Сколько дней есть у вмененщиков для уплаты налога за 4 квартал 2018 года
На перечисление ЕНВД закон отводит 25 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Иногда этот период может удлиняться на 1-2 дня, если крайняя платежная дата совпадет с нерабочим днем. Но для платежа за 4 квартал 2018 года такой отсрочки нет — налог должен попасть в бюджет не позднее 25.01.2019.
25 дней, отведенных на уплату налога, не такой большой срок. За это время вмененщику нужно успеть рассчитать сумму налога, составить и отправить налоговикам декларацию по ЕНВД, а также оформить платежное поручение.
Как заполнить платежное поручение на перечисление ЕНВД, узнайте здесь.
Учитывая, что в эти 25 дней входят и новогодние каникулы, и прочие нерабочие дни, времени не так уж и много. Затягивание с перечислением налога чревато — за нарушение срока уплаты ЕНВД за 4 квартал (как и за другие отчетные кварталы) налоговики могут оштрафовать и начислить пени.
Как рассчитываются штраф и пени за опоздание с уплатой ЕНВД, рассказываем в этом материале.
Когда срок уплаты налога не имеет значения
Сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2018 года для плательщика этого налога не будут иметь значения в том случае, если он не осуществлял в отчетном квартале ЕНВД-деятельность и снялся с учета в налоговой инспекции.
Если деятельность была приостановлена, а уведомить контролеров о снятии с учета плательщик ЕНВД не позаботился, ему всё равно придется в установленные законом сроки налог в бюджет перечислить. Если он этого не сделает, контролеры сами произведут доначисления исходя из физических показателей, указанных в последней ненулевой декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).
Изредка удается убедить налоговиков в том, что перечислять ЕНВД не нужно. Для этого у налогоплательщика должно быть документальное подтверждение факта внезапной утраты физических показателей, исходя из которых определяются величина вмененного дохода и сумма налога к уплате.
Бизнесмен арендовал торговое место. Арендодатель внезапно расторг договор аренды и попросил арендатора срочно освободить торговую площадь. Лишившемуся арендованных помещений плательщику ЕНВД удалось отстоять в суде правомерность представления нулевой декларации по ЕНВД и отсутствие обязанности по уплате налога (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016).
Основной аргумент в таком споре — невозможность исчисления налога исходя из показателей имущества, которого уже нет в наличии.
Когда плательщику ЕНВД нужно уплатить два налога по одному сроку
В отдельных случаях в одни и те же сроки плательщику ЕНВД (помимо уплаты вмененного налога) необходимо исполнить обязанности по уплате еще одного налогового обязательства.
Вмененщик продал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Но НДС с суммы реализации не исчислил и не уплатил. Налоговики доначислили ему НДС, назначили штраф и пени за неуплату. Общая сумма долга перед бюджетом по этой операции составила 5,8 млн руб. Предприниматель попытался оспорить их решение в суде, но с отрицательным для себя результатом (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2017 № А19-843/2016).
Судьи напомнили, что он освобожден от обязанности по уплате НДС только в отношении операций в рамках ЕНВД-деятельности. Если операция не подпадает под вмененное налогообложение (в данном случае такой операцией является продажа нежилого помещения, используемого в предпринимательских целях), она подлежит обложению НДС.
Уплата НДС производится по своим правилам, но срок уплаты этого налога совпадает с платежным сроком по ЕНВД (за 4 квартал 2018 года — не позднее 25.01.2019).
Иные платежные сроки плательщику ЕНВД необходимо исполнять в том случае, если он владеет объектами налогообложения и обязан уплачивать по ним налоги (транспортный, земельный и др.).
О платежных сроках по разным налогам узнайте из других наших статей:
Итоги
Перечислить ЕНВД в бюджет по итогам 4 квартала 2018 года необходимо не позднее 25.01.2019. Не вносить очередной квартальный платеж могут только те компании и ИП, которые снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если деятельность приостановлена, но с учета вмененщик не снялся, уплатить налог всё равно придется.
Раздел обновлен 26 июля 2019 г.
| Нужно уплатить не позднее 27 января 2020 г. (включительно) |
Плательщиками ЕНВД являются организации (их ОП) и ИП, состоящие на учете в ИФНС в качестве плательщиков данного налога (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ).
Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
Объект ЕНВД и база ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход плательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговой базой также является вмененный доход, она определяется так (п. 2 — 4 ст. 346.29 НК РФ):
Налоговая база (вмененный доход) = Базовая доходность за налоговый период х Физический показатель х К1 х К2
К1 – коэффициент-дефлятор, утверждаемый ежегодно Минэкономразвития. На 2019 год его размер установлен на уровне 1,915 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 N 595).
Здесь также стоит отметить, что если у плательщика в течение налогового периода произошло изменение физического показателя, то это изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Кстати, при расчете вмененного дохода за месяц, когда плательщик встал на ЕНВД-учет или снялся с него не с начала календарного месяца, есть свои особенности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ):
Налоговая база за неполный месяц = Налоговая база за месяц / Количество календарных дней в месяце х Количество дней в месяце, когда плательщик вел ЕНВД-деятельность
Имейте в виду, что день постановки на учет/снятия с учета учитывается при определении налоговой базы за неполный месяц и включается в общее количество дней ведения ЕНВД-деятельности.
Налоговый период: ЕНВД
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Сумма налога за отчетный квартал определяется поэтапно.
ШАГ 1. Определяем размер налоговой базы за месяц.
Как мы уже сказали, налоговой базой по ЕНВД является размер вмененного дохода, формулу которого мы привели выше.
ШАГ 2. Определяем размер налоговой базы за квартал.
Считается она так:
Налоговая база за квартал = Налоговая база за 1-й месяц квартала + Налоговая база за 2-й месяц квартала + Налоговая база за 3-й месяц квартала
ШАГ 3. Определяем сумму ЕНВД за квартал
Формула расчета ЕНВД такая:
Сумма ЕНВД за квартал = Налоговая база за квартал х Ставка налога
ШАГ 4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала
Она рассчитывается следующим образом:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала = Сумма ЕНВД за квартал – Суммы, уменьшающие налог
По общему правилу, ставка ЕНВД составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Однако НПА представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов ЕНВД-деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому, прежде чем уплачивать налог, выясните, не введена ли пониженная ставка ЕНВД в той местности, на территории которой вы ведете вмененную деятельность.
Суммы, уменьшающие ЕНВД
ЕНВД уменьшается на сумму (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
| Плательщик | Суммы, уменьшающие ЕНВД |
|---|---|
| Организация | — взносы с выплат работникам, занятым во вмененной деятельности; — больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные за счет работодателя работникам, которые заняты в ЕНВД-деятельности; — платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Эти платежи/взносы уменьшают ЕНВД с учетом особенностей, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| ИП с работниками | — взносы с выплат работникам, занятым в ЕНВД-деятельности; — больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные за счет работодателя работникам, которые заняты в ЕНВД-деятельности; — платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Эти платежи/взносы уменьшают ЕНВД с учетом особенностей, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ; — взносы ИП за себя |
| ИП без работников | Взносы ИП за себя |
Важно знать, что организации и ИП с работниками могут уменьшить ЕНВД на сумму вышеуказанных расходов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ЕНВД конкретного квартала уменьшается плательщиками на сумму взносов/пособий, уплаченных в этом квартале (Письмо ФНС от 19.02.2016 N СД-4-3/2691).
Уплата ЕНВД при отсутствии деятельности
Отсутствие деятельности не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД. Однако если в каком-то периоде у плательщика отсутствовал физический показатель, необходимый для расчета ЕНВД (например, расторгнут договор аренды магазина, в котором велась ЕНВД-торговля), то в этом случае сумма налога к уплате будет равна нулю (Информация ФНС).
Если плательщик при наличии физического показателя не планирует вести деятельность, то, чтобы не платить ЕНВД, ему имеет смысл сняться с учета в качестве плательщика этого налога.
Срок уплаты ЕНВД
ЕНВД уплачивается в следующие сроки (п. 1 ст. 346.32 НК РФ):
| Период, за который уплачивается ЕНВД | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 1 квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
| За 2 квартал | Не позднее 25 июля отчетного года |
| За 3 квартал | Не позднее 25 октября отчетного года |
| За 4 квартал | Не позднее 25 января года, следующего за отчетным |
Кстати, не имеет значения, кто перечисляет налог, — срок уплаты ЕНВД ИП совпадает со сроком уплаты ЕНВД организациями.
Если плательщик перечислит сумму ЕНВД несвоевременно, то ему будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего Калькулятора.
ЕНВД уплачивается на следующие КБК:
| Что уплачивается | КБК |
|---|---|
| Сам налог | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Образец платежного поручения по ЕНВД вы найдете ниже.
В какой срок платится ЕНВД
ЕНВД — налог, уплачиваемый по итогам квартала. При этом каждый квартал образует самостоятельный налоговый период, по которому составляется отдельная декларация. Срок перечисления платежа по вмененке — 25-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. В отношении ИП и юрлиц на вмененке крайние сроки перечисления платежа одинаковые.
Таким образом, крайний срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2018 года для любого хозяйствующего субъекта — 25 января 2019 года.
Если крайний срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. При этом данное правило применяется и в случае, если праздничный день установлен региональным законодательством.
Ознакомиться с региональными особенностями установления праздничных дней вы можете в статьях:
Аналогичные правила переноса крайних сроков выполнения обязательств налогоплательщика актуальны и в отношении отчетности по ЕНВД (сдается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
Заплатить налог за себя может как сам хозяйствующий субъект (должностное лицо, имеющее трудовой договор с данным субъектом), так и любое стороннее лицо. Заполнение платежного поручения в данном случае имеет нюансы. Их время от времени разъясняет ФНС (и ознакомиться с ними можно, к примеру, в письмах ФНС России от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478@, от 02.02.2018 № ЗН-3-22/653@).
Что грозит за нарушение срока уплаты ЕНВД
Как и в случае с просрочкой уплаты любого другого налога, нарушение сроков уплаты ЕНВД за 4 квартал в бюджет приведет:
1. К начислению пеней на недоимку на основании ст. 75 НК РФ.
При этом пени исчисляются по-разному в отношении ИП и юридических лиц (для вторых условия заметно менее комфортны).
Узнать больше о порядке расчета пеней при просрочке уплаты налога, а также об особенностях их отражения в платежке вы можете здесь.
2. К штрафу на основании ст. 122 НК РФ (20–40% в зависимости от обстоятельств налогового правонарушения).
Положения ст. 122 НК РФ применяются, если выявлен факт неправомерного уменьшения налога по декларации. Если оно неумышленное, то штраф будет в размере 20%, если умышленное — 40% от недоимки.
С особенностями платежки на штраф вы можете ознакомиться здесь.
Налог на вмененке уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Крайний срок переносится, если совпадает с выходным или праздничным днем в соответствии с федеральным или региональным законодательством.
Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.
Загрузка...