месту ведения деятельности, подпадающей под единый налог.
Если организация на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения, осуществляет один или несколько видов предпринимательской деятельности через обособленные подразделения, то нужно обратить внимание на следующее.
Она должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально 1 декларацию по ЕНВД. При этом Раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в т. ч. через обособленные подразделения) на территории, подведомственной указанной инспекции. На титульном листе декларации в поле «по месту учета» отражается код «214», а в 5-6 позиции — КПП «35» (также допускается «01»).
Если же организация ведет деятельность не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то возникают другие нюансы.
Такая организация должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом из указанных налоговых органов и ежеквартально представлять туда декларации. Причем в Разделе 2 приводятся код «310» и КПП «35».
Вопрос
Если ООО имеет обособленное подразделение с разными КПП, при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подавать разные заявления, с указанием разных КПП организации, или одно заявление с указанием одного КПП организации и в приложении указать два адреса осуществления деятельности на ЕНВД? Поясняю, что и головная организация и обособленное подразделение состоят на учете в одной ИФНС и ранее состояли там как плательщики ЕНВД, затем в апреле 2017 года снялись с учета, как плательщики ЕНВД и теперь с 01 октября снова становится на учет в туже налоговую инспекцию в качестве плательщика ЕНВД. Не совсем понятно, сейчас нам нужно подавать разные заявления на ЕНВД (головной отдельно и обособке отдельно), либо подать одно заявление но в приложении указать два адреса осуществления деятельности и указать один наш КПП 234801001?
Ответ
Отвечает Наталия Сорокина, эксперт по налогам и сборам.
В данном случае вам нужно подать в налоговую инспекцию одно заявление по форме ЕНВД-1, указав в нем КПП головной организации и два адреса, по которым будет осуществляться деятельность, облагаемая ЕНВД.
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, организации (предпринимателю) нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она (он) ведет деятельность, облагаемую этим налогом. Ведение деятельности на ЕНВД – это самостоятельное основание для постановки на налоговый учет (п. 1 ст. 83 НК РФ). Например, предприниматель, который состоит на налоговом учете по месту жительства, должен еще раз встать на налоговый учет в том муниципальном образовании, в котором он собирается вести бизнес с применением ЕНВД. Место постоянной или временной регистрации предпринимателя не ограничивает его право на применение ЕНВД в другом регионе.
Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:
перевозкой пассажиров и грузов;
развозной (разносной) торговлей;
размещением рекламы на транспортных средствах.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется. Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч. через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен. В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/262.
Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Подать заявление можно:
– лично (предприниматели) или через представителя (организации и предприниматели);
– по почте заказным письмом.
2. В электронном виде:
Об этом сказано в письме ФНС России от 3 октября 2016 г. № СД-4-3/18650.
Порядок заполнения формы ЕНВД-1
Форма заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-1) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
В верхней части заявления укажите ИНН и КПП, посмотреть их можно в уведомлении о постановке на учет.
Впишите адрес, по которому организация или предприниматель будет вести вмененную деятельность. А именно почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, номер дома, корпуса, квартиры (офиса). Цифровой код региона возьмите из справочника в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Форма декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.2. Порядка при заполнении Титульного листа необходимо указать ИНН, а также КПП, который присвоен организации как налогоплательщику единого налога на вмененный доход тем налоговым органом, в который представляется декларация. Для российской организации-плательщика ЕНВД в 5-6 позиции КПП должно быть указано значение «35».
Организация может совмещать режим ЕНВД с другими системами налогообложения (например, с основной системой или с упрощенной). В этом случае организация обязана представлять различные виды отчетности, где необходимо указывать разные КПП.
Для того чтобы в декларации по ЕНВД была возможность выбирать и указывать нужный КПП, в программе необходимо создать еще одну запись справочника Регистрация в налоговом органе.
Доступ к справочнику осуществляется из формы элемента справочника Организации по гиперссылке Еще — Регистрации в налоговых органах.
В форме списка регистраций в налоговых органах необходимо создать новую запись (кнопка Создать). В открывшейся форме элемента справочника Регистрация в налоговом органе необходимо заполнить реквизиты, в том числе КПП со значением «35» в 5-6 позициях.
После этого на титульном листе налоговой декларации по ЕНВД можно будет выбирать ту Регистрацию в налоговом органе, КПП которой соответствует российской организации-плательщику ЕНВД.
Загрузка...