Налоги » ЕНВД » Когда можно переходить на енвд ип

Когда можно переходить на енвд ип

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещения этих режимов. В статье расскажем, когда такой переход возможен, какие документы для этого понадобятся и куда с ними обратиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье.

ЕНВД тоже является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы писали здесь.

Условия для перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:

численность сотрудников (средняя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также договора о доверительном управлении имуществом;
в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).

Есть перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:

занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.

Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок

Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:

подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его не позднее 5 дней с перехода на ЕНВД в ИФНС по месту расположения компании;
также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.

При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.

Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем через 5 рабочих дней с начала следующего года.

Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки

В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ. Тогда нужно перестать начислять налог по УСН с начала квартала и в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.

Если нарушение было допущено во втором квартале 2019 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2019 года. Тогда уже со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:

заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
свидетельство о постановке на налоговый учет;
свидетельство о государственной регистрации;
паспорт (для ИП).

Совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:

не более 100 сотрудников в общем;
остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
доходы от деятельности по УСН за год не превышают 150 млн рублей;
компания ведет раздельный учет имущества, обязательств и операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
УК с учредительской долей юридических лиц не более 25 процентов.

Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:

площадь торговли не более 150 кв. м.;
предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
не более 100 сотрудников;
предприниматель ведет раздельный учет сотрудников, которые заняты в деятельности на УСН или ЕНВД.

Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.

Переход с ЕНВД на УСН

ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:

была прекращена деятельность по ЕНВД;
организация проявила желание работать по упрощенке и соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ;
утрачено право на ЕНВД.

При утрате права на ЕНВД перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором прекращено применение ЕНВД. Переход на добровльных началах необходимо проводить в начале года. Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года. Организации и предприниматели, которые уже применяют УСН по другим видам деятельности, переходят на него автоматически — без подачи уведомлений. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.

Автор статьи: Арина Гюлметова

Вы совмещаете спецрежимы? Или работаете на одном из них? Ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, начисляйте зарплату, платите налоги, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Каждый новый пользователь может бесплатно тестировать возможности сервиса в течение 14 дней.

При возникновении вопроса у ИП на ЕНВД как перейти на УСН, следует обратиться к нормам НК РФ. В документе приводится порядок и правила такого изменения режима налогообложения. Однако они несут общий характер и на практике могут возникнуть трудности и неясности. В статье поясняется, как совершить переход правильно и без нарушений.

Особенности УСН

Упрощённая налоговая система может использоваться в своей деятельности как организациями, так и предпринимателями. Она позволяет существенно сократить число рассчитываемых налогов и количество отчётных документов. Страховые взносы, начисляемые на доход, платятся в обычном объёме.

Условия применения УСН таковы:

Трансформация налогового режима в иной статус возможна, только если организация или ИП подаст заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря. Тогда со следующего года можно использовать УСН.

Налогоплательщикам, которые только что зарегистрировались, и намерены работать на УС, в 2019 году срок подачи заявления составляет 30 дней (календарных). Нарушение этих рамок влечёт автоматический перевод на общий режим налогообложения.

Однако есть обстоятельства, когда переход на другую налоговую систему возможен в течение года и не для новичков. Такое право получает налогоплательщик, прекративший применять ЕНВД. Об этом мы расскажем подробно в отдельной главе.

Выбрав УСН, следует немедленно определиться и с объектом налогообложения.

Из доходов вычитаются затраты и с разницы исчисляется единый налог по ставке 15%.
В расчёт берётся только выручка, а налог рассчитывается по ставке в 6%.

В регионах размеры ставок могут быть существенно снижены (иногда до 0%) как для всех упрощенцев, так и отдельно для льготников.

Работа на ЕНВД

Налог здесь в отличие от УСН не привязан к реальному доходу, а исчисляется по формуле от фиксированной налоговой базы. Требуется здесь для налогообложения вменённый доход, размеры которого утверждаются региональными законодательными органами и зависят от вида бизнеса, расположения предприятия и прочих факторов.

ЕНВД разрешено применять налогоплательщикам, если он сам и его деятельность соответствуют следующим критериям:

Но вот переход с другой системы налогообложения строго регламентирован по срокам.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Обстоятельства могут сложиться так, что надо с ЕНВД сделать переход ИП на УСН. Обычно такое направление выбирается, если требуется оптимизировать налогообложение.

НК РФ определяет временной промежуток, в течение которого надо воплотить желание перехода в реальные действия.

Чтобы по базе данных прошла информация о смене режима, ИП должен подготовить и сдать в налоговую инспекцию такие документы:

О прекращении работы на ЕНВД надо сообщить в 5 дней, а на уведомление о смене этой системы на УСН даётся 30 дней. Чтобы не возникло неприятностей со сроками предпринимателю лучше ориентироваться на пятидневный промежуток.

Порядок перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с УСН на ЕНВД требуется выполнение следующих условий:

уведомление о прекращении работы на УСН – до 15 января;
заявление о начале работы на ЕНВД – в 5 дней с момента старта соответствующего вида бизнеса.

Чтобы правильно совместить эти два контрольных срока, предпринимателю надлежит руководствоваться пятидневным сроком. При выходе за его рамки право перейти на УСН может быть утрачено.

Если же не выдержать и эти нормативы, то могут возникнуть при переходе большие сложности.

Можно ли совмещать две системы налогообложения?

Хозяйствующие субъекты вправе одновременно использовать в своей деятельности ЕНВД и УСН. Такое сочетание не противоречит законодательным нормам.

Условия совмещения таковы:

штатная численность персонала, трудящегося на ИП, не должна быть более чем 100 человек;
за предпринимателем на предприятии не должно числиться основных средств более чем на 150 миллионов рублей;
слежение за размерами дохода (чтобы не превысить пороговую величину) ведётся только по УСН;
ИП обязан разделить учёт хозяйственных операций, проводимых по видам занятий, соответствующим налоговым режимам.

Предпринимателю вести учёт при сочетании несколько легче, чем организациям, поскольку ему не обязательно вести бухгалтерский учёт. Как правило, ИП выбирает для УСН объект налогообложения, где за базу берётся валовая выручка, а налог исчисляется по ставке в 6%.

При таком сочетании вести раздельный учёт и производить расчёты несколько легче, чем с 15-процентным объектом, поскольку затраты ни там, ни там фиксировать не требуется.

Для предпринимателя, использующего наёмный труд, такие вычеты разрешены частично: сумму любого налога допускается уменьшать за внесённых в фонды страховых взносов не более чем на 50%. Может так случиться, что работников не удаётся точно распределить по видам деятельности (например, если они совмещают несколько должностей или в течении года имел место переход работников с одной должности на другую). Тогда расходы распределяются в прямой пропорции доходам, приходящимся на тот или иной режим.

Неправильно учтённые в расходах страховые взносы могут привести к уменьшению итогового налога. Налоговая служба к таким случаям относится настороженно и может начать камеральную проверку.

Отчётность на УСН и ЕНВД

Для каждого режима налогообложения предусмотрена своя отчётность, и даже если ИП совмещает два режима, подавать декларации следует по отдельности.

Так отчитаться надо:

Если деятельность не прекращалась – в начале следующего налогового периода до 30 апреля.
При выходе за рамки дозволенных лимитов и принудительном прекращении работы на этом режиме – до 25 числа того месяца, который идёт за кварталом, когда событие произошло.
Если предприниматель сам инициировал окончание деятельности в этом статусе – до 25 числа того месяца, который следует за месяцем, когда работа закончена.

Применение УСН сопряжено с необходимостью ежеквартальной уплаты авансов по единому налогу. Итоговый налог вносится в те же сроки, что и представляется декларация.

Декларация ЕНВД налогоплательщиком должна направляться до 20 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом. К этому сроку даётся ещё пять дней, чтобы внести сумму налога, указанную в отчёте. Форма декларации также разработана ФНС России и помещена на её сайте.

Особый порядок расчета и уплаты налогов для отдельных категорий налогоплательщиков вводится во многих странах и является, как правило, способом государственной поддержки предпринимательства.

В нашей стране такие налоговые режимы введены для сельхозпроизводителей, предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей.

Существенно упрощает отношения бизнесменов с фискальными службами единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Расчет ЕНВД

ЕНВД предназначен для индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса.

Налогоплательщик добровольно, т.е. по собственному желанию может перейти на этот режим, но только по отдельным видам деятельности:

бытовые услуги – пошив одежды, изготовление окон, услуги парикмахерских и т.д.,
розничная торговля (площадь торгового помещения не более 150 м2),
услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, техосмотр,
общественное питание и др., указанные в Налоговом кодексе (статья 346.26).

При расчете и уплате ЕНВД руководствуются величиной вмененного дохода (возможного), установленной Налоговым кодексом.

Ставка ЕНВД в настоящее время составляет 15% от рассчитанной величины вмененного дохода. Размер дохода по факту значения не имеет: все, что бизнесмен зарабатывает свыше фиксированного размера налога, остается в его распоряжении.

Определение количества подлежащего списанию ГСМ по нормам осуществляется на основе: фактической длительности маршрута, реального пробега транспортного средства по показаниям спидометра, потребления топлива на 100 км и нормативов расходования ресурса (на 100 км).

Для того, чтобы определить размер вмененного дохода нужно знать:

базовую доходность по конкретному виду деятельности;
коэффициенты, корректирующие доход – К1 и К2;
физический показатель по виду деятельности.

Базовую доходность в месяц по видам деятельности можно найти в Налоговом кодексе (статья 346.29). К примеру, базовая доходность для услуг по ремонту транспортных средств составляет 12000 рублей.

Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на каждый календарный год (в 2014 году составляет 1,672). Коэффициент К2 учитывает специфику ведения бизнеса (ассортимент, режим работы, сезонные факторы и др.). В каждом регионе устанавливается К2 от 0,005 до единицы включительно.

Все рассмотренные показатели при расчете налоговой базы перемножаются. При этом, нужно учитывать, что физические показатели могут изменяться, например, могут быть уволены или приняты работники, расширены торговые площади и т.д.

Произвести расчет ЕНВД можно с помощью специального налогового калькулятора.

Преимущества ЕНВД и совмещение с другими режимами

Преимущество данного налога заключается в том, что предприниматели (организации) освобождаются от части налоговых выплат, предусмотренных обычной системой.

Организации не уплачивают налоги на прибыль, имущество, НДС, индивидуальные предприниматели – налог на доходы, имущество физических лиц, НДС. Кроме того, режим ЕНВД отличается минимальной отчетностью и несложными расчетами.

ЕНВД можно использовать одновременно с иными режимами налогообложения. Часто встречается такая ситуация: организация платит ЕНВД по одному направлению бизнеса, а по другим – налоги в общем порядке или УСН.

Применительно к одному виду предпринимательской деятельности не допускается одновременное использование УСН и ЕНВД. Перейти с УСН на ЕНВД можно только после завершения налогового периода, с начала календарного года (не позднее 15 января).

Условия перехода на ЕНВД

Законодательство дает организациям и индивидуальным предпринимателям право перехода с общей системы на режим ЕНВД в течение календарного года.

Необходимо лишь соответствовать некоторым условиям:

численность персонала – менее 100 человек:
доля участия сторонних организаций не превышает 25%;
деятельность не осуществляется на основе договора простого товарищества или доверительного договора;
режим вводится на территории муниципалитета;
в местный нормативный акт включен осуществляемый вид деятельности (право выбора видов деятельности, попадающих под ЕНВД принадлежит субъектам РФ).

Юридическое лицо не может перейти на режим ЕНВД, если оно является:

сельхозпроизводителем, занимающимся реализацией продукции через общепит и розничные сети и уплачивающим специальный сельскохозяйственный налог;
образовательной организацией или учреждением социального обеспечения, здравоохранения, занимающейся услугами общественного питания;
организацией, сдающей в аренду торговые площади на автозаправочных и газозаправочных станциях;
крупнейшим налогоплательщиком (критериев отнесения организации к таким налогоплательщикам несколько: общая сумма начислений федеральных налогов – свыше 1 млрд. рублей, объем доходов свыше 20 млрд.рублей и др.).

Индивидуальные предприниматели не имеют возможности применять ЕНДВ, если они перешли на патентную систему.

Порядок перехода на ЕНВД

Предприниматели и организации, решившие перейти на единый налог, обязаны встать на учет в налоговой службе в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Для этого следует обратиться в налоговую службу по месту ведения бизнеса.

Заявление нужно оформить и подать в пятидневный срок с момента применения ЕНВД. Например, фирма стала использовать ЕНВД с 13.11.2014, следовательно, срок постановки на учет исчисляется с 14.11.2014 по 20.11.2014.

Предприятия малого бизнеса и индивидуальные предприниматели подают заявление в налоговую службу по разным формам: организации – по форме №ЕНВД-1, предприниматели – №ЕНВД-2.

В бланке ЕНВД-1 необходимо указать ИНН, КПП фирмы, код налогового органа, наименование и ОГРН, дату начала применения ЕНВД, данные о руководителе или уполномоченном лице. Также указывается информация о видах деятельности, местах ее осуществления.

В бланке ЕНВД-2 указываются ИНН, ФИО индивидуального предпринимателя, код налогового органа, ОГРНИП, дата начала использования ЕНВД, виды деятельности, адреса мест их осуществления.

Единая база банкротов помогает работе добросовестных участников рынка. О том как получить информацию о банкротстве организации или предпринимателя читайте тут.

После подачи заявления налоговый орган в течение пяти рабочих дней выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Стоит отметить, что с 2018 года ЕНВД будет полностью отменен.