В процессе осуществления предпринимательской деятельности можно выбрать различные схемы налогообложения, каждая из которых имеет специальные правила представления отчетности и исполнения налоговых обязательств. В представленном материале можно узнать порядок предоставления отчетов и уплаты налогов в рамках налогового режима ЕНВД.
Сроки ЕНВД
Переход налогоплательщика на схему ЕНВД позволяет заменить ряд налоговых обязательств единым платежом. Такая возможность доступна только в отношении строго определенных видов деятельности, в отношении иных направлений работы предпринимателя обязанность по уплате всех видов налогов будет устанавливаться по общим правилам.
Налоговый режим ЕНВД подразумевает обязанность плательщика самостоятельно оформить и представить отчетность по каждому вмененному виду деятельности. Представление отчетности осуществляется путем заполнения декларации по форме КНД 1152016. Бланк данного документа регламентирован Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, последние изменения в который были внесены в октябре 2016 года.
Отчетность заполняется отдельно по каждому вмененному виду деятельности и представляется в инспекцию ФНС, в которой плательщик состоит на учете. Подача отчетной декларации осуществляется на бумажном носителе при личном обращении плательщика в налоговый орган, либо в электронной форме с использованием электронных ресурсов ФНС.
Налоговый кодекс РФ устанавливает ежеквартальную периодичность представления отчетной документации, а сроки сдачи декларации установлены до 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом:
- за первый квартал – не позднее 20.04;
- за второй квартал – не позднее 20.07;
- за третий квартал – не позже 20.10;
- за четвертый квартал – не позднее 20.01.
Налоговым кодексом РФ установлена ежеквартальная обязанность по оплате налога на вмененные виды деятельности. Предельный срок перечисления платежа не должен быть позднее 25 числа календарного месяца, следующего за отчетным кварталом. Следовательно, периодичность внесения текущих платежей на налоговом режиме ЕНВД будет составлять:
- за первый квартал – не позднее 25.04;
- за второй квартал – не позднее 25.07;
- за третий квартал – не позже 25.10;
- за четвертый квартал – не позднее 25.01.
Сумма для перечисления платежа рассчитывается исходя из сведений отчетной декларации, которую плательщик представил в инспекцию ФНС. Платеж осуществляется по реквизитам налогового органа, в котором предприниматель состоит на регистрационном учете.
Для иных видов деятельности, не подпадающий под действие схемы ЕНВД, сохраняются стандартные сроки представления отчетности и уплаты налогов.
Возможность перехода на правовой режим ЕНВД носит добровольный характер, предприниматель или организация самостоятельно определяют для себя преимущества различных схем налогообложения. Выбор режима ЕНВД возможен непосредственно при регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица, а также в процессе текущей деятельности.
Переход на схему ЕНВД осуществляется с учетом следующих особенностей:
- заявление о выборе режима ЕНВД для определенных видов деятельности носит уведомительный характер и может быть подано в любое время в срок, не позднее пяти рабочих дней с момента фактического перехода на работу по вмененке;
- в заявлении субъект сам указывает дату начала работы по ЕНВД, которая будет использована инспекцией ФНС для постановки на учет как плательщика налога по вмененным видам деятельности;
- заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подается по форме КНД 1111022.
Таким образом, предпринимателю или организации не придется ждать начала следующего года, чтобы использовать все преимущества ЕНВД.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налога ЕНВД — тема видео ниже:
Возможность перейти с ЕНВД на иной налоговый режим также обусловлена добровольным решением плательщика. При этом отмена режима ЕНВД может быть связана как с переходом на иную схему налогообложения, так и с прекращением работы по вмененным видам деятельности.
Подача заявления о снятии с учета в качестве субъекта ЕНВД должно быть подано в срок, не превышающий пяти рабочих дней с момента фактического прекращения работы по данной схеме. О снятии субъекта с учета по ЕНВД инспекцией ФНС направляется соответствующее уведомление.
Санкции за просрочку и неуплату
В случае нарушения сроков отчетности и уплаты налога по вмененным видам деятельности применяются стандартные налоговые санкции:
- за просрочку внесения очередного платежа рассчитываются пени, который составляют 1/300 от ставки ЦБ РФ за каждый день нарушения сроков;
- за несвоевременную сдачу отчетной декларации взыскивается штраф в размере 5% от суммы налогового обязательства за каждый месяц нарушения сроков, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Срок действия ЕНВД будет описан в этом видео:
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД в случае прекращения деятельности, облагаемой в рамках такого спецрежима, осуществляется на основании его заявления (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом декларации по ЕНВД по итогам каждого квартала необходимо представлять не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Специалисты ФНС России в разъяснении от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ указали, что нормами НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей в отношении сроков сдачи отчетности по налогу в случае снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Следовательно, если дата прекращения применения спецрежима приходится на май, нет необходимости подавать декларацию по налогу в этом же месяце. По общим правилам это правомерно сделать не позднее 20-го июля, то есть в III квартале.
В письме чиновники из ФНС России пояснили еще один аспект. Так, в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация или индивидуальный предприниматель изначально регистрируются в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе:
- по месту осуществления «вмененной» деятельности;
- или по месту нахождения (месту жительства) (при осуществлении деятельности по оказанию автотранспортных услуг, при развозной или разной торговле, а также при распространении рекламы).
Таким образом, в отдельных случаях место нахождения (жительства) налогоплательщика и место ведения им деятельности, облагаемой ЕНВД, могут быть подведомственны разным инспекциям.
Специалисты налоговой службы указали, что после снятия с учета декларацию можно представить в любую инспекцию – как в ту инспекцию, в которой налогоплательщик ранее состоял на учете, так и в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства).
Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации, представленной по установленной форме (установленному формату) (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Подробнее о сроках уплаты ЕНВД и представления отчетности по налогу см. справочник «Единый налог на вмененный доход» в ИС 1С:ИТС.
8 апреля в 10:00
ЕДИНЫЙ СЕМИНАР 1С в 100 городах.
Участие в семинаре бесплатное. Регистрация на семинар >>
- Изменения законодательства по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и их отражение в 1С:Предприятии
- Отчетность по НДС за I квартал 2015 года — сдаем по новым правилам, с книгами покупок и продаж
- Проверка контрагентов, автозаполнение реквизитов по ИНН и другие сервисы портала 1С:ИТС для удобной работы в 1С:Бухгалтерии 8
- Учет различных удержаний из заработной платы на практических примерах (исполнительные листы, детский сад, стоимость питания и др.)
- Оформление командировок и учет расходов по ним после отмены командировочных удостоверений
Cнятие с учета ЕНВД
ООО снимается с учета по ЕНВД 05.07.2013г. До какого момента нужно подать декларацию и уплатить налог?
то есть пять рабочих дней, ок спс!
ССГ, Вам дали неправильную информацию. Срок сдачи декларации за 3 квартал — 20 октября, а уплаты налога 25. Никаких особых сроков для сдачи деклараций при снятии с учета нет
Но у налоговой иногда сносит крышу после снятия с учета налогоплательщика ЕНВД, они заявляют, что им некуда девать декларации, потому что нет налогоплательщика
Поэтому имеет смысл подать декларацию сразу вместе с заявлением о снятии с учета. Хотя проблемы налоговой, конечно, Вас волновать не должны
Добрый день!
В абзаце 3 п.3 ст.346.28 НК РФ перечислены следующие основания снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД:
1. прекращение деятельности, облагаемой ЕНВД;
2. добровольный переход на иной режим налогообложения;
3. несоблюдение лимита средней численности работников и несоблюдение лимита доли участия другой организации в уставном капитале.
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. До дня снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД Вы обязаны подавать декларацию и уплачивать налог.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога (п.10 ст.346.29 НК РФ).
Следовательно, Вам необходимо будет:
за 3 квартал за период работы с 01.07.2013 по дату, указанную в уведомлении ИФНС о снятии с учета, произвести расчет по формуле, указанной в п.10 ст.346.29 НК РФ: базовую доходность, скорректированную на коэффициенты К1 и К2, умножаете на величину физического показателя, затем на количество дней фактического ведения деятельности до момента снятия и делите на количество календарных дней в месяце.
Декларация за 3 квартал подается в обычные сроки – не позднее 21 октября и налог необходимо уплатить до 25 октября.
Загрузка...