Страницы: 1
#1 13.09.2012 16:33:23
#2 17.09.2012 16:17:35
Нет, у Вас должен быть договор безвозмездного пользования имуществом.
#3 24.09.2012 12:55:41
Скорее всего и его не будет, Поскольку в таком случае организация. которая безвозмездно нам предоставила зал обязана будет исчислить и уплатить НДС по рыночной стоимости. А вот что я вчера нашла на эту тему. Очень похожая ситуация.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-11-11/101 26.03.2012
Вопрос: На основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ прошу дать разъяснения по правильности применения положений статьи 346.27, определения налоговых обязательств по осуществляемой мною деятельности и выборе физического показателя по деятельности, относящейся к ЕНВД.
При постановке на учет я уведомила ИФНС о выборе системы налогообложения — УСН (доходы). По ОКВЭД выбранная мною деятельность 55.51 — «Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях».
Для осуществления деятельности мною заключен договор аренды нежилых помещений с назначением — общепит, подсобное; для использования под организацию питания для сотрудников.
По первому адресу (далее — помещение N 1) — нежилые помещения общей площадью 76 м2, состоящие из трех помещений: мойка, подсобное помещение-кладовая, производственное помещение с плитами для приготовления блюд. На этих площадях осуществляется изготовление кулинарной продукции и кондитерских изделий и реализация сотрудникам организации.
По второму адресу (далее — помещение N 2) — нежилые помещения общей площадью 32,6 м2 (общепит, подсобное помещение) осуществляется реализация приготовленной продукции для сотрудников Арендодателя.
Для расширения сбыта готовой продукции мною заключен договор аренды на нежилое помещение по третьему адресу (помещение N 3) площадью 9,6 м2 с назначением — «буфет, функциональное использование — организация питания».
В инвентаризационных и правоустанавливающих документах, приложенных к договорам аренды, площадь зала обслуживания посетителей ни в одном договоре не выделена.
Согласно ст. 346.27 НК РФ осуществляемая мною деятельность относится к услугам общественного питания, так как она включает в себя услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий и реализацию готовой кулинарной продукции.
Предпринимательская деятельность организации по реализации кулинарной продукции собственного производства (мучных кулинарных, хлебобулочных и кондитерских изделий) в соответствии с разъяснениями Минфина РФ (письмо от 24.12.2008 N 03-11-05/309) относится к объекту организации общественного питания, не имеющему зала обслуживания.
Так как статья 346.27 НК РФ не содержит требования к изготовлению и потреблению продукции в одном месте, следовательно, реализация продукции по двум другим адресам (помещение N 2 и N 3) относится к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания.
Учитывая вышеизложенное, прошу пояснить:
Относится ли осуществляемая мною деятельность к ЕНВД по каждому договору аренды?
Правильно ли был сделан мною вывод об отнесении деятельности к «объекту организации общественного питания, не имеющему зала обслуживания» по каждому арендуемому помещению?
В случае неправильного толкования мною статьи 346.27 НК РФ, касающейся понятия «объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания», каким образом определяется площадь зала обслуживания по арендуемым мною помещениям?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н (далее — Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно следует иметь в виду, что согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в частности, в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
При этом объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
В соответствии с Классификацией предприятий общественного питания (ГОСТ Р 50762-2007), утвержденной приказом Ростехрегулирования от 27.12.2007 N 475-ст (далее — Классификация), буфет — предприятие общественного питания, находящееся в жилых и общественных зданиях, реализующее с потреблением на месте ограниченный ассортимент продукции общественного питания из полуфабрикатов высокой степени готовности, в том числе холодные блюда, закуски, горячие, сладкие блюда несложного изготовления, мучные кулинарные, булочные и кондитерские изделия и покупные товары.
Согласно пункту 4.1 указанной Классификации буфеты относятся к предприятиям, организующим реализацию продукции общественного питания (с возможным потреблением на месте) наряду с магазинами кулинарии, кафетериями, предприятиями мелкорозничной торговой сети.
В связи с этим в целях главы 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции собственного производства через буфет, барную стойку и др. признается услугой общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В этом случае для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц.
Как в конце года не слететь со спецрежима: советы.
Лимит по доходам надо соблюдать при упрощенке и патенте. Контролируйте доходы по налоговым регистрам — Книге учета по УСН и Книге учета по патенту. В регистры попадают именно те доходы, которые нужно включать в лимиты.
Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте.
| Лимиты | Риски при нарушении лимитов |
| I. Упрощенная система. | |
| § Средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год — не более 100 человек. | § С начала квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно переходить на общий режим, платить НДФЛ и НДС, выставлять счета-фактуры. |
| § Максимальная сумма доходов за 2017 год равна 150 млн. рублей. | |
| § Максимальная остаточная стоимость основных средств — 150 млн. рублей. | |
| II. ЕНВД. | |
| § Средняя численность работников за каждый квартал — не более 100 человек. | § С начала того квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно перейти на общую систему или УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенку. § С этого квартала придется платить налог по УСН или НДФЛ с НДС. § На общей системе понадобится также выставлять счета-фактуры. |
| § Для некоторых видов деятельности действуют предельные значения физического показателя. Например, площадь торгового зала в розничном магазине на вмененке не превышает 150 кв. м. А количество транспорта у перевозчиков — не более 20 машин. | |
| III. Патентная система. | |
| § Максимальная сумма доходов от реализации по всем видам бизнеса на патенте — 60 млн. рублей в год. | § Если предприниматель превысит лимиты, то придется пересчитать налоги задним числом — с первого дня срока, на который ИП получил патент. В этом случае коммерсант переходит на общий режим или УСН, если ранее уведомлял ИФНС об упрощенке. § Понадобится доплатить налог по УСН или НДФЛ с НДС, выставить счета-фактуры. С даты, когда ИП перешел на общий режим, можно начать платить ЕНВД. Но заплатить вмененный налог за прошлые месяцы не получится. |
Ø Какснижать доходы точно не стоит.
От рискованных способов оставить доходы в пределах лимитов лучше отказаться.
| Опасные способы | Суть способа | В чем заключается опасность |
| Перевести выручку на дружественного контрагента. | § Учредитель создает еще одну фирму и делит работы. Одну часть делает сама компания, другую — контрагент. | § ИФНС может признать деление фиктивным и доначислит налог. Например, если у дружественных фирм один учредитель, адрес, одинаковые сотрудники, имущество и пр. Судьи на стороне инспекторов. |
| Заключить с покупателем договор займа. | § Покупатель перечислит заем, который Вы не включаете в доходы. А в 2018 году Вы отгрузите товар и зачтете заем. | § Способ опасен тем, что налоговики могут признать заем фиктивным, особенно если его сумма совпадет с полной стоимостью товаров. § Поэтому если решили воспользоваться этим способом, то верните заем. А договор поставки оформите на другую сумму. |
| Оформить с покупателями посреднические договоры. | § Вы купите товары как посредник, а затем отгрузите их клиентам. § В доходы включите только комиссионное вознаграждение, а не всю выручку. | § Инспекторы могут посчитать сделку фиктивной. Например, если посредник работает бесплатно. § Если воспользуетесь этим способом, то установите вознаграждение посредника хотя бы 0,5% от цены продаж. § Также оформляйте отчеты о продажах и собирайте заявки на товары. |
| Заменить авансы покупателей на задатки. | § Фирма заключает соглашения о том, что покупатели платят задаток. § Задаток не увеличивает доходы. | § Налоговики могут доказать, что сделка мнимая, и потребуют включить задаток в доходы. Покупатели часто отказываются менять условия договора, так как беспокоятся, что лишатся денег. В отличие от аванса задаток останется у поставщика, если покупатель не выполняет обязательства |
Ø Причины, по которым теряется право на спецрежим.
Ø Чтобы оставить доходы в пределах лимитов, используйте безопасные способы.
Ø Лимит средней численности работников.
· Каких работников включать в лимит средней численности.
ü Лимит по средней численности работников действует для всех спецрежимов. Такую численность считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.
ü В среднюю численность включайте штатников, в том числе внешних совместителей, а также работников по гражданско-правовым договорам.
ü При расчете количества штатников учитывайте только тех, кто входит в среднесписочную численность. В нее не включайте работников, которые находятся в отпусках по беременности и по уходу за ребенком до 3 лет.
· Как определить среднюю численность.
ü Сначала возьмите среднюю численность работников в каждом месяце, который включаете в расчет. А затем поделите на число месяцев.
ü Если предприниматель совмещает УСН и патент, то лимит равен 15 работникам.
ü Если, например, у бизнесмена на УСН в декабре 2017 года работает более 100 человек, это не значит, что надо автоматически переходить на общий режим.
· Как не превысить лимит по численности.
ü Чтобы не превысить лимит по численности, вовремя оформляйте трудовые договоры, приказы об увольнении, отпусках по уходу за детьми до 3 (трех) лет.
ü Уточняйте данные о работниках каждый месяц. Если из-за новичка ИП превысит лимит, то предупредите коммерсанта о рисках.
Ø Лимитостаточной стоимости основных средствна УСН.
· Как ИП на УСН контролировать стоимость основных средств.
ИП на упрощенке нельзя превышать еще один лимит — по остаточной стоимости основных средств. Норматив равен 150 млн. рублей. Если у ИП стоимость имущества окажется больше лимита на 31 декабря 2017 года, то ИП лишится упрощенки.
ü К основным средствам при расчете лимита относите только имущество, по которому начисляют амортизацию по правилам налога на прибыль. Это объекты, которые ИП будет использовать более 12 месяцев с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽.
ü Сравнивать с лимитом Вам нужно остаточную стоимость основных средств, которую определите по правилам бухучета.
ü ИП не ведут бухучет. Поэтому, чтобы не превысить лимит, Вам нужно определять остаточную стоимость имущества по правилам бухучета в налоговом регистре. Утвердите форму такого регистра.
ü В регистре отражайте первоначальную стоимость, и каждый месяц считайте амортизациюпо правилам бухучета. Для удобства применяйте линейный метод — то есть каждый месяц отражайте амортизацию в одинаковой сумме.
Например: ИП купил здание стоимостью 50 800 000 ₽ и установил срок службы — 400 месяцев. Тогда каждый месяц ИП будет отражать в регистре амортизацию — 127 000 ₽.
Загрузка...